En résumé…
Le jour de votre retour, la France redevient votre résidence fiscale : elle impose vos revenus de toute origine à partir de cette date, et vous devez déclarer chaque compte et chaque contrat d’assurance-vie ouvert à l’étranger.
Le retour n’efface rien et ne régularise rien de lui-même : ce que vous avez construit ailleurs entre dans votre déclaration française dès la première année. Notre position : on prépare le retour avec le calendrier en main, avant la date d’arrivée, et non dans la déclaration qui suit.
« Je rentre à Lyon en août après sept ans à l’étranger. Mon compte-titres et mon assurance-vie sont restés là-bas. Je commence par quoi ? » La réponse tient en trois temps : fixer la date, déclarer ce qui existe, traiter l’immobilier et la transmission. À partir de la date d’arrivée, l’administration regarde votre patrimoine où qu’il soit.
1. Le jour du retour fixe le calendrier : deux déclarations la première année
La date d’arrivée coupe vos revenus en deux périodes
La France vous considère comme résident fiscal dès qu’un seul de trois critères est rempli : votre foyer (à défaut, votre lieu de séjour principal) est en France ; vous y exercez une activité professionnelle, à moins qu’elle n’y soit accessoire ; le centre de vos intérêts économiques y est situé. Une convention fiscale avec le pays que vous quittez départage les deux États en cas de conflit. Notre article sur les trois critères de l’article 4 B détaille chaque critère.
La première année, la déclaration se lit en deux temps. Les revenus de source française perçus jusqu’à la date du retour se déclarent sur le formulaire 2042-NR. Les revenus perçus depuis cette date, français et étrangers, se déclarent sur la 2042. Si vous n’aviez aucun revenu français pendant votre absence, vous déposez une seule déclaration, auprès du service des impôts de votre nouveau domicile, pour tous les revenus depuis l’arrivée.
Concrètement. Si vous aviez déclaré des revenus français en tant que non-résident, prévenez vite le service des impôts des particuliers non-résidents de votre nouvelle adresse, par la messagerie sécurisée de votre espace personnel. Sans taux personnalisé, le prélèvement à la source s’applique au taux par défaut, qui ignore votre situation de famille : demandez le vôtre dès l’arrivée.
Pour le technicien. Article 4 B du CGI : le domicile fiscal se détermine selon trois critères alternatifs ; les personnes domiciliées en France sont imposables sur l’ensemble de leurs revenus. Formulaires : 2042-NR pour les revenus de source française d’avant le retour, 2042 pour la période de résidence, 2047 pour les revenus de source étrangère.
2. Ce que la France impose dès le retour, y compris ce qui s’est constitué ailleurs
Résident, vous êtes imposé sur vos revenus mondiaux : intérêts, dividendes, loyers de biens étrangers, pensions étrangères. Ils se déclarent avec le formulaire 2047, joint à la 2042. La convention entre la France et le pays d’origine du revenu sert à éviter la double imposition : le mécanisme est expliqué dans notre article sur le crédit d’impôt et le formulaire 2047.
Les revenus d’activité et de remplacement de source étrangère supportent en plus la CSG et la CRDS (les contributions sociales prélevées sur les revenus) si vous êtes domicilié en France et couvert par un régime obligatoire d’assurance maladie français. Réglez la couverture maladie dès l’arrivée : voir notre point sur l’assurance maladie au retour.
Depuis le 1er janvier 2026, le taux global des prélèvements sociaux sur la plupart des revenus de placement d’un résident est de 18,6 %, contre 17,2 % pour l’assurance-vie, les plans d’épargne logement, les revenus fonciers et les plus-values immobilières.
Les plus-values suivent la règle ordinaire : prix de vente moins prix d’acquisition. Le retour n’efface pas la hausse accumulée à l’étranger. Un régime existe toutefois pour certains salariés et dirigeants qui s’installent en France : le régime des impatriés (article 155 B du CGI). Il est réservé aux personnes qui n’ont pas été fiscalement domiciliées en France pendant les cinq années civiles précédant leur prise de fonctions, et s’applique au plus tard jusqu’au 31 décembre de la huitième année civile suivant cette prise de fonctions. Il ne couvre pas tous les retours : ses conditions se vérifient avant l’arrivée, voir notre article sur les impatriés.
| Sujet | Pendant l’expatriation | Après le retour |
|---|---|---|
| Revenus imposables en France | Revenus de source française | Revenus de toute origine, avec le formulaire 2047 pour l’étranger |
| Comptes et contrats à l’étranger | Pas de déclaration française | Déclaration chaque année, une par compte ou contrat |
| Prélèvement à la source | Retenue applicable aux non-résidents | Taux par défaut ou taux personnalisé du foyer |
| Impôt sur la fortune immobilière | Immobilier situé en France | Immobilier mondial au-dessus de 1,3 million d’euros, avec une fenêtre de 5 ans |
3. Comptes, contrats, titres : tout ce qui est à l’étranger se déclare, chaque année
Dès que votre domicile fiscal est en France, vous déclarez chaque année, avec votre déclaration de revenus, les comptes bancaires, les comptes d’actifs numériques (cryptomonnaies) et les contrats d’assurance-vie ou de capitalisation ouverts, détenus, utilisés ou clos à l’étranger dans l’année. C’est une déclaration par compte ou par contrat, sur le formulaire de déclaration des comptes ouverts, utilisés ou clos à l’étranger. Une banque en ligne dont l’IBAN ne commence pas par FR est probablement un compte étranger.
Une exception : le compte qui sert uniquement à payer des achats en ligne ou à encaisser des ventes, adossé à un compte français, et sur lequel les encaissements de ventes ne dépassent pas 10 000 € dans l’année. Pour tout le reste, l’oubli coûte 1 500 € par compte non déclaré, et 10 000 € si le compte est dans un État sans convention d’échange de renseignements avec la France. Pour un compte d’actifs numériques, l’amende est de 750 €, portée à 1 500 € si la valeur du compte dépasse 50 000 € à un moment de l’année. Lorsque l’administration rappelle des droits sur les sommes figurant sur un compte non déclaré, une majoration de 80 % de ces droits remplace l’amende. Les États partenaires transmettent d’eux-mêmes ces données à l’administration française. Détail dans notre article sur les comptes et contrats à déclarer et, pour l’assurance-vie, dans celui sur le contrat ouvert à l’étranger.
Pour le technicien. Article 1649 AA du CGI (contrats de capitalisation et d’assurance-vie souscrits hors de France). Sanctions : article 1766 (contrats), majoration de 80 % de l’article 1729-0 A. Échanges automatiques : directive DAC 2 et norme commune de déclaration (CRS) de l’OCDE. BOFiP : BOI-CF-CPF-30-20 et BOI-CF-INF-20-10-50.
4. Immobilier et transmission : deux chantiers à ouvrir la première année
L’IFI regarde le monde entier, avec une fenêtre de cinq ans
Résident, vous êtes redevable de l’impôt sur la fortune immobilière (IFI) si la valeur nette taxable de votre patrimoine immobilier non professionnel dépasse 1 300 000 € au 1er janvier, que les biens soient en France ou à l’étranger. Une règle adoucit le retour : si vous étiez domicilié à l’étranger pendant les cinq années civiles précédentes, vous n’êtes imposé que sur les biens situés en France, et ce pendant cinq ans. Voir l’IFI des impatriés et l’IFI des résidents.
Donations et successions : le domicile change le périmètre
Le domicile fiscal est aussi le critère qui détermine l’étendue de l’imposition des donations et des successions. La France impose tous les biens, en France et à l’étranger, quand le donateur ou le défunt y est domicilié ; elle les impose aussi quand le bénéficiaire y est domicilié et l’a été au moins six années au cours des dix dernières. Si ni l’un ni l’autre n’y est domicilié, seuls les biens situés en France sont imposables, sous réserve des conventions de succession et de donation. Une donation se simule avant de se signer. Si vous êtes parti avec des titres soumis à l’exit tax, le retour a des effets propres, décrits dans notre article sur l’exit tax et le domicile fiscal.
Pour le technicien. Dispositions du CGI relatives à l’IFI, y compris la règle applicable aux contribuables qui transfèrent leur domicile fiscal en France. Article 750 ter du CGI pour le territoire des droits de mutation à titre gratuit : biens situés en France et hors de France si le donateur ou le défunt y est domicilié, ou si le bénéficiaire y est domicilié et l’a été au moins six années au cours des dix dernières ; seuls les biens situés en France sinon (BOFiP BOI-ENR-DMTG-10-10-30). Article 167 bis du CGI pour le sort de l’exit tax au retour.
Cas chiffré : l’IFI après cinq ans de résidence
Situation. Un couple revient en 2026 après huit ans hors de France. Il détient un appartement locatif en France de 450 000 € et un logement à l’étranger de 1 100 000 €, sans dette.
Problème. Pendant cinq ans, seuls les biens situés en France comptent. Passé ce délai, le bien étranger entre dans la base.
Stratégie. Pendant la fenêtre, aucun IFI. Le couple prépare l’échéance et simule, avant la première année concernée, le sort du bien étranger.
Résultat. Base IFI de 450 000 € pendant la fenêtre, soit 850 000 € sous le seuil. À l’échéance, base de 1 550 000 €, soit 250 000 € au-dessus du seuil de 1 300 000 € : l’IFI devient exigible.
Exemple illustratif, calculé avec les règles en vigueur au 23/10/2026. Hypothèses : valeurs au 1er janvier, aucune dette, aucun abattement de résidence principale, régime de cinq ans applicable car le couple était domicilié à l’étranger les cinq années civiles précédentes. 450 000 + 1 100 000 = 1 550 000.
Questions fréquentes
Dois-je déclarer en France les revenus étrangers perçus avant mon retour ?
Non pour la période qui précède la date du retour : seuls les revenus de source française se déclarent alors, sur le formulaire 2042-NR. À partir de la date du retour, tous vos revenus, français et étrangers, entrent dans la 2042.
Dois-je prévenir l’administration fiscale de mon retour ?
Si vous aviez déclaré des revenus français comme non-résident, informez rapidement le service des impôts des particuliers non-résidents de votre nouvelle adresse. Sinon, aucune formalité préalable : l’adresse figure dans la première déclaration.
Un compte qui sert seulement à payer en ligne doit-il être déclaré ?
Pas s’il remplit trois conditions à la fois : usage pour des achats ou ventes en ligne, adossement à un compte ouvert en France, ventes encaissées sous 10 000 € dans l’année. Si une seule manque, le compte se déclare.
Vous rentrez dans les prochains mois ?
Le premier entretien dresse l’inventaire de ce qui vous suit : comptes, contrats, titres, immobilier. Il fixe l’ordre des décisions avant la date d’arrivée.
Vous êtes notaire, expert-comptable, avocat ou confrère conseil et vous accompagnez un retour d’expatriation ? Nous intervenons en co-traitance sur l’inventaire patrimonial et le calendrier déclaratif : le client reste le vôtre, nous vous remettons le dossier constitué.
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Le premier entretien sert à établir votre position exacte et à dire s’il y a quelque chose à faire — parfois il n’y a rien, et nous le disons aussi. Trente minutes, sans engagement.
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Alexis Sagnier, conseiller en investissements financiers et immobiliers, courtier en assurances, certifié AMF. ORIAS 13003497. Mis à jour le 23/10/2026.
Sources officielles consultées
- Service-Public.fr — Impôt sur le revenu, retour d’expatriation
- Service-Public.fr — Déclaration 2042-NR, départ à l’étranger ou retour en France
- Service-Public.fr — Doit-on déclarer les comptes ouverts à l’étranger ?
- Service-Public.fr — Déclaration des comptes ouverts, utilisés ou clos à l’étranger
- Service-Public.fr — Impôt sur la fortune immobilière : personnes et biens concernés
- Service-Public.fr — Prélèvements sociaux sur les revenus du patrimoine
- Impots.gouv.fr — Le régime des impatriés
- BOFiP — BOI-ENR-DMTG-10-10-30 (territorialité des mutations à titre gratuit, domicile fiscal)
- Économie.gouv.fr — Impôt : quelles règles pour les résidents à l’étranger ?
- Assemblée nationale — Question écrite n° 39208 (comptes à l’étranger, échanges DAC 2 et CRS)
