Vivre en Andorre : résidence fiscale, IRPF et obligations de déclaration

Vous êtes résident fiscal andorran si vous séjournez plus de 183 jours dans l’année civile, ou si le centre principal de vos activités ou de vos intérêts économiques est en Andorre. Vous êtes alors imposé sur vos revenus mondiaux. Le portail du Gouvernement d’Andorre indique un taux de l’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF) de 10 %, avec un taux équivalent de 5 % mentionné pour les revenus compris entre 24 000 et 40 000 €, une déclaration entre le 1er avril et le 30 septembre, et des seuils de 24 000 € et de 3 000 €. Cette page s’arrête à ce que les sources officielles permettent de confirmer.

Résident fiscal andorran : deux critères et une exception pour les frontaliers

Le portail définit le contribuable de l’IRPF comme toute personne physique ayant sa résidence fiscale en Andorre. Deux critères, notamment :

• plus de 183 jours de séjour dans l’année civile ;
• ou le centre principal d’activités ou d’intérêts économiques, directs ou indirects, en Andorre.

Les travailleurs frontaliers quotidiens venant d’Espagne ou de France, employés par des entreprises résidentes, ne sont pas considérés comme résidents. Ils relèvent de l’impôt sur le revenu des non-résidents (IRNR) et disposent d’un régime spécial, avec des formulaires propres (740 pour le régime des frontaliers et des temporaires, 740-A pour les temporaires qui optent pour les règles générales de retenue avec un représentant fiscal). Les taux de l’IRNR ne sont pas traités ici.

Pour la France, le protocole de la convention reprend ces deux critères pour définir le résident andorran. Il exclut la présomption de résidence fondée sur la seule nationalité andorrane ou sur un permis de résidence. Si vous êtes aussi résident français, la convention départage dans l’ordre : foyer d’habitation permanent, centre des intérêts vitaux, séjour habituel, nationalité, accord amiable.

L’IRPF : taux de 10 % et taux équivalent de 5 %

La page de l’IRPF du portail indique : « El tipus de tributació per l’IRPF és del 10% ». Le portail mentionne aussi un taux équivalent de 5 % pour les revenus compris entre 24 000 et 40 000 €, par une bonification maximale de 800 € sur la cotisation. Les réductions de la base sont présentées sous forme d’images et la page renvoie au guide pratique de l’IRPF : cette page ne les chiffre pas et ne détaille pas le barème complet.

La retenue à la source varie selon la nature du revenu :

Quand déclarer : les seuils de 24 000 € et de 3 000 €

Le résident fiscal déclare dans quatre cas :

1. des revenus d’activités économiques ;
2. des revenus du capital immobilier ou du travail d’un montant brut égal ou supérieur à 24 000 € ;
3. des revenus du capital mobilier non retenus à la source supérieurs à 3 000 € ;
4. des gains ou des pertes en capital.

Les revenus exonérés n’ont pas à être déclarés. La déclaration se dépose entre le 1er avril et le 30 septembre de l’année suivant l’exercice. En ligne, elle passe par l’Oficina Virtual du DTF avec l’identifiant du Mòdul d’identificació en línia ou un certificat électronique. En présentiel, elle se dépose au DTF à Andorra la Vella, sur rendez-vous.

Le recensement fiscal est une démarche distincte : le formulaire 001, dit « déclaration censale », se dépose en ligne ou en présentiel. Les pages consultées ne précisent ni qui doit s’y inscrire ni dans quel délai.

Ce que l’IRPF laisse hors de son champ

Pour les gains en capital, le portail exclut du champ de l’IRPF les acquisitions à titre gratuit (successions, donations) et les cessions immobilières soumises à l’impôt andorran sur les plus-values immobilières, sauf si elles relèvent d’une activité économique. Cette phrase décrit le champ de l’IRPF. Elle ne dit pas si un autre impôt andorran frappe les successions ou les donations, ni à quel taux est taxée la plus-value immobilière : ces points ne sont pas traités sur cette page.

IGI : un impôt indirect à 4,5 %

L’impôt général indirect (IGI) frappe les livraisons de biens et les prestations de services réalisées à titre onéreux par les entrepreneurs et professionnels. Le taux général est de 4,5 %, le taux réduit de 1 %, le taux spécial de 2,5 % et le taux majoré de 9,5 % pour les services bancaires et financiers. Un taux de 0 % s’applique à certaines prestations de santé, d’éducation et de logement. Les personnes dont le chiffre d’affaires annuel ne dépasse pas 40 000 € (150 000 € pour l’agriculture et l’élevage) ne sont pas assujetties, sauf option.

Sécurité sociale : la CASS

D’après le Cleiss (fiche de l’année 2024), le régime de la Caisse andorrane de sécurité sociale est obligatoire pour les salariés et pour les non-salariés. Il comprend une branche maladie (avec maternité, accidents du travail, invalidité, décès) et une branche vieillesse.

Ces taux sont ceux du 1er janvier 2024, relevés par le Cleiss : vérifiez-les pour l’année en cours. La fiche du Cleiss ne mentionne pas de convention franco-andorrane de sécurité sociale.

Transparence et lien avec la France

L’annexe au projet de loi de finances pour 2027 compte 11 États et territoires sur la liste française des États non coopératifs. L’Andorre n’y figure pas. Le même document indique que l’accord de fiscalité de l’épargne entre l’Union européenne et l’Andorre (12 février 2016) a été modifié, et que des protocoles modificatifs signés le 13 octobre 2025 visent à l’aligner sur la norme commune de déclaration de l’OCDE et sur la DAC 8. Le ministère andorran des Finances présente trois modalités d’échange d’informations fiscales : sur demande, automatique et spontanée.

Pour un contribuable domicilié en France, un compte ouvert en Andorre se déclare avec le formulaire 3916 : voir notre page sur les comptes et contrats à l’étranger. Le texte de la convention contient aussi une clause propre aux Français résidents d’Andorre, présentée dans notre page sur la convention.

Salaire de 32 000 € et intérêts non retenus : exemple chiffré (profil fictif)

Situation. Un salarié, profil fictif, résident fiscal andorran, perçoit 32 000 € bruts par an d’une entreprise andorrane. Il touche aussi 4 000 € d’intérêts bancaires sans retenue à la source.

Problème. Il se demande s’il doit déclarer et ce que représentent les cotisations de sécurité sociale.

Stratégie. Il compare ses revenus aux seuils du portail : 24 000 € pour le travail, 3 000 € pour le capital mobilier non retenu. Il applique les taux de la fiche Cleiss du 1er janvier 2024.

Résultat. Son salaire de 32 000 € dépasse de 8 000 € le seuil de 24 000 € et ses intérêts de 4 000 € dépassent 3 000 € : il déclare entre le 1er avril et le 30 septembre. Au taux de 6,5 % (3 % maladie et 3,5 % vieillesse), sa part de cotisations est de 2 080 € ; la part de l’employeur, à 15,5 %, est de 4 960 €. Le calcul ne chiffre pas l’IRPF : le barème complet et les réductions de base ne sont pas lus. Les taux de cotisation sont ceux de 2024.

Ce que cette page ne traite pas

Le barème complet de l’IRPF et ses réductions, l’impôt sur les sociétés, l’imposition du patrimoine, des successions et des plus-values immobilières andorranes, les comptes et assurances-vie locaux, ainsi que les autorisations de résidence ne sont pas détaillés. Ils se vérifient auprès du DTF et du service d’immigration du Gouvernement d’Andorre. Les règles françaises de départ sont dans notre page sur le départ de France vers l’Andorre.

Ce qui change selon votre cas

• Le nombre de jours passés en Andorre et le lieu de vos intérêts économiques.
• Votre statut : salarié, non-salarié, frontalier, retraité.
• La nature de vos revenus : travail, capital mobilier, capital immobilier, gains en capital.
• Votre éventuelle double résidence avec la France.

Aucun résultat n’est acquis d’avance : chaque point se lit avec les pièces de votre dossier.