Épargne salariale : ce que les employeurs doivent savoir en 2026

Cette page présente quatre outils d’épargne salariale : l’intéressement, la participation, le plan d’épargne entreprise (PEE) et le plan d’épargne retraite d’entreprise collectif (PER collectif), complétés par l’abondement de l’employeur. Les plafonds 2026 sont de 36 045 € par salarié pour l’intéressement et la participation, et de 3 844,80 € d’abondement sur un PEE. Le seuil de 50 salariés rend la participation obligatoire et déclenche le forfait social sur la participation et l’abondement. Celui de 250 salariés joue pour le forfait social sur l’intéressement.

Cette page est un panorama. Elle ne traite pas les taux de prélèvements sociaux et le prélèvement forfaitaire sur les gains, les transferts entre plans, ni la situation propre du dirigeant (voir les pages liées).

Les dispositifs côte à côte

L’intéressement : une prime liée à des objectifs

L’intéressement est une prime dont le montant dépend de l’atteinte d’objectifs définis à l’avance. L’accord dure de un à cinq ans (economie.gouv.fr, 21/09/2026). Il est déposé sur TéléAccords, ce qui conditionne les exonérations.

Deux plafonds s’appliquent. Le total des primes ne peut pas dépasser 20 % des salaires bruts versés. Un salarié ne peut pas recevoir plus de 75 % du plafond annuel de la Sécurité sociale, soit 36 045 € en 2026, sur la base d’un plafond annuel de la Sécurité sociale de 48 060 €.

L’entreprise doit compter au moins un salarié qui n’a pas aussi la qualité de dirigeant. Pour le salarié, les sommes sont exonérées de cotisations salariales, sauf CSG et CRDS. Perçues immédiatement, elles sont soumises à l’impôt sur le revenu. Côté employeur, le forfait social est supprimé sur l’intéressement dans les entreprises de moins de 250 salariés.

La participation : obligatoire à partir de 50 salariés

La participation est obligatoire pour les entreprises qui ont employé sans interruption au moins 50 salariés par mois au cours des cinq dernières années (economie.gouv.fr, 22/09/2026). La réserve spéciale suit la formule légale RSP = [½(B – 5 % C)] × [S/V] (B bénéfice net, C capitaux propres, S salaires, V valeur ajoutée). Un accord peut retenir une autre formule, au résultat au moins égal.

Le plafond par salarié est de 36 045 € en 2026 (35 325 € pour 2025, selon service-public.gouv.fr, vérifié le 21/07/2026). La participation est versée au plus tard le dernier jour du cinquième mois suivant la clôture de l’exercice : le 31 mai pour un exercice clos le 31 décembre.

Placées sur un PEE, les sommes sont indisponibles cinq ans. Sur un PER d’entreprise collectif, elles le sont jusqu’à la retraite, sauf cas de déblocage anticipé prévus par la loi. Les entreprises de 50 salariés ou plus paient un forfait social de 20 %, avec un taux réduit de 16 % sous conditions pour certains versements vers un PER d’entreprise. Celles de moins de 50 salariés en sont exonérées.

Le PEE : un plan collectif et un blocage de cinq ans

Le PEE est un système collectif d’épargne. Il doit être ouvert à tous les salariés, avec une condition d’ancienneté de trois mois au maximum (service-public.gouv.fr, vérifié le 01/01/2026). Les sommes sont bloquées au moins cinq ans. Les versements volontaires du salarié sont plafonnés à 25 % de sa rémunération annuelle brute et ne sont pas déductibles de son revenu imposable (economie.gouv.fr, 30/09/2026).

L’abondement de l’employeur ne peut pas dépasser trois fois le versement du salarié et est plafonné à 3 844,80 €. Les plafonds liés aux titres de l’entreprise sont dans la page sur l’abondement. D’après service-public.gouv.fr, les sommes retirées du PEE sont exonérées d’impôt sur le revenu ; la part correspondant aux gains reste soumise aux prélèvements sociaux. L’intéressement et la participation versés sur le PEE sont exonérés d’impôt sur le revenu dans la limite annuelle de 36 045 €.

Le PER d’entreprise collectif : la retraite, avec l’aide de l’entreprise

Le PER d’entreprise collectif permet d’obtenir, à la retraite, un capital ou une rente. Sa mise en place par l’entreprise est facultative. Il succède au Perco, qui ne peut plus être mis en place depuis le 1er octobre 2020 (service-public.gouv.fr, vérifié le 12/10/2026). Toute entreprise peut le proposer, même si elle n’a pas mis en place de plan d’épargne entreprise.

Il peut recevoir des versements volontaires, l’intéressement, la participation, tout ou partie de la prime de partage de la valeur, des droits inscrits sur un compte épargne temps et, en l’absence de compte épargne temps, des sommes correspondant à des jours de repos non pris, dans la limite de 10 par an. L’abondement ne peut pas dépasser 3 fois le versement du salarié ni 16 % du plafond annuel de la Sécurité sociale (economie.gouv.fr, 20/03/2026). Le montant en euros pour 2026 est à vérifier auprès de la source.

L’épargne est bloquée jusqu’à la retraite. Un déblocage anticipé n’est possible que dans les cas listés par la loi : décès du conjoint ou du partenaire de Pacs, invalidité, surendettement, expiration des droits à l’assurance chômage, achat de la résidence principale, entre autres. Pour un PEE, la liste est plus longue et la demande doit en principe intervenir dans les six mois suivant l’événement, certains cas pouvant être demandés à tout moment (service-public.gouv.fr, 12/10/2026).

L’abondement : ce que l’employeur ajoute

Aucun salarié ni catégorie ne peut être écarté de l’abondement. Il ne peut pas croître avec les résultats ni dépasser 300 % du versement. Il est soumis à la CSG et à la CRDS, au taux global de 9,7 %, directement prélevées par l’employeur (economie.gouv.fr, 20/03/2026). Le forfait social est au taux ordinaire de 20 %, et de 10 % pour l’abondement versé sur des fonds d’actionnariat salarié. Il est supprimé pour les entreprises de moins de 50 salariés.

La prime de partage de la valeur

Toute entreprise peut la verser, quel que soit son effectif. L’exonération est plafonnée à 3 000 € par bénéficiaire et par année civile. Ce montant peut être porté à 6 000 € si l’employeur met en œuvre un dispositif d’intéressement, ou de participation selon sa situation (un intéressement lorsque l’entreprise est soumise à l’obligation de participation). Deux primes au plus sont possibles par année civile. Pour les primes versées de 2024 à 2026 dans les entreprises de moins de 50 salariés, une condition de rémunération inférieure à trois fois le Smic annuel s’applique (economie.gouv.fr, 28/04/2026). Son régime est détaillé dans la page dédiée.

Le cas des entreprises de 11 à 49 salariés

Pour les exercices ouverts à compter du 01/01/2025, ces entreprises doivent choisir un dispositif de partage de la valeur si leur bénéfice net fiscal atteint au moins 1 % du chiffre d’affaires pendant trois exercices consécutifs. Les entreprises individuelles en sont exclues (service-public.gouv.fr, 21/07/2026).

Épargne salariale côté employeur : exemple chiffré (profil fictif)

Situation. Une société de 60 salariés, masse salariale brute de 3 000 000 €. Hypothèses : intéressement de 100 000 €, réparti à parts égales entre les 60 salariés, participation de 150 000 €, et 40 salariés versent chacun 1 000 € sur le PEE avec un abondement de 200 %, soit 2 000 € chacun.

Problème. Le dirigeant veut situer ces trois flux par rapport aux plafonds et chiffrer le forfait social qu’ils entraînent.

Stratégie. Comparer chaque flux à son plafond, puis appliquer le forfait social selon l’effectif : 0 % sur l’intéressement sous 250 salariés, 20 % sur la participation et l’abondement à partir de 50 salariés.

Résultat. L’intéressement de 100 000 € représente 3,33 % de la masse salariale, très en dessous du plafond de 20 % (600 000 €), soit 1 666,67 € par salarié en moyenne, sous le plafond de 36 045 €. L’abondement de 2 000 € respecte la limite de 3 fois le versement (3 000 €) et le plafond de 3 844,80 €. Le forfait social est de 30 000 € sur la participation et de 16 000 € sur l’abondement (80 000 €), soit 46 000 € au total. Côté salarié, la CSG-CRDS de 9,7 % retient 194 € sur l’abondement : 1 806 € nets, soit 2 806 € placés avec son versement. À montants identiques, mais avec un effectif de moins de 50 salariés (la participation étant alors facultative), ce forfait social serait nul.

Ce profil est fictif. Les montants sont des hypothèses ; l’exemple ne chiffre ni les cotisations, ni l’impôt, ni les frais du plan. Les sommes placées sur des supports en unités de compte ou en actions comportent un risque de perte en capital.

Épargne salariale côté employeur : ce qui change selon votre cas

• L’effectif : sous 11, de 11 à 49, 50 et plus, 250 et plus.
• Le support choisi par le salarié : PEE (cinq ans) ou PER collectif (retraite).
• Le règlement du plan : taux d’abondement, plafonds retenus, adhésion automatique éventuelle.

Aucun résultat n’est promis. Les règles s’examinent au cas par cas.