Vivre au Costa Rica : tranches de l’impôt sur le revenu 2025, revenus du capital et territorialité

Le ministère des Finances du Costa Rica (Hacienda) a publié les tranches de l’impôt sur le revenu de la période 2025 : un salarié ou retraité est exonéré jusqu’à 922 000 colones par mois, puis taxé de 10 % à 25 %. Un document de la Direction générale de la fiscalité fixe à 15 % les revenus du capital et les plus-values. Cette page ne définit pas la résidence fiscale costaricienne, ne donne pas les tranches de 2026 et ne traite pas la sécurité sociale.

Territorialité : un principe affiché en 2023

Une présentation du 3 novembre 2023, hébergée sur le site de Hacienda, sans éditeur indiqué sur le document, pose que l’impôt porte sur les rentes et plus-values réalisées sur le territoire, ou sur des biens et droits de source costaricienne. Elle écrit : « No sujeción respecto de lo generado fuera del territorio ». Ce n’est pas un texte de loi, et elle date de 2023. La règle applicable à vos revenus étrangers se vérifie auprès de la Direction générale de la fiscalité avant toute décision.

Salariés et retraités : tranches mensuelles de la période 2025

Le communiqué CP-103-2024 de Hacienda, daté du 4 décembre 2024, actualise les tranches pour la période du 1er janvier au 31 décembre 2025, avec un ajustement de -0,79 %. Il cite l’article 33 de la loi n° 7092 sur l’impôt sur le revenu et le décret exécutif n° 44772-H.

Les crédits fiscaux mensuels sont de 1 720 colones par enfant et de 2 600 par conjoint.

Activités lucratives : tranches annuelles

Le même communiqué fixe, pour les personnes physiques exerçant une activité lucrative, un barème sur le revenu annuel.

Les crédits annuels sont de 20 640 colones par enfant et de 31 200 par conjoint. Le communiqué porte un en-tête de 2024 et, pour le décret, une date de 2025 : la date exacte se lit dans La Gaceta.

Un salaire de 3 000 000 de colones par mois : exemple chiffré (profil fictif)

Situation. Julien, profil fictif, est salarié au Costa Rica. Son salaire brut est de 3 000 000 de colones par mois en 2025 (montant supposé).

Problème. Il veut estimer l’impôt mensuel selon le barème du communiqué CP-103-2024.

Stratégie. Il découpe son salaire : rien jusqu’à 922 000, puis 10 %, 15 % et 20 % sur les fractions suivantes.

Résultat. La tranche à 10 % porte sur 430 000 colones et donne 43 000. La tranche à 15 % porte sur 1 021 000 et donne 153 150. La tranche à 20 % porte sur 627 000 et donne 125 400. L’impôt est de 321 550 colones par mois, soit 3 858 600 sur douze mois et un taux moyen de 10,7 % du brut. Ce calcul ignore les crédits pour enfant et conjoint, les cotisations sociales et les autres règles de calcul, que cette page n’établit pas.

Revenus du capital et plus-values

Le document « Tarifas de Rentas de Capital y Ganancias de Capital » de la Direction générale de la fiscalité, non daté, indique des tarifs « à partir du 1er juillet 2019 » :

• 15 % pour les revenus du capital immobilier et mobilier, dont les loyers, les dividendes et participations sociales, et la cession de fonds propres ;
• 15 % pour les plus-values sur la vente de biens ;
• pour un bien acquis avant le 1er juillet 2019, la première vente peut être imposée à 2,25 % du prix de vente ;
• une retenue de 2,5 % du prix de vente quand un non-domicilié cède un immeuble situé au Costa Rica : l’acquéreur la prélève.

La présentation de 2023 citée plus haut donne les mêmes taux de 15 % et de 2,25 %, ainsi que la retenue de 2,5 %. Aucun des deux documents ne définit le mot « domicilié ».

Calendrier et épargne

Le communiqué CP-11-2026 du 13 mars 2026 rappelle que l’échéance pour déposer et payer sans majoration l’impôt de l’exercice 2025 était le 16 mars 2026. Il vise les personnes physiques et morales exerçant une activité lucrative, avec des déclarations déposées sur l’Oficina Virtual (OVi) de TRIBU-CR.

Hacienda a ouvert, du 6 au 19 octobre 2026, une consultation publique sur un projet de résolution relatif à la norme commune de déclaration (CRS). Ce projet n’est pas en vigueur. Côté France, un compte ouvert au Costa Rica se déclare chaque année : l’amende est de 1 500 € par compte non déclaré, et de 10 000 € dans un pays sans convention contre la fraude et l’évasion fiscales. Le classement du Costa Rica n’est pas établi ici. Notre page sur l’absence de convention le détaille.

Ce que cette page ne traite pas

Les critères de résidence fiscale costaricienne, les revenus de source étrangère d’un résident, la sécurité sociale (CCSS), l’impôt sur le patrimoine, les successions, les titres de séjour, les tranches de 2026 et l’épargne placée sur place ne sont pas détaillés ici. Ils relèvent de la loi n° 7092 et de ses textes d’application, à vérifier auprès de la Direction générale de la fiscalité. La fiscalité locale se valide avec un professionnel installé au Costa Rica. Ce qui relève de la France, notamment le domicile fiscal et la déclaration de départ, est traité dans nos pages dédiées.

Ce qui change selon votre cas

• Votre statut : salarié, retraité ou exerçant une activité lucrative.
• Le lieu de production de vos revenus : Costa Rica ou étranger.
• La nature de vos revenus : salaires, loyers, dividendes, plus-values.
• La date d’acquisition de vos biens, avant ou après le 1er juillet 2019.
• Votre domicile fiscal en France, maintenu ou non.

La règle dépend de votre situation. Aucun résultat n’est promis.