Vivre aux Maldives : résidence fiscale, résident temporaire et barème de l’impôt sur le revenu

Aux Maldives, un résident est imposé sur ses revenus mondiaux. Un étranger autorisé à séjourner et non marié à un Maldivien est un « résident temporaire » : il n’est imposé que sur ses revenus de source maldivienne. L’impôt sur le revenu est en vigueur depuis le 1er janvier 2020, avec un barème de 0 % à 15 % qui exonère les 720 000 premiers rufiyaas (MVR) du revenu imposable. Cette page s’appuie sur l’administration fiscale maldivienne (MIRA), le service d’immigration maldivien et la fiche France Diplomatie. Elle ne traite ni la retraite maldivienne, ni l’impôt sur le patrimoine, ni les successions, ni l’épargne locale.

Résident, résident temporaire, non-résident : trois statuts

La MIRA retient comme résident toute personne dont l’une des situations suivantes s’applique :

• son lieu de vie permanent est aux Maldives ;
• elle est présente, ou prévoit de l’être, plus de 183 jours sur une période de 12 mois commençant ou finissant dans l’année fiscale ;
• elle est agent du gouvernement maldivien en poste à l’étranger.

Un étranger qui remplit ces critères est résident temporaire seulement s’il est autorisé à séjourner en vertu de la loi sur l’immigration et s’il n’est pas marié à un Maldivien. Ceux qui ne sont ni résidents ni résidents temporaires sont des non-résidents. Les non-résidents et les résidents temporaires ne sont imposés que sur ce qu’ils tirent des Maldives. Les résidents le sont sur leurs revenus mondiaux.

Ce statut maldivien ne règle rien côté français. Pour la France, un seul critère de l’article 4 B du CGI suffit à fonder le domicile fiscal (BOI-IR-CHAMP-10, § 310). Une personne domiciliée en France reste imposée sur ses revenus mondiaux (BOI-INT-DG-20-10-10, § 70). La page sœur sur l’absence de convention explique pourquoi aucun article ne départage les deux États.

Un impôt récent : l’Income Tax Act de 2019

L’impôt sur le revenu repose sur la loi n° 25/2019, publiée au Journal officiel le 17 décembre 2019. Il s’applique depuis le 1er janvier 2020. Les rémunérations y sont entrées le 1er avril 2020. Les anciennes lois sur l’impôt sur les bénéfices des entreprises et des banques ont été abrogées à l’entrée en vigueur de l’impôt sur le revenu.

Barème : 0 % jusqu’à 720 000 MVR, puis quatre tranches

Le barème de la MIRA s’applique au revenu imposable de chaque période comptable. Le revenu est réparti par tranches et chaque part est taxée au taux de sa tranche.

La page n’est pas datée : le barème se revérifie pour l’exercice concerné. La MIRA indique que « tout revenu perçu par une personne physique » est en principe imposable. Elle cite les rémunérations, les revenus d’entreprise, les loyers, les dividendes, les intérêts, les redevances, les plus-values, les commissions, les cadeaux et les sommes inexpliquées.

Ce que la MIRA exonère

La liste des revenus exonérés est précise :

• les dividendes d’une société résidente à ses actionnaires résidents ;
• la pension de base, la pension de retraite et les rentes du Maldives Pension Act ;
• les sommes reçues à titre de hibah, de legs ou d’héritage ;
• les intérêts perçus sur dépôts (« passive interest » chez la MIRA, qui cite l’épargne en exemple), jusqu’à 5 000 MVR par an ;
• les cadeaux jusqu’à 40 000 MVR par an, et les cadeaux reçus d’un proche ;
• la plus-value de cession de la résidence principale, si c’est le seul bien détenu.

Cette liste concerne l’impôt sur le revenu. Elle ne dit rien d’un éventuel droit de succession : nous ne l’affirmons pas. Sont déductibles le zakat al-mal, les cotisations au régime de retraite maldivien et, dans la limite d’un plafond que nous n’avons pas lu, certains dons. Un bailleur en comptabilité de caisse peut opter pour une déduction de 20 % de ses loyers sur un immeuble situé aux Maldives.

Retenues à la source, salaires et GST

Le payeur retient 10 % sur les loyers, dividendes, intérêts (sauf ceux versés à une banque ou à un établissement financier non bancaire agréé par la MIRA), redevances, services techniques et commissions versés à un non-résident, ainsi que sur les paiements à un entrepreneur (contractor). La cession d’un immeuble maldivien par un non-résident subit 10 % sur le paiement brut. Les salaires supportent une retenue de l’employeur, l’EWT, depuis le 1er avril 2020 ; ses taux n’ont pas été lus.

La taxe sur les biens et services (GST), instituée en 2011, s’applique à deux taux selon la page de la MIRA : 8 % pour le secteur général et 17 % pour le secteur touristique, à partir du 1er juillet 2025. Le riz, le sucre, la farine, le lait, les œufs, le poisson, le gaz de cuisine, le gazole et l’essence sont au taux zéro, de même que d’autres produits listés par la MIRA (le sel, l’huile de cuisson et le pain notamment), comme les exportations. Le kérosène et le carburant d’aviation n’en font pas partie. Le seuil d’enregistrement n’a pas pu être lu.

Déclarer : formulaire MIRA 604

La déclaration d’impôt sur le revenu est le formulaire MIRA 604. Elle se dépose en ligne sur MIRAconnect, ou au guichet. Le dépôt en ligne est obligatoire à partir d’un revenu annuel de 10 millions de MVR. Les dates de l’exercice et la date limite n’ont pas été trouvées sur les pages lues.

Séjourner : visa à l’arrivée, puis visa de résident sur critères

Pour un ressortissant français, aucun visa préalable n’est exigé pour un séjour de moins de 30 jours. Le visa est délivré gratuitement à l’arrivée. France Diplomatie indique une prolongation possible jusqu’à 90 jours au total et la nécessité d’un visa d’affaires pour un séjour professionnel. Cette fiche date de 2014, confirmée en vigueur le 24 juillet 2024.

La page du service d’immigration maldivien sur le visa de résident cite les étrangers mariés à un citoyen maldivien et les investisseurs du Corporate Resident Visa. Nous n’avons pas établi que ces deux catégories sont les seules. Ces derniers doivent investir au moins 1 000 000 USD aux Maldives au cours des trois exercices précédents, ou conserver 250 000 USD en dépôt à terme cinq ans dans une banque agréée, ou investir au moins 250 000 USD dans un projet approuvé par l’État. La page, mise à jour le 10 septembre 2026, ne donne ni la durée ni les frais.

Impôt sur 2 000 000 MVR de revenu imposable : exemple chiffré (profil fictif)

Situation. Une personne, profil fictif, est résidente fiscale des Maldives. Son revenu imposable d’une période comptable est de 2 000 000 MVR.

Problème. Elle veut estimer l’impôt de base à partir du barème de la MIRA.

Stratégie. Elle répartit son revenu par tranches : 720 000 à 0 %, 480 000 à 5,5 %, 600 000 à 8 % et 200 000 à 12 %.

Résultat. L’impôt est de 26 400 MVR, plus 48 000 MVR, plus 24 000 MVR, soit 98 400 MVR, un taux moyen de 4,92 %. Ce calcul ne tient compte ni des déductions, ni des retenues déjà opérées, ni d’une conversion en euros. Le profil est fictif et ne préjuge d’aucune situation réelle.

Ce que cette page ne traite pas

Elle ne traite ni la cotisation de retraite maldivienne ni l’accord de sécurité sociale avec la France : nous n’avons pas pu les lire à une source officielle. Elle ne dit rien d’un impôt sur le patrimoine ou sur les successions, ni des comptes et contrats d’assurance-vie locaux. Elle ne traite pas le seuil d’enregistrement à la GST ni les dates de l’exercice. Ces points se valident avec un professionnel installé aux Maldives. Le cabinet n’est pas un conseil en droit local : il intervient sur ce qui relève de la France.

Ce qui change selon votre cas

• Votre statut aux Maldives : résident, résident temporaire (étranger autorisé à séjourner, non marié à un Maldivien) ou non-résident.
• Votre domicile fiscal français à la date du départ.
• La nature de vos revenus : rémunération, loyers, dividendes, plus-values.
• Votre visa, qui dépend du projet de séjour.

Un départ se prépare avec les faits de votre dossier. Aucun résultat n’est acquis d’avance.