Vivre au Rwanda : résidence en cinq conditions, barème annuel et régime des nouveaux résidents

Au Rwanda, une personne physique est résidente si elle remplit l’une de cinq conditions : résidence permanente, séjour habituel, mission de représentation du Rwanda à l’étranger, 183 jours de présence ou plus, ou une présence au Rwanda pendant la période d’imposition avec une moyenne de plus de 122 jours dans chacune des deux périodes précédentes. Le résident est imposé sur ses revenus d’origine rwandaise et étrangère. Le barème annuel va de 0 % à 30 %. Un régime d’exonération de cinq ans sur les revenus de source étrangère existe pour certains nouveaux résidents. Cette page ne traite pas la sécurité sociale ni les visas.

Cinq conditions pour être résident

L’article 4 de la loi n° 027/2022 du 20 octobre 2022, publiée par la Rwanda Revenue Authority (RRA), dispose qu’une personne physique est résidente si elle remplit l’une des conditions suivantes :

1. elle a une résidence permanente au Rwanda ;
2. elle y a un lieu de séjour habituel ;
3. elle est rwandaise et représente le Rwanda à l’étranger ;
4. elle est présente au Rwanda pendant la période d’imposition, en une ou plusieurs fois, pour 183 jours ou plus au total ;
5. elle est présente au Rwanda pendant la période d’imposition et l’a été en moyenne plus de 122 jours dans chacune des deux périodes d’imposition précédentes.

Les deux premières conditions ne comportent aucun nombre de jours dans le texte lu. La loi du 27 mai 2025 qui modifie la loi de 2022 ne touche pas à cette définition, d’après la liste des articles qu’elle modifie.

Résident ou non-résident : ce qui est imposé

L’article 12 prévoit que, à chaque période, le résident est redevable de l’impôt sur le revenu des personnes physiques sur ses revenus de toutes sources, nationales et étrangères. Le non-résident n’est redevable que de l’impôt sur les revenus qui ont une source au Rwanda.

Le même article prévoit une exception pour les nouveaux résidents. Une personne qui n’était pas résidente au Rwanda au cours des cinq années précédentes, et qui travaille comme expert ou professionnel directement pour une entité exerçant des activités agréées au Kigali International Financial Centre, est exonérée d’impôt sur le revenu sur ses revenus de source étrangère pendant les cinq premières années suivant la date à laquelle elle devient résidente. Les conditions d’agrément de l’entité ne sont pas détaillées dans le passage lu.

Aucune convention avec le Rwanda ne figure dans la liste du BOFiP des conventions en vigueur au 1er janvier 2026 : notre page sur l’absence de convention décrit ce que cela change si vous restez domicilié en France.

Barème annuel de l’impôt sur le revenu

L’article 14 fixe le barème applicable à partir de la deuxième année suivant l’entrée en vigueur de la loi. Le revenu imposable est arrondi au millier de francs rwandais le plus proche. La brochure « Income Tax » 2025 de la RRA reprend les mêmes bornes et les mêmes taux.

La loi de 2025 ne modifie pas ces barèmes, d’après la liste des articles qu’elle touche. Le barème mensuel des revenus d’emploi n’est pas donné ici : les tableaux des brochures de la RRA sont restitués en désordre, et nous ne l’affirmons pas.

Un résultat annuel de 5 400 000 FRW : exemple chiffré (profil fictif)

Situation. Sophie, profil fictif, a sa résidence permanente au Rwanda. Son résultat annuel imposable de personne physique est de 5 400 000 FRW (montant supposé).

Problème. Elle veut estimer l’impôt annuel selon le barème de l’article 14.

Stratégie. Elle découpe son résultat par tranche : rien jusqu’à 720 000, puis 10 %, 20 % et 30 % sur les fractions suivantes.

Résultat. La tranche à 10 % porte sur 480 000 FRW et donne 48 000. La tranche à 20 % porte sur 1 200 000 FRW et donne 240 000. La tranche à 30 % porte sur 3 000 000 FRW et donne 900 000. Le total est de 1 188 000 FRW, soit un taux moyen de 22,0 %. Ce calcul ignore les déductions, les cotisations sociales et les obligations déclaratives, que nous n’avons pas établies.

Dividendes et plus-values

La RRA indique que les dividendes subissent une retenue de 15 %, hors dividendes versés entre sociétés résidentes, gains de change latents sur prêts et revenus distribués par des organismes de placement collectif. Sa page ne précise pas le cas d’un bénéficiaire résident ou non résident, ni le caractère libératoire de la retenue ; l’article 40 de la loi de 2022 n’a pas pu être relu.

Le taux de l’impôt sur les plus-values est de 10 % de la plus-value, selon l’article 36 de la loi de 2022 tel que modifié par la loi n° 014/2025 du 27 mai 2025. Cette loi entre en vigueur à sa publication au Journal officiel. La déclaration et le paiement se font dans les 15 jours suivant le mois de la cession. La brochure « Income Tax » 2025 vise les actions, licences, titres de créance, options et actifs similaires. La loi de 2025 ne mentionne pas l’immobilier : le traitement des plus-values immobilières n’est pas établi ici.

Immobilier : loyers et impôt foncier

Pour les loyers d’un immeuble situé au Rwanda, la brochure de la RRA (2024) prévoit 0 % jusqu’à 180 000 FRW, 20 % de 180 001 à 1 000 000 et 30 % au-delà, après un abattement de 50 % du loyer brut pour l’entretien. Les intérêts d’un emprunt qui a servi à construire ou à acheter le bien sont déductibles s’ils sont justifiés.

L’impôt foncier sur les biens immobiliers est fixé à 0,5 % de la valeur de marché du bâtiment et du terrain à usage résidentiel, 0,3 % pour le commercial et 0,1 % pour l’industriel. La déclaration et le paiement se font au plus tard le 31 décembre de l’année qui correspond à la première période d’imposition. Un bâtiment destiné par son propriétaire à son habitation est exonéré, dans les conditions que précise la brochure. Un propriétaire qui vit à l’étranger peut avoir un mandataire au Rwanda.

Ce que cette page ne traite pas

Elle ne donne ni les retenues sur les intérêts et les redevances, ni le barème mensuel des salaires, ni le calendrier de déclaration des particuliers. Elle ne traite pas non plus l’impôt sur la fortune, la succession, les cotisations du Rwanda Social Security Board, ni les titres de séjour : aucune source officielle lisible ne nous a permis de les établir de façon fiable. La fiscalité locale se valide avec un professionnel installé au Rwanda. Ce qui relève de la France, notamment la déclaration de départ et les comptes à déclarer, est traité dans nos pages sur le domicile fiscal et l’exit tax.

Ce qui change selon votre cas

• Votre situation au regard des cinq conditions, période par période.
• Votre date d’arrivée et votre situation lors des cinq années précédentes.
• Votre employeur : une entité agréée au Kigali International Financial Centre ou non.
• La nature de vos revenus : emploi, activité, dividendes, loyers, plus-values.
• Le lieu de vos biens immobiliers et leur usage.

La règle dépend de votre situation. Aucun résultat n’est promis.