Contribution différentielle sur les hauts revenus (CDHR) : définition et calcul

La contribution différentielle sur les hauts revenus (CDHR) est un impôt minimal instauré par la loi de finances pour 2025 : elle garantit que les foyers dont le revenu fiscal de référence dépasse 250 000 € pour une personne seule ou 500 000 € pour un couple acquittent au moins 20 % d’imposition sur leurs revenus, en additionnant l’income tax and the exceptional contribution on high incomes. Elle vise surtout les contribuables dont les revenus sont composés de dividendes et plus-values taxés au prélèvement forfaitaire.

How it works

On calcule 20 % du reference tax income ajusté, puis on en soustrait l’impôt sur le revenu, la CEHR et certains prélèvements libératoires déjà payés, majorés de 1 500 € par personne à charge et de 12 500 € pour un couple. Si le résultat est positif, il constitue la CDHR. Un mécanisme de décote atténue l’entrée dans le dispositif entre 250 000 et 330 000 € (500 000 et 660 000 € pour un couple).

Instaurée pour les revenus de 2025, la contribution fait l’objet d’un acompte de 95 % à verser en décembre 2025 sur la base d’une estimation du contribuable, avec pénalité en cas de sous-estimation de plus de 20 %. Sa prolongation au-delà de 2025 dépend des lois de finances suivantes.

Concrete example

Un dirigeant perçoit 800 000 € de dividendes taxés au PFU : impôt sur le revenu de 102 400 € (12,8 %) et CEHR d’environ 28 000 €, soit 130 400 €. Le minimum de 20 % est de 160 000 € : il doit une CDHR d’environ 29 600 €, en plus des prélèvements sociaux de 17,2 % qui ne sont pas pris en compte dans le calcul.

Points to be aware of

• Les prélèvements sociaux ne comptent pas dans les 20 % : l’imposition réelle des revenus du capital dépasse donc 37 %.
• Les revenus exceptionnels peuvent être retenus pour le quart de leur montant sous conditions, comme pour la CEHR.
• L’acompte de décembre repose sur une estimation du contribuable : une erreur de plus de 20 % entraîne une majoration de 20 %.
• Les réductions d’impôt diminuent l’impôt sur le revenu pris en compte et augmentent donc la CDHR : leur effet est neutralisé.

Termes voisins

single flat-rate levy, progressive scale.