Royaume-Uni : le Statutory Residence Test expliqué, test par test

La résidence fiscale britannique se décide année par année, avec le Statutory Residence Test (SRT). À partir de 183 jours passés au Royaume-Uni dans l’année fiscale, vous êtes résident et il n’y a plus d’autre test à examiner. En dessous, tout se joue sur des seuils de jours (16, 46, 91), sur votre travail, sur votre logement et sur le nombre de « liens » que vous gardez avec le pays.

Cette page suit les notes de HMRC (RDR3) et son manuel. Elle ne définit pas ce qu’est un « logement » ou un travail « à temps plein » au sens du test, ne détaille pas les conditions de chaque cas d’année partagée ni les circonstances exceptionnelles, et ne dit rien de votre domicile fiscal français. Ces points se lisent dans les textes de HMRC.

Le cadre : une année fiscale, un test

Le SRT est en vigueur depuis le 6 avril 2013. Chaque année fiscale est examinée séparément : on peut être résident une année et non résident la suivante. L’année fiscale britannique va du 6 avril au 5 avril de l’année suivante.

Un résident paie normalement l’impôt britannique sur tous ses revenus, britanniques ou étrangers. Un non-résident ne paie que sur ses revenus britanniques.

Les trois tests automatiques de non-résidence

Pour le troisième test, HMRC appelle « rupture significative » une période d’au moins 31 jours qui s’écoulent sans aucun jour de plus de 3 heures de travail à l’étranger, ni jour où vous auriez travaillé sans un congé annuel, maladie ou parental.

Les trois tests automatiques de résidence

Le test des liens, quand aucun test automatique ne tranche

Selon HMRC, le test des liens (« sufficient ties test ») s’applique si ni les tests automatiques de non-résidence ni ceux de résidence ne décident du résultat. Plus vous avez de liens britanniques, moins vous pouvez passer de jours au Royaume-Uni avant de devenir résident.

Les cinq liens

Selon les notes RDR3, si vous avez été résident britannique au moins une des 3 années précédentes, vous devez aussi vérifier le lien du pays.

Combien de liens, selon le nombre de jours

Tableau A : résident britannique au moins une des 3 années précédentes

Tableau B : résident britannique d’aucune des 3 années précédentes

Comment les jours sont comptés

Un jour compte comme passé au Royaume-Uni si vous y êtes présent à la fin du jour. Les exemples du manuel parlent de minuit.

Une règle de présomption peut ajouter des jours. Elle joue si vous avez été résident au moins une des 3 années précédentes, si vous avez au moins 3 liens britanniques et si vous avez été présent au Royaume-Uni plus de 30 jours sans l’être à la fin du jour. Après les 30 premiers de ces jours, les suivants comptent comme jours passés au Royaume-Uni.

HMRC indique aussi que le décompte peut être réduit pour des jours passés au Royaume-Uni en raison de circonstances exceptionnelles. Les conditions renvoient au manuel (RFIG22210) et ne sont pas détaillées ici.

Année partagée et non-résidence temporaire

Année partagée (split year). Si, dans l’année, vous commencez à vivre ou à travailler à l’étranger, ou si vous arrivez pour vivre ou travailler au Royaume-Uni, l’année peut être coupée en deux parties, à condition de remplir un cas précis. Dans la partie à l’étranger, vous êtes imposé, pour l’essentiel, comme non-résident. Huit cas existent : les cas 1 à 3 pour un départ (début d’un travail à temps plein à l’étranger, partenaire de cette personne, fin du logement au Royaume-Uni) et les cas 4 à 8 pour une arrivée. Les conditions de chaque cas ne sont pas reprises ici.

Non-résidence temporaire. Si vous quittez le Royaume-Uni pour cinq ans ou moins, certains revenus et gains reçus pendant l’absence, dont des plus-values, peuvent être imposés l’année de votre retour. Le manuel retient notamment une absence de cinq ans ou moins et, pendant au moins 4 des 7 années précédant l’année du départ, une résidence unique au Royaume-Uni (ou une année partagée comprenant une période de résidence unique). Le manuel indique que ces règles ne s’appliquent pas si la période de non-résidence dépasse cinq ans (exemple du manuel : cinq ans plus un jour au minimum).

Statutory Residence Test : exemple chiffré (profil fictif)

Situation. Marc, profil fictif, n’a été résident britannique d’aucune des 3 années précédentes. Pour 2026-27, il compte 3 liens : un logement disponible plus de 91 jours, 42 jours de travail de plus de 3 heures au Royaume-Uni, et 92 jours passés au Royaume-Uni en 2025-26. Il garde son logement en France, où il passe plus de 30 jours, et ne travaille pas à temps plein à l’étranger. Hypothèse du profil : aucun test automatique ne s’applique.

Problème. Combien de jours peut-il passer au Royaume-Uni sans devenir résident ?

Stratégie. Appliquer le tableau B, puis le tableau A pour comparer.

Résultat.

Avec 3 liens, Marc reste non résident par ce test jusqu’à 90 jours (le tableau B en exige 4 de 46 à 90 jours) et devient résident à partir de 91 jours (3 liens suffisent de 91 à 120 jours) ; sous 46 jours, le deuxième test automatique de non-résidence joue. Quinze jours de plus (scénario B) ou un seul lien de plus (scénario C) font basculer le résultat. Ce profil est fictif et ne présage d’aucun cas réel.

Statutory Residence Test : ce qui change selon votre cas

• Votre historique : avoir été résident britannique l’une des 3 dernières années change de tableau et ajoute le lien du pays.
• Votre famille : un conjoint, un partenaire ou un enfant mineur résident au Royaume-Uni crée un lien familial.
• Votre travail et vos logements, en France comme au Royaume-Uni.
• Votre calendrier d’arrivée ou de départ : l’année partagée n’existe que dans les cas prévus.

Aucun résultat n’est promis. La règle dépend de votre situation, à vérifier avant de décider.