Vivre aux Philippines : barème de 0 à 35 %, seuil de 180 jours pour les non-résidents étrangers et droits de succession à 6 %

Aux Philippines, le barème de l’impôt sur le revenu des personnes physiques va de 0 % à 35 %, avec 250 000 pesos exonérés. Un étranger non résident qui reste plus de 180 jours par année civile est imposé à ce barème sur ses revenus de source philippine. S’il reste 180 jours ou moins, il paie 25 % sur l’ensemble de ses revenus de source philippine. Les droits de succession et de donation sont de 6 %. Cette page ne donne pas la définition du « résident étranger » : ce point n’est pas traité ici.

Le barème des citoyens et des résidents étrangers

Le règlement RR 8-2018, qui applique la loi de réforme fiscale TRAIN, fixe un barème progressif pour les personnes physiques. Celui des années 2018 à 2022 a été remplacé à partir du 1er janvier 2023 par le barème suivant, repris par le règlement RR 11-2018.

Cette page ne dit pas si un résident étranger est imposé sur ses revenus de source étrangère. Ce point est à vérifier dans le Code des impôts philippin avant toute décision.

Le seuil de 180 jours : deux catégories de non-résidents étrangers

Le règlement RR 8-2018 distingue deux situations pour l’étranger non résident :

• celui qui séjourne plus de 180 jours au total pendant une année civile est « engagé dans une activité professionnelle ou commerciale » : il applique le barème ci-dessus au revenu imposable tiré des Philippines ;
• celui qui séjourne 180 jours ou moins est « non engagé » : l’impôt est de 25 % sur l’ensemble des revenus reçus de source philippine.

Le seuil de 180 jours sert ici à classer un non-résident. Il ne remplace pas la définition du résident, que nous ne donnons pas.

Revenus du capital : les taux indiqués à compter du 1er juillet 2025

Le règlement RR 21-2025, daté du 5 août 2025, applique la loi RA 12214 sur l’efficacité des marchés de capitaux. Les taux ci-dessous sont repris du digest de ce règlement publié par le BIR, qui les indique comme applicables à partir du 1er juillet 2025.

Le même digest donne 10 % pour les redevances sur les livres, les autres œuvres littéraires et les compositions musicales, et 25 % pour les films cinématographiques et œuvres similaires d’un propriétaire, loueur ou distributeur non résident. Le taux de 10 % sur les dividendes figurait déjà dans le règlement RR 11-2018. Les actions vendues en bourse relèvent d’une taxe sur les transactions boursières, que nous ne détaillons pas. Les instruments émis avant le 1er juillet 2025 peuvent garder leur ancien régime jusqu’à leur échéance, sous conditions : preuve écrite ou électronique de leur émission avant cette date, échéance postérieure, maturité inchangée et absence de renouvellement. Le taux sur les plus-values immobilières n’est pas traité ici.

Un revenu imposable de 3 000 000 pesos : exemple chiffré (profil fictif)

Situation. Marc, profil fictif, a un revenu imposable de source philippine de 3 000 000 pesos par an (montant supposé).

Problème. Il veut comparer l’impôt selon le barème progressif et selon le taux unique de 25 % des non-résidents non engagés.

Stratégie. Il applique le barème tranche par tranche, puis le taux de 25 % au total.

Résultat. Au barème, l’impôt est de 702 500 pesos : 22 500 sur la tranche à 15 %, 80 000 à 20 %, 300 000 à 25 % et 300 000 à 30 %, soit un taux moyen de 23,4 %. Au taux de 25 %, l’impôt est de 750 000 pesos, soit 47 500 de plus. Hypothèses : le revenu imposable est supposé égal au revenu perçu de source philippine. Le calcul ignore les déductions, qui ne sont pas traitées ici, et la catégorie qui s’applique réellement à Marc.

Succession et donation : 6 %

Le règlement RR 12-2018, daté du 15 mars 2018, applique la loi TRAIN aux droits de succession et de donation.

• La succession est taxée à 6 % de l’actif net du défunt, résident ou non.
• La donation est taxée à 6 % de la fraction des dons de l’année civile qui excède 250 000 pesos.
• Pour un défunt étranger non résident, l’actif brut ne comprend que les biens situés aux Philippines. Les biens meubles incorporels y sont inclus selon une règle de réciprocité que le texte rattache à la section 104 du Code des impôts.

Cette page ne traite pas la donation faite par un étranger non résident.

Sécurité sociale : SSS et PhilHealth

Selon la fiche 2024 du CLEISS, le Social Security System (SSS) gère les prestations de vieillesse, d’invalidité, de survivants, de maladie-maternité, d’accidents du travail et de chômage des salariés. PhilHealth gère l’assurance santé. L’indemnité de maladie est de 90 % du revenu journalier moyen, pour 120 jours par année civile au plus. La pension de vieillesse suppose au moins 60 ans et 120 mois de cotisation. Cette fiche ne mentionne pas de convention bilatérale avec la France ; ce point est à vérifier auprès du CLEISS.

La convention avec la France

La liste des conventions du BOFiP, à jour au 29 avril 2026, mentionne une convention du 9 janvier 1976 avec les Philippines, complétée par deux avenants (1995 et 2011). Elle ne vise que l’impôt sur le revenu, ni la fortune, ni les successions, ni les donations. Les taux de retenue entre les deux pays sont détaillés dans notre page sur la convention fiscale France-Philippines.

Ce que cette page ne traite pas

Elle ne définit pas le résident étranger et ne dit pas si ses revenus de source étrangère sont imposés. Elle ne traite ni les visas, ni les plus-values immobilières, ni les loyers, ni les déductions et les obligations déclaratives des particuliers. La fiscalité locale se valide avec un professionnel installé aux Philippines. Ce qui relève de la France, notamment la déclaration de départ et les comptes à déclarer, est traité dans nos pages sur le domicile fiscal et l’exit tax.

Ce qui change selon votre cas

• Le nombre de jours passés aux Philippines pendant l’année civile.
• Votre catégorie : résident, non-résident engagé ou non engagé.
• La nature de vos revenus : emploi, activité, dividendes, intérêts, plus-values.
• La date d’émission de vos placements, avant ou après le 1er juillet 2025.
• Le lieu de vos biens, pour la succession.

La règle dépend de votre situation. Aucun résultat n’est promis.