Vivre au Danemark : résidence, actions 2026, AM-bidrag et régime des chercheurs

Au Danemark, l’administration fiscale (Skattestyrelsen) rend une personne pleinement imposable dans deux cas : elle séjourne dans le pays six mois consécutifs, ou elle y est résidente. Elle est alors imposée sur ses revenus du travail et du capital, y compris ceux de l’étranger. En 2026, le revenu d’actions est taxé à 27 % jusqu’à 79 400 DKK, puis à 42 %. Cette page ne donne pas le barème de l’impôt d’État sur les salaires : nous n’avons pas pu le lire à la source officielle.

Pleinement ou partiellement imposable : les deux critères

Skattestyrelsen retient deux situations. Pour être pleinement imposable, « you must either stay in Denmark for 6 months consecutively or be resident in Denmark ». Posséder une maison au Danemark ne suffit pas : l’assujettissement ne naît que lorsque vous vous installez dans le pays.

Assujettissement illimité. Tous vos revenus du travail et du capital sont imposables au Danemark, y compris ceux qui viennent de l’étranger.

Assujettissement limité. Vous êtes imposable sur vos revenus danois, tout en restant pleinement imposable dans un autre pays. L’exemple donné par la page est la rémunération d’un travail exercé au Danemark.

La page « Moving to Denmark » (9 octobre 2026) confirme la logique : vous devenez pleinement imposable quand vous vous installez et vivez au Danemark. Elle liste ce qu’il faut déclarer : le solde des comptes non danois, les régimes de retraite non danois, les biens non danois et leurs revenus locatifs. L’accès à l’espace E-tax suppose l’inscription au registre danois de la population et un identifiant MitID.

La convention franco-danoise de 2022 règle le cas d’une double résidence. Elle est traitée dans notre page sur la convention France-Danemark.

Quitter le Danemark : le logement décide

Skattestyrelsen écrit que l’assujettissement illimité prend généralement fin lorsque vous vendez votre logement, donnez congé à votre bailleur, ou louez votre logement pendant au moins trois ans par un bail non résiliable. Il dépend aussi de la durée de votre séjour à l’étranger et de la nature de vos revenus.

La page invite à appeler l’administration une semaine après votre radiation du registre et votre départ effectif, et à conserver votre compte Nemkonto.

Déclarer ses revenus étrangers

Le principe est simple : tout revenu non danois doit être déclaré, même si l’impôt a été payé à l’étranger. Sont cités les salaires, les pensions étrangères, les intérêts et comptes étrangers, et les revenus de biens. La déclaration se fait dans E-tax, rubrique « Non-Danish income ». Même lorsque E-tax affiche déjà des informations venues de l’étranger, vous devez les reporter dans votre avis d’imposition annuel. L’estimation de l’année en cours se saisit dans la déclaration provisoire.

La page ne traite pas le crédit d’impôt pour l’impôt étranger ni les formulaires. Pour la France, la convention de 2022 prévoit l’élimination de la double imposition : voir notre page dédiée.

Revenu d’actions : 27 % puis 42 % en 2026

Les dividendes et les plus-values sur actions forment le « revenu d’actions ». Les seuils 2026 sont les suivants.

Pour les actions étrangères, Skattestyrelsen demande de déclarer les dividendes d’actions étrangères dans la case 452, les gains ou pertes sur actions étrangères dans la case 454 et l’impôt étranger sur dividendes dans la case 496, avec la valeur de marché en couronnes de votre compte-titres étranger au 31 décembre. Vous devez transmettre vous-même les informations d’achat, car l’administration danoise ne les reçoit pas de l’étranger. L’impôt étranger déclaré ne peut pas dépasser celui auquel le pays source a droit. Si l’impôt retenu à l’étranger est supérieur, il se réclame auprès de l’administration étrangère.

Les banques danoises déclarent les achats au plus tard le 20 janvier de l’année suivant celle de l’achat. Pour les actions admises à la cote, une perte n’est déductible que si l’achat a été déclaré au plus tard le 1er juillet de l’année suivant l’achat.

Partir avec des actions : gains réputés réalisés

Si vous quittez le Danemark avec des actions d’une valeur de marché de 100 000 DKK ou plus, les gains et pertes sont considérés comme réalisés. Vous pouvez demander un sursis de paiement, sauf pour les gains sur actions de sociétés d’investissement imposées sur les gains latents. La demande se dépose au plus tard le 1er juillet de l’année suivant votre départ : passé ce délai, l’impôt est dû immédiatement. Le paiement est exigible le 1er septembre de l’année suivant l’année du revenu.

Ces règles s’appliquent normalement si vous avez été imposable au Danemark sur les gains sur actions pendant au moins sept ans au total avant votre départ, ou si vous avez repris la position fiscale du cédant.

Régime des chercheurs et des salariés clés

Un régime permet une imposition forfaitaire des revenus du travail pendant une période pouvant aller jusqu’à sept ans. Il ne peut être utilisé qu’une seule fois dans la vie, et les sept ans peuvent être fractionnés. Il faut remplir des conditions, côté salarié et côté employeur.

• Pour les salariés clés (højtlønnede), la page officielle exige un salaire mensuel d’au moins 65 400 kr en 2026 (« garanteret månedsløn »).
• L’employeur retient 8 % d’AM-bidrag, l’ATP et 27 % d’A-skat.
• En général, vous ne devez pas avoir été imposable au Danemark au cours des dix années précédentes.
• Pour les chercheurs, la condition de qualification est une formation de niveau doctorat ou plus ; le salaire minimum ci-dessus ne leur est pas attaché par la page.
• L’inscription n’est pas un agrément automatique : Skattestyrelsen contrôle le respect des conditions, et si elles ne sont plus remplies, l’impôt est calculé selon les règles ordinaires.

La page officielle décrit une imposition brute de 32,84 % (« am-bidrag +27 ») pendant une période pouvant aller jusqu’à sept ans. Ce taux se décompose en 8 % d’AM-bidrag plus 27 % sur le solde : 0,08 + 0,92 × 0,27 = 0,3284.

AM-bidrag, ATP et protection sociale

L’AM-bidrag (contribution au marché du travail) correspond à 8 % des revenus bruts. Le CLEISS le présente comme un impôt sur le revenu, et non comme une cotisation sociale. Il est déduit du salaire par l’employeur. L’ATP, régime de pension complémentaire, est obligatoire pour les personnes qui travaillent au moins neuf heures par semaine ; pour un salarié à temps plein de 16 ans ou plus, le CLEISS indique une cotisation mensuelle de 297 DKK en 2025, un tiers à la charge du salarié et deux tiers à celle de l’employeur. L’assurance chômage est facultative. Pour les accidents du travail, le CLEISS indique que l’employeur verse une prime à une caisse d’assurance privée agréée et que les salariés sont couverts.

Le CLEISS décrit le système danois comme reposant sur le principe de l’assurance nationale. Selon la fiche des cotisations, la maladie, la maternité, l’invalidité-vieillesse et les prestations familiales sont « financées par l’impôt, pas par des cotisations sociales ». La condition de résidence de la couverture maladie ne figure pas dans les pages lues. Les chiffres du CLEISS sont ceux de 2025.

Ce que cette page ne traite pas

Elle ne donne ni le barème de l’impôt d’État sur les salaires, ni le taux moyen de l’impôt communal, ni le plafond d’imposition. Elle ne traite pas l’impôt sur le patrimoine, les droits de succession, les comptes d’épargne et l’assurance-vie sur place. Demandez-les à un professionnel danois avant toute décision.

Un revenu d’actions de 120 000 DKK : exemple chiffré (profil fictif)

Situation. Un contribuable fictif, résident du Danemark, perçoit 120 000 DKK de revenu d’actions en 2026. Il n’a pas d’autre revenu d’actions. Hypothèse du calcul : les seuils s’appliquent à l’ensemble du revenu d’actions de l’année.

Problème. Il veut connaître l’impôt sur ce revenu, selon qu’il est célibataire ou en couple.

Stratégie. Il applique les seuils 2026 : 27 % jusqu’à 79 400 DKK et 42 % au-delà pour une personne seule ; 27 % jusqu’à 158 800 DKK pour un couple vivant ensemble, qui cumule les seuils.

Résultat. Personne seule : 27 % de 79 400 DKK, soit 21 438 DKK, plus 42 % de 40 600 DKK, soit 17 052 DKK. Total : 38 490 DKK, soit 32,08 % du revenu. Couple : 27 % de 120 000 DKK, soit 32 400 DKK, soit 27 % du revenu. Les profils et montants sont fictifs.

Ce qui change selon votre cas

• Votre logement : propriété, location, durée du bail, date de congé.
• La durée de votre séjour et votre inscription au registre de la population.
• La nature de vos revenus : salaire, dividendes, plus-values, pension, loyers.
• Votre situation de couple, qui double les seuils du revenu d’actions.
• L’ancienneté de votre assujettissement au Danemark, qui fixe l’application de la règle de départ avec des actions.

La règle dépend de votre situation. Aucun résultat n’est promis.