Vivre en Suède : résidence fiscale, impôt d’État 2026 et compte ISK

La Suède se distingue par un impôt sur le revenu à deux étages, par un compte-titres à impôt forfaitaire (l’ISK) et par une règle de départ qui peut prolonger l’imposition cinq ans après avoir quitté le pays. Cette page s’appuie sur les pages de l’administration fiscale suédoise, Skatteverket. Elle dit ce que ces sources établissent, ce qui relève de la France, et ce qu’il faut valider avec un professionnel suédois. Les retenues entre les deux pays sont dans la page sur la convention fiscale France-Suède.

Trois portes vers l’impôt illimité

Skatteverket distingue l’assujettissement sans limitation (obegränsat skattskyldig) de l’assujettissement limité. On est assujetti sans limitation dans l’un de ces trois cas :

• on est domicilié (bosatt) en Suède ;
• on y séjourne de façon stable six mois ou plus d’affilée : « Du vistas stadigvarande i Sverige sex månader eller längre i följd » ;
• on y a une attache essentielle après y avoir vécu.

Le séjour se compte par nuit : il y a séjour si le repos de la nuit a lieu en Suède. De courtes interruptions n’interrompent pas le séjour stable, mais une absence de six mois ou plus l’interrompt. Une personne qui ne remplit aucun des trois critères est assujettie de façon limitée et relève de l’impôt spécial SINK, sauf choix contraire, présenté plus bas. La page porte la date de modification du 30/07/2026.

Pour la France, la question se pose avec les critères de l’article 4 B du CGI : voir notre page sur les trois critères de la résidence fiscale française.

Quitter la Suède : cinq ans d’attache à démontrer

Le départ ne coupe pas automatiquement le lien fiscal. Skatteverket écrit : « Du kan också vara obegränsat skattskyldig om du tidigare bott här och fortfarande har väsentlig anknytning till Sverige. » Pendant cinq ans à compter du départ, un ressortissant suédois, ou une personne qui a vécu au moins dix ans en Suède, doit démontrer qu’il n’a plus d’attache essentielle. Après cinq ans, l’assujettissement devient limité, sauf si Skatteverket apprécie que la personne reste assujettie sans limitation en raison d’une attache essentielle.

Les critères cités sont la nationalité, un logement permanent, la famille, une activité ou des intérêts économiques en Suède. La page rappelle aussi que l’obligation de payer l’impôt en Suède « upphör inte automatiskt » : une déclaration suédoise peut rester nécessaire après un départ, par exemple pour des biens ou des revenus de capitaux situés en Suède.

Pour la sortie de France, voir quitter la France, exit tax et domicile fiscal.

Impôt sur le revenu 2026 : un étage communal et un étage d’État

Pour l’année de revenus 2026, Skatteverket indique :

• un taux communal moyen de 32,38 % ;
• un impôt d’État de 20 % sur la part du revenu imposable du travail qui dépasse 643 000 SEK (le skiktgräns) : « På den beskattningsbara förvärvsinkomsten som överstiger 643 000 kronor är den statliga inkomstskatten 20 procent » ;
• un impôt d’État de 30 % sur les revenus du capital.

Le taux communal varie d’une commune à l’autre ; seule la moyenne est donnée. L’abattement de base (grundavdrag) dépend du revenu et n’est pas repris ici.

Cotisations : retraite plafonnée, charges patronales et non-salariés

La page des montants 2026 donne trois repères :

• la cotisation générale de retraite du salarié est de 7 % du revenu d’activité, plafonnée à 47 100 SEK : « 7 procent av förvärvsinkomsten men högst 47 100 kronor » ;
• les cotisations patronales totalisent 31,42 % pour les personnes nées de 1959 à 2002 ;
• l’egenavgift complète d’un non-salarié né en 1959 ou après est de 28,97 %.

La fiche du CLEISS sur la Suède porte sur l’année 2024. Ses taux sont identiques à ceux de 2026 (employeur 31,42 % ; non-salariés 28,97 % ; retraite 7 %) ; seul le plafond de la cotisation retraite diffère, exprimé en revenu (614 934 SEK en 2024) et non en cotisation (47 100 SEK en 2026). Nous retenons les chiffres 2026 de Skatteverket. Pour un salarié envoyé depuis la France, voir notre page sur le détachement et la sécurité sociale.

Le compte ISK : un impôt forfaitaire sur le capital

Le compte-titres de type ISK (investeringssparkonto) ne taxe pas les gains réels. Skatteverket applique un revenu forfaitaire au capital détenu : pour 2026, il est de 3,55 % du capital, soit le taux de l’emprunt d’État de 2,55 % plus 1 point : « Schablonintäkten för inkomstår 2026 blir då 3,55 procent av kapitalunderlaget (2,55 procent + 1 procent) ». Skatteverket indique que l’impôt est de 1,065 % (30 % × 3,55 %) sur le capital qui dépasse la franchise de 300 000 SEK. Cette franchise est déduite automatiquement, comme avoir en capital dans la déclaration, et porte sur l’ensemble de l’épargne (ISK, assurance-capitalisation, PEPP).

Ce compte est un produit suédois : sa situation vue de France (déclaration du compte, régime des revenus perçus) n’est pas traitée ici. Pour les comptes et contrats ouverts à l’étranger, voir déclarer un contrat d’assurance-vie ouvert à l’étranger et la page sur les revenus étrangers de capitaux et le crédit d’impôt.

SINK : l’impôt spécial des non-résidents

Les personnes assujetties de façon limitée, qui perçoivent par exemple un salaire d’une source suédoise, relèvent d’un impôt spécial à la source, le SINK, sauf choix contraire : « särskild inkomstskatt med 22,5 procent », donc 22,5 % pour 2026 (15 % pour le revenu maritime).

Immobilier : redevance communale et vente de la résidence

Pour une maison, la redevance communale est de 0,75 % de la valeur fiscale, plafonnée à 10 425 SEK. Sur la vente d’une résidence privée, 22/30 de la plus-value sont imposés. La source ne précise pas les autres cas, que nous n’avons pas lus.

Double imposition : le crédit et l’attestation de résidence

L’attestation de résidence (hemvistintyg) se demande sur le service en ligne de Skatteverket. Sous la plupart des conventions, l’allègement prend la forme d’un crédit pour l’impôt étranger du pays de résidence, demandé dans la déclaration : « Du begär avräkning av den utländska skatten under övriga upplysningar i din inkomstdeklaration. » Du côté français, la mécanique du crédit d’impôt est dans notre page sur l’élimination de la double imposition.

Revenu de 700 000 SEK et compte ISK : exemple chiffré (profil fictif)

Profil. Une personne résidente de Suède toute l’année 2026 a un revenu imposable du travail de 700 000 SEK. Elle détient aussi un compte ISK de 1 000 000 SEK, qu’on suppose être la seule épargne concernée par la franchise de 300 000 SEK.

Stratégie. On calcule l’impôt d’État sur la part au-dessus de 643 000 SEK, puis le revenu forfaitaire du compte ISK.

Résultat. L’impôt d’État est de 11 400 SEK : 20 % de 57 000 SEK. Il s’ajoute à l’impôt communal, que nous ne calculons pas faute de taux de la commune. Pour l’ISK, le revenu forfaitaire est de 35 500 SEK (3,55 % de 1 000 000 SEK) ; imposé à 30 %, il donne 10 650 SEK, ce qui correspond à 1,065 % du capital. Avec la franchise de 300 000 SEK, déduite automatiquement, l’impôt est de 7 455 SEK (1,065 % de 700 000 SEK). Ces montants sont fictifs et ne tiennent compte d’aucun abattement.

Ce que cette page ne traite pas

• Les droits de succession, l’impôt sur la fortune et l’assurance-vie locale : aucune page officielle suédoise lue ne les décrit.
• Les démarches de séjour des ressortissants français : la fiche consultée n’est pas datée.
• Les cotisations selon le CLEISS (millésime 2024).
• L’abattement de base et le taux de votre commune.

Ce qui change selon votre cas

• Le nombre de nuits passées en Suède et la continuité du séjour.
• Vos attaches (logement, famille, activité) en cas de départ, et le fait d’avoir vécu au moins dix ans en Suède.
• La nature de vos revenus : travail, capital, compte ISK, bien immobilier.
• La commune de résidence, qui fixe le taux communal.

Une règle suédoise se lit avec les faits de votre dossier. Aucun résultat n’est acquis d’avance, et son application se valide avec un professionnel suédois.