Vivre en Hongrie : quatre voies de résidence, impôt de 15 % et droits de succession

En Hongrie, la loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques distingue quatre voies pour être résident : la citoyenneté hongroise, 183 jours de présence dans l’année civile pour une personne qui exerce son droit de libre circulation et de séjour, un titre de séjour de longue durée, ou, pour toute autre personne, le foyer permanent, le centre des intérêts vitaux ou le séjour habituel. Le résident est imposé sur tous ses revenus, hongrois et étrangers. Le taux de l’impôt sur le revenu est de 15 %. Cette page ne traite ni les visas ni les impôts locaux sur les biens immobiliers.

Quatre voies pour être résident

L’article 3, point 2, de la loi CXVII de 1995, dans la version affichée par le portail officiel des textes (Nemzeti Jogszabálytár, mention « 2026.10.01. »), qualifie de résident :

1. le citoyen hongrois, sauf s’il possède aussi la nationalité d’un autre État et n’a en Hongrie ni lieu de résidence (lakóhely) ni lieu de séjour (tartózkodási hely) au sens de la loi sur le registre des données personnelles et adresses ;
2. la personne qui exerce en Hongrie son droit de libre circulation et de séjour de plus de trois mois pendant au moins 183 jours dans l’année civile, le jour d’entrée et le jour de sortie comptant chacun pour un jour entier ;
3. la personne titulaire d’un droit de séjour de longue durée, ou l’apatride, au sens de la loi sur l’entrée et le séjour des ressortissants de pays tiers ;
4. toute autre personne dont le domicile permanent est situé uniquement en Hongrie ; ou, si elle n’a pas de domicile permanent ou pas uniquement en Hongrie, dont le centre des intérêts vitaux est en Hongrie ; ou, si ce centre ne peut être déterminé, dont le séjour habituel est en Hongrie.

Le texte définit le centre des intérêts vitaux comme l’État auquel la personne est liée par les relations personnelles, familiales et économiques les plus étroites. Le domicile permanent est le lieu où la personne s’est installée durablement et réside effectivement. Il ne change pas lorsqu’elle séjourne à l’étranger de façon temporaire, même longtemps. L’ordre de la quatrième voie (domicile permanent, centre des intérêts vitaux, séjour habituel) est celui que reprend l’article 4 § 2 de la convention franco-hongroise pour départager une double résidence, avant la nationalité.

Résident ou non : ce qui est imposé

L’article 2 (4) de la même loi prévoit que l’obligation fiscale du résident s’étend à l’ensemble de ses revenus. Le non-résident n’est imposé que sur les revenus de source hongroise, ou ceux qu’une convention ou la réciprocité rend imposables en Hongrie. L’administration fiscale (NAV) écrit que les personnes physiques résidentes sont imposables sur tous leurs revenus, gagnés en Hongrie ou à l’étranger.

L’impôt sur le revenu : 15 %

Selon le guide de NAV mis à jour en août 2026, le taux de l’impôt sur le revenu des personnes physiques est de 15 %. Le même guide indique un taux de 9 % pour les « self-employed », sans en détailler les conditions : la page ne l’applique à aucun cas. La déclaration annuelle est à déposer avant le 20 mai de l’année suivante, et l’impôt restant dû se règle à la même date. L’administration établit un projet de déclaration pour les particuliers non entrepreneurs ; il devient définitif si le contribuable l’accepte ou ne dépose pas d’autre déclaration.

Dividendes, titres et revenus de l’étranger

NAV cite le taux de 15 % pour les dividendes dans deux situations : ceux que des sociétés hongroises versent à des non-résidents, en l’absence de convention, et l’impôt de 15 % sur les dividendes de source étrangère évoqué plus bas. Les gains sur la vente de titres négociés sont imposés à 15 %. Une taxe sociale de 13 % s’ajoute sur les dividendes soumis à ce taux de 15 %, ainsi que sur les gains de change et les retraits de patrimoine d’entreprise, lorsque le revenu dépasse 24 fois le salaire minimum de l’exercice. NAV renvoie à la loi LII de 2018 pour le détail.

Selon NAV, à défaut de disposition contraire d’une convention internationale ou de la réciprocité, l’impôt calculé sur les revenus compris dans l’assiette consolidée est réduit de 90 % de l’impôt payé à l’étranger, dans la limite de l’impôt hongrois sur la base de ce revenu. NAV traite les dividendes étrangers à part : il précise que l’impôt payé à l’étranger peut être déduit de l’impôt de 15 % sur justificatif, et qu’à défaut de convention, au moins 5 % doivent être payés en Hongrie. La convention franco-hongroise est détaillée dans notre page dédiée.

Loyers : 15 % sur 90 % des recettes ou sur le résultat réel

Pour un bien loué, NAV (guide de janvier 2026) fixe l’impôt à 15 % de l’assiette. L’assiette est soit 90 % des recettes, soit la différence réelle entre les recettes et les dépenses effectuées et justifiées. Des acomptes sont dus pendant l’année. Si le locataire n’est pas un payeur d’impôt ou si l’impôt n’a pas été retenu, le bailleur verse les montants au plus tard le 12 du mois qui suit le trimestre concerné.

Cession d’un bien : un calendrier selon l’année d’acquisition

L’impôt sur la cession d’immeubles et de biens meubles est de 15 %. Pour les biens meubles, NAV ne compte pas comme revenu les recettes de cession qui ne dépassent pas 600 000 HUF au cours d’un exercice. Pour un immeuble, le montant calculé est réduit selon l’année d’acquisition, d’après le tableau de NAV de janvier 2026 :

Le guide ne mentionne aucune exonération pour la résidence principale. Les pourcentages du tableau sont des parts du montant calculé, pas des taux d’impôt : le taux de 15 % s’applique ensuite.

Succession et donation : 18 % ou 9 %

La loi XCIII de 1990 sur les droits de mutation, dans la version affichée par le portail (mention « 2026.10.01. »), fixe le taux général des droits de succession et de donation à 18 % de la valeur nette (§ 12 (1)). Pour l’acquisition à titre gratuit d’un logement, le taux est de 9 % (§ 12 (2)). Les ascendants et descendants en ligne directe du défunt (adoption comprise) et le conjoint survivant sont exonérés pour leur part de succession (§ 16 (1) i). Le § 17 (1) p) prévoit aussi une exonération pour certaines donations ; sa portée exacte se lit dans le texte.

Sur le champ territorial, la loi s’applique à toute succession portant sur des biens situés en Hongrie (§ 2 (1)). Les immeubles situés à l’étranger sont exclus. Pour les biens meubles situés à l’étranger, le texte vise les héritiers de nationalité hongroise ou les étrangers vivant en Hongrie, sous des conditions qu’il fixe. La nationalité ou la résidence du défunt n’est pas le critère de ce paragraphe. Le § 2 (2) applique les dispositions sur les droits de donation et de mutation à titre onéreux aux biens meubles, aux droits patrimoniaux, aux immeubles situés en Hongrie et aux parts de sociétés détenant un patrimoine immobilier hongrois, sauf convention internationale contraire. Le texte affiché s’arrête au § 24 (3).

Sécurité sociale en 2026

Le CLEISS donne pour 2026 une cotisation sociale de 18,5 % du salaire brut pour le salarié, une taxe sociale de 13 % pour l’employeur, et, pour le non-salarié, une taxe sociale de 13 % et une cotisation de 18,5 % sur une base minimale de 322 800 HUF.

Un loyer annuel de 6 000 000 HUF : exemple chiffré (profil fictif)

Situation. Marc, profil fictif, est résident de Hongrie. Il loue un appartement hongrois et encaisse 6 000 000 HUF de loyers sur l’année (montant supposé).

Problème. Il veut estimer l’impôt sur ses loyers.

Stratégie. Il retient l’assiette de 90 % des recettes, puis applique 15 %. L’autre option, la différence réelle entre recettes et dépenses justifiées, suppose des dépenses qu’il n’a pas chiffrées ici.

Résultat. L’assiette est de 5 400 000 HUF (90 % de 6 000 000). L’impôt est de 810 000 HUF (15 % de 5 400 000), soit 13,5 % des recettes. Ce calcul ignore les acomptes, les autres revenus et l’éventuelle taxe sociale, que la page de NAV sur les loyers ne mentionne pas.

À titre de comparaison, une succession de 40 000 000 HUF de valeur nette, reçue par un héritier hors ligne directe, donnerait 7 200 000 HUF à 18 % et 3 600 000 HUF à 9 % si elle porte sur un logement.

Ce que cette page ne traite pas

Elle ne traite ni les impôts locaux sur les propriétés bâties, ni un éventuel impôt sur la fortune, ni l’épargne et l’assurance-vie sur place, ni les titres de séjour, ni la contribution de santé des personnes non assurées, ni les conditions du taux de 9 % applicable aux « self-employed » : ces points sont à vérifier auprès de l’administration hongroise. La définition de la résidence reprend le texte de la loi. La fiscalité locale se valide avec un professionnel installé en Hongrie. Ce qui relève de la France, déclaration de départ, comptes à déclarer, exit tax, est traité dans nos pages sur le domicile fiscal.

Ce qui change selon votre cas

• Votre nationalité et votre adresse enregistrée en Hongrie.
• Votre nombre de jours de présence et votre titre de séjour.
• Le lieu de votre foyer et de vos intérêts familiaux et économiques.
• La nature de vos revenus : emploi, dividendes, loyers, cessions.
• L’année d’acquisition de vos biens immobiliers et leur affectation.

La règle dépend de votre situation. Aucun résultat n’est promis.