IFI pour les résidents de France : seuil, barème, abattement de 30 % et dettes déductibles

Vous êtes redevable de l’IFI si votre patrimoine immobilier net taxable dépasse 1 300 000 € au 1er janvier. Une fois ce seuil franchi, le barème commence à 800 000 €, avec des taux de 0,50 % à 1,50 %. Deux éléments pèsent sur la base de calcul : l’abattement de 30 % sur la résidence principale et la déduction des dettes qui se rapportent à vos biens taxables.

Cette page traite des personnes domiciliées fiscalement en France.

Qui est redevable, et à quelle date

L’IFI s’apprécie par foyer : une personne seule, ou un couple (marié, pacsé ou en concubinage) avec ses enfants mineurs sous administration légale. Le foyer IFI peut être différent du foyer d’impôt sur le revenu. Un enfant majeur, même rattaché au foyer fiscal de ses parents pour l’impôt sur le revenu, forme un foyer IFI à lui seul.

La date de référence est le 1er janvier. Pour l’IFI 2026, c’est le 1er janvier 2026. Les biens sont évalués à leur valeur vénale à cette date, c’est-à-dire au prix auquel ils auraient pu être vendus sur le marché.

Le seuil est de 1 300 000 € de patrimoine net taxable. Sous ce seuil, aucun IFI n’est dû, même si votre patrimoine immobilier dépasse 800 000 €.

Ce qui entre dans la base

Sont visés les immeubles bâtis, qu’ils servent à votre usage personnel ou qu’ils soient loués, les monuments historiques, les immeubles en construction, les terrains non bâtis, les droits réels comme l’usufruit, et les parts de sociétés détenant de l’immobilier, à hauteur de la valeur de cet immobilier.

Certains biens sont exclus de la base ou exonérés en partie, sous conditions :

• les biens immobiliers affectés à l’activité industrielle, commerciale, artisanale, agricole ou libérale exercée à titre principal par un membre du foyer, sous la forme individuelle (annexe 1 de la déclaration à déposer, avec la case 9BZ à cocher) ;
• les forêts et parts de groupements forestiers, exonérés à 75 % sous conditions ;
• les biens ruraux loués à long terme et les parts de groupements fonciers agricoles non exploitants, exonérés aux trois quarts jusqu’à 101 897 € de valeur, puis à moitié au-delà. Cette limite de 101 897 € s’applique séparément aux biens ruraux et aux parts de groupements fonciers agricoles.

Les conditions détaillées de ces exonérations, celles des biens professionnels détenus par l’intermédiaire d’une société et celles de la location meublée professionnelle ne sont pas traitées ici. Elles se vérifient au cas par cas.

Le barème de l’IFI

Ce barème s’applique au patrimoine au 1er janvier 2026 (déclaration 2026).

La décote entre 1 300 000 € et 1 400 000 €

Pour un patrimoine net taxable d’au moins 1 300 000 € et de moins de 1 400 000 €, une décote réduit l’impôt. Son montant est de 17 500 € moins 1,25 % du patrimoine net taxable. L’IFI net est l’IFI du barème moins cette décote.

La ligne à 1 350 000 € reprend l’exemple publié par l’administration sur service-public.gouv.fr.

L’abattement de 30 % sur la résidence principale

La résidence principale est déclarée pour sa valeur vénale réelle diminuée de 30 %. Une résidence principale estimée à 1 000 000 € entre donc dans la base pour 700 000 €.

Dans une imposition commune, un seul logement bénéficie de l’abattement. Le montant se porte en case 9AA de la déclaration 2042-IFI.

Les dettes déductibles

Une dette se déduit si elle remplit ces conditions :

• elle existe au 1er janvier de l’année d’imposition ;
• elle a été contractée par un membre du foyer et elle est effectivement supportée ;
• elle se rapporte à un actif taxable : acquisition, travaux, ou impôts tels que la taxe foncière ;
• elle est justifiée.

Si l’actif n’est taxable qu’en partie, la déduction est proportionnelle. Les dettes de travaux se portent en case 9GF, les autres dettes en case 9GH.

Le plafonnement des dettes pour les grands patrimoines

Quand la valeur des biens taxables dépasse 5 000 000 € et que les dettes déductibles dépassent 60 % de cette valeur, l’excédent de dettes n’est déductible qu’à hauteur de 50 %. Cette limite ne s’applique pas aux dettes dont le redevable justifie qu’elles n’ont pas été contractées dans un objectif principalement fiscal.

Par exemple, pour 6 000 000 € de biens taxables et 4 500 000 € de dettes, toutes soumises à la limite, le seuil de 60 % est de 3 600 000 €. Les 900 000 € d’excédent comptent pour 450 000 €. Les dettes retenues sont de 4 050 000 € et le patrimoine net taxable de 1 950 000 €.

Ce que cette page ne traite pas

La liste des dettes qui ne sont pas déductibles, et l’articulation entre l’abattement de 30 % et les dettes liées à la résidence principale, ne sont pas traitées ici. Elles se vérifient avant de remplir la déclaration.

Plafonnement par les revenus et dons

Plafonnement. L’IFI est réduit de l’excédent du total (IFI plus impôts dus en France et à l’étranger sur les revenus de l’année précédente) sur 75 % des revenus mondiaux nets de frais professionnels de l’année précédente. Il est réservé au contribuable domicilié fiscalement en France. Il se déclare en cases 9PR et 9PX. Ses cas particuliers ne sont pas traités ici.

Dons. Une réduction d’IFI de 75 % des dons à certains organismes d’intérêt général est possible, dans la limite de 50 000 € (cases 9NC et 9NG).

Déclarer et payer

L’IFI se déclare avec la déclaration de revenus, en ligne ou sur le formulaire 2042-IFI joint à la déclaration papier 2042, en cochant la case ØIF. Sans déclaration de revenus à déposer, on remplit la 2042-IFI-COV et on coche la case 9GN.

Ces dates sont celles de la campagne 2026, désormais terminée. Les dates de la campagne 2027 ne sont pas encore connues à la date de cette page.

Exemple chiffré (profil fictif)

Situation. Un couple domicilié en France possède au 1er janvier 2026 sa résidence principale, d’une valeur vénale de 1 200 000 €, et un appartement loué de 700 000 €, acheté avec un prêt. Le capital restant dû sur ce prêt est de 180 000 € à cette date. Il n’a pas d’autre bien.

Problème. Le patrimoine brut est de 1 900 000 €. Le seuil de 1 300 000 € s’apprécie toutefois sur le patrimoine net taxable : le montant d’IFI dépend de la base reconstituée ligne par ligne, et un oubli d’abattement ou de dette change le résultat.

Stratégie. Reconstituer la base au 1er janvier : résidence principale avec l’abattement de 30 % en case 9AA, appartement en case 9AB, dette déduite.

Résultat.

Variantes du même dossier : 4 180 € d’IFI si la dette n’est pas déduite (base de 1 540 000 €), et 5 440 € sans l’abattement de 30 % (base de 1 720 000 €).

Le profil est fictif et les valeurs sont supposées. Le calcul n’intègre ni plafonnement, ni don, ni exonération. Ces chiffres illustrent le mécanisme et ne présagent pas du résultat de votre situation.

Ce qui change selon votre cas

• La composition de votre foyer IFI.
• La valeur vénale de chaque bien au 1er janvier.
• La présence de biens affectés à votre activité professionnelle.
• Les dettes existant au 1er janvier, leur objet et leurs justificatifs.
• L’importance de votre patrimoine : le plafonnement des dettes ne vise que les biens taxables supérieurs à 5 000 000 €.
• Vos revenus de l’année précédente et vos impôts, pour le plafonnement.

Aucun résultat n’est promis : la règle dépend de votre situation.