Vivre à Hong Kong : un impôt territorial, des salaires taxés de 2 % à 17 %

À Hong Kong, l’impôt suit la source du revenu. L’administration fiscale (l’IRD) taxe les bénéfices et les salaires qui naissent à Hong Kong ou en proviennent, ainsi que les propriétaires de biens situés à Hong Kong. L’impôt sur les salaires se calcule de deux façons, et le plus faible des deux montants est dû : un barème progressif de 2 % à 17 %, ou un taux standard de 15 % puis 16 %. Aucun droit de succession n’est dû pour les décès depuis le 11 février 2006. Cette page ne traite ni la règle de rattachement d’un emploi exercé en partie hors de Hong Kong, ni le fonds de retraite obligatoire : les notes de l’IRD sur le rattachement et les pages du MPFA n’ont pas pu être lues.

Un impôt qui suit la source du revenu

Le guide de l’IRD « A Brief Guide to Taxes » (édition 2025-2026, octobre 2025) pose le principe pour trois impôts.

La règle de rattachement d’un salaire exercé en partie hors de Hong Kong se lit dans la loi et dans les notes de l’IRD, que nous n’avons pas pu consulter.

L’impôt sur les salaires : le plus faible de deux calculs

Le guide PAM 39 de l’IRD (mai 2026) écrit que l’impôt est « chargeable on the smaller of » deux montants. Le premier applique un barème progressif au revenu net imposable, c’est-à-dire le revenu total moins les déductions et moins les abattements. Le second applique le taux standard au revenu net total, avant abattements.

Le taux standard est de 15 % sur les premiers 5 000 000 HK$ de revenu net et de 16 % au-delà, à compter de l’année 2024/25.

Abattements : deux documents de l’IRD divergent. Le guide « A Brief Guide to Taxes » (octobre 2025, p. 26) indique, dans sa colonne « 2025/26 onwards », un abattement de base de 132 000 HK$. Le tableau PAM 61, qui porte la mention « August 2026 », présente une colonne à 145 000 HK$ pour ce même abattement, dont l’année d’application n’a pas pu être établie. Nous ne tranchons pas et ne reprenons aucun montant d’abattement : le montant applicable à votre année se lit sur le site de l’IRD.

L’année d’imposition s’achève le 31 mars et commence le 1er avril.

Ce que l’IRD dit des gains, des dividendes et de l’immobilier

Le même guide donne quatre repères pour le patrimoine. Ils sont issus d’un résumé du guide : relisez les pages citées avant d’agir.

• Gains en capital. Les profits de cession d’actifs en capital sont exclus de l’impôt sur les bénéfices (p. 1).
• Dividendes. Les dividendes d’une société de Hong Kong assujettie à l’impôt sur les bénéfices sont exclus des bénéfices imposables du bénéficiaire (p. 4). Le guide ne traite pas d’une retenue à la source sur dividendes.
• Intérêts. Les intérêts sur dépôts auprès d’un établissement autorisé à Hong Kong sont exonérés (p. 6).
• Immobilier. L’impôt foncier est de 15 % de la valeur nette imposable, après une déduction forfaitaire de 20 % pour réparations et charges (p. 21).

Les sociétés supportent un impôt sur les bénéfices de 16,5 %, ramené à 8,25 % sur les premiers 2 000 000 HK$. Les entreprises non constituées en société sont à 15 %, soit 7,5 % sur les premiers 2 000 000 HK$ (p. 2). Le guide mentionne aussi un régime de revenus de source étrangère pour certaines cessions d’entités de groupes multinationaux.

Résident de Hong Kong : 180 jours, ou 300 jours sur deux ans

Deux documents donnent un seuil de jours. L’accord franco-hongkongais, dans son protocole (§ 5), compte comme résident la personne qui séjourne à Hong Kong plus de 180 jours pendant une année d’imposition, ou plus de 300 jours sur deux années d’imposition consécutives dont l’année concernée. La page de l’IRD sur l’échange automatique de renseignements retient la même mesure, ainsi que la personne qui « ordinarily resides in Hong Kong », notion qu’elle ne définit pas.

Ces textes servent à situer la résidence au sens de l’accord et de l’échange automatique. Ils ne remplacent pas la loi fiscale de Hong Kong pour votre impôt sur les salaires.

Pas de droits de succession depuis le 11 février 2006

Le guide de l’IRD indique qu’aucun droit de succession (estate duty) ne s’applique aux décès à compter du 11 février 2006 (p. 35). L’accord franco-hongkongais, lui, ne comporte pas de volet successions : la liste officielle le classe « IR – IF ». Cette page ne traite pas la transmission d’un patrimoine en France.

La santé et la protection sociale

Le CLEISS, organisme public français de sécurité sociale internationale, traite Hong Kong sous « L’exception : Hong-Kong » dans sa page sur la Chine : l’assurance maladie y est financée entièrement par l’État, sans contribution de l’employeur ou de l’employé. La page n’est pas datée (elle porte des mentions de 2024). Elle ne mentionne ni le fonds de retraite obligatoire ni de convention avec la France.

Et la France ?

Vivre à Hong Kong ne vous retire pas automatiquement du domicile fiscal français, qui repose sur trois critères alternatifs : le foyer ou le lieu de séjour principal, l’activité professionnelle principale, le centre des intérêts économiques. L’administration écrit : « il suffit que l’un des critères soit rempli ». Si les deux territoires vous jugent résident, l’article 4 § 2 de l’accord départage dans l’ordre suivant : le foyer d’habitation permanent, le centre des intérêts vitaux, le séjour habituel, la nationalité pour la France ou le droit de séjour pour Hong Kong, puis l’accord des autorités. Les règles de l’accord sont détaillées dans notre page dédiée.

Un salaire de 1 200 000 HK$ : exemple chiffré (profil fictif)

Situation. Un cadre, profil fictif, perçoit 1 200 000 HK$ de salaire à Hong Kong. Hypothèses posées pour l’exemple : aucune déduction, donc un revenu net total de 1 200 000 HK$ ; et, après abattements, un revenu net imposable de 1 000 000 HK$. Ce second montant est une hypothèse, qui ne reprend le montant d’aucun abattement.

Problème. Il compare le barème progressif au taux standard sans savoir lequel s’applique.

Stratégie. Il calcule les deux montants, puis retient le plus faible, comme le prévoit le guide PAM 39.

Résultat. L’impôt progressif sur 1 000 000 HK$ est de 152 000 HK$ (1 000 + 3 000 + 5 000 + 7 000 sur les quatre premières tranches, puis 17 % sur 800 000). L’impôt au taux standard est de 180 000 HK$ (15 % de 1 200 000). Le montant dû est de 152 000 HK$, avant toute réduction d’impôt éventuelle. Le résultat change avec le revenu net imposable réel, qui dépend des abattements applicables.

Ce qui change selon votre cas

• Le lieu où votre emploi est exercé, et la part exercée hors de Hong Kong.
• Votre situation familiale, qui intervient dans les abattements.
• La nature de vos revenus : salaire, bénéfices, loyers.
• Le nombre de jours passés à Hong Kong sur chaque année d’imposition.
• Votre domicile fiscal français, qui se juge séparément.

Un cas précis s’examine avec les faits du dossier. Aucun résultat n’est annoncé d’avance.