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Contribution différentielle sur les hauts revenus (CDHR) : définition et calcul
La contribution différentielle sur les hauts revenus (CDHR) est un impôt minimal instauré par la loi de finances pour 2025 : elle garantit que les foyers dont le revenu fiscal de référence dépasse 250 000 € pour une personne seule ou 500 000 € pour un couple acquittent au moins 20 % d’imposition sur leurs revenus, en additionnant l’impôt sur le revenu et la contribution exceptionnelle sur les hauts revenus. Elle vise surtout les contribuables dont les revenus sont composés de dividendes et plus-values taxés au prélèvement forfaitaire.
Comment ça marche
On calcule 20 % du revenu fiscal de référence ajusté, puis on en soustrait l’impôt sur le revenu, la CEHR et certains prélèvements libératoires déjà payés, majorés de 1 500 € par personne à charge et de 12 500 € pour un couple. Si le résultat est positif, il constitue la CDHR. Un mécanisme de décote atténue l’entrée dans le dispositif entre 250 000 et 330 000 € (500 000 et 660 000 € pour un couple).
Instaurée pour les revenus de 2025, la contribution fait l’objet d’un acompte de 95 % à verser en décembre 2025 sur la base d’une estimation du contribuable, avec pénalité en cas de sous-estimation de plus de 20 %. Sa prolongation au-delà de 2025 dépend des lois de finances suivantes.
Exemple concret
Un dirigeant perçoit 800 000 € de dividendes taxés au PFU : impôt sur le revenu de 102 400 € (12,8 %) et CEHR d’environ 28 000 €, soit 130 400 €. Le minimum de 20 % est de 160 000 € : il doit une CDHR d’environ 29 600 €, en plus des prélèvements sociaux de 17,2 % qui ne sont pas pris en compte dans le calcul.
Points de vigilance
- Les prélèvements sociaux ne comptent pas dans les 20 % : l’imposition réelle des revenus du capital dépasse donc 37 %.
- Les revenus exceptionnels peuvent être retenus pour le quart de leur montant sous conditions, comme pour la CEHR.
- L’acompte de décembre repose sur une estimation du contribuable : une erreur de plus de 20 % entraîne une majoration de 20 %.
- Les réductions d’impôt diminuent l’impôt sur le revenu pris en compte et augmentent donc la CDHR : leur effet est neutralisé.
Termes voisins
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Questions fréquentes
Qui est concerné par la CDHR ?
Les foyers dont le revenu fiscal de référence dépasse 250 000 € (personne seule) ou 500 000 € (couple) et dont le taux d’imposition effectif est inférieur à 20 %.
La CDHR est-elle permanente ?
Elle a été votée pour les revenus de 2025 ; sa reconduction dépend des lois de finances ultérieures.
Comment la payer ?
Par un acompte de 95 % avant le 15 décembre de l’année des revenus, puis le solde avec l’impôt sur le revenu l’année suivante.
Source officielle
article 224 du code général des impôts ; loi de finances pour 2025, article 10
