Vivre en Finlande : résidence, règle des trois ans, revenus du capital et dividendes

En Finlande, vous êtes résident fiscal si vous y avez votre foyer permanent, ou si vous y séjournez plus de six mois consécutifs. Vous êtes alors imposé sur vos revenus de Finlande et de l’étranger. Les revenus du capital sont taxés à 30 % jusqu’à 30 000 €, puis à 34 %. Cette page ne donne pas le barème de l’impôt d’État sur les revenus du travail, que nous n’avons pas pu lire à la source officielle.

Résident ou non : le foyer permanent et les six mois

L’administration fiscale finlandaise (Vero) applique deux repères. Vous êtes pleinement imposable comme résident si la Finlande est « where you have your primary place to live – your permanent home ». Si vous n’y avez pas de foyer permanent, vous l’êtes aussi quand vous « stay here for more than 6 months consecutively ».

Un séjour est considéré comme continu même si vous quittez la Finlande de temps à autre. Un non-résident n’est imposé que sur ses revenus de source finlandaise ; il faut pour cela que son foyer permanent ne soit pas en Finlande et que sa présence ne dépasse pas six mois. Un citoyen étranger cesse d’être résident dès qu’il quitte le pays.

La page d’accueil des arrivants (3 mars 2025) résume l’effet : en séjournant plus de six mois, « you are taxable in Finland on income you receive from Finland or abroad ». Pour travailler, une carte d’impôt est nécessaire, et elle suppose un code d’identité personnel finlandais.

Partir de Finlande : la règle des trois ans

La règle ne vaut pas de la même façon pour tous. Selon la page de Vero sur le départ de Finlande (18 février 2025), un citoyen finlandais qui s’installe à l’étranger reste normalement résident fiscal finlandais pendant l’année de son départ et les trois années suivantes : c’est la règle des trois ans. Le guide détaillé (délivré le 29 janvier 2025) prévoit une exception : un citoyen peut être traité comme non-résident plus tôt s’il démontre l’absence de « liens substantiels » avec la Finlande. Les conditions de ces liens ne sont pas reprises ici.

Quand deux États vous considèrent comme résident, le guide indique que vous êtes résident du pays où vous avez un foyer permanent. Il décrit cette règle dans le cadre des conventions fiscales. L’ordre complet des critères d’une convention se lit dans le texte de la convention concernée.

Revenus du capital : 30 % puis 34 %

Les plus-values sont des revenus du capital, et les moins-values sont déductibles. Pour 2026, le taux est de 30 % jusqu’à 30 000 € de revenus du capital et de 34 % au-delà.

Dividendes : tout dépend de la société

Société cotée. 85 % du dividende est un revenu du capital imposable, et 15 % est exonéré. La société qui paie retient 25,5 % du montant total du dividende.

Société non cotée. Le dividende est imposé comme revenu du capital et/ou revenu du travail. La société retient 7,5 % jusqu’à 150 000 € et 28 % sur la part au-delà. La partie du dividende qui va jusqu’à 8 % de la valeur mathématique des titres est un revenu du capital : imposable à 25 % (75 % exonéré) jusqu’à 150 000 €, puis à 85 % (15 % exonéré) au-delà. La part qui dépasse 8 % est un revenu du travail, imposable à 75 %. La limite de 150 000 € est propre à l’actionnaire et non à la société.

Société étrangère. Les dividendes de sociétés de l’Union européenne, de l’Espace économique européen ou de pays liés à la Finlande par une convention sur les dividendes sont imposés comme les dividendes finlandais. La Finlande ne retient pas d’impôt sur les dividendes de sociétés étrangères. Le calcul du crédit d’impôt étranger fait l’objet d’une page distincte de Vero, que nous n’avons pas lue.

Un compte-titres aménagé : jusqu’à 100 000 €

Vero décrit un compte-titres fiscalement aménagé (osakesäästötili, dans la page de Vero « Equity savings account »). Les achats et ventes d’actions n’y sont pas imposés tant que vous ne retirez rien. Le profit n’est imposé qu’au retrait, avec une retenue de 30 % sur le profit jusqu’à 30 000 € de revenus du capital, puis de 34 % au-delà. Les règles :

• le montant maximal investi est de 100 000 € ;
• un seul compte à la fois, sous peine de 10 € par jour et par compte en cas de pluralité, sauf exceptions listées par Vero ;
• seules des espèces peuvent être déposées : vous ne pouvez pas y transférer des actions que vous détenez déjà ;
• les pertes ne sont déductibles qu’à la clôture du compte ;
• l’exonération de 15 % sur les dividendes ne s’y applique pas.

Si vous restez non-résident : les retenues de Vero

Pour un non-résident, le payeur retient 35 % sur les salaires et 30 % sur les dividendes, intérêts et redevances, avec des réserves : selon le guide de Vero, la plupart des intérêts perçus par un non-résident de payeurs finlandais sont exonérés, et les redevances de films cinématographiques sont exclues de la retenue. Les dividendes versés sur la base de titres inscrits au nom d’un prête-nom d’une société cotée subissent 35 % si le payeur n’a pas les informations du bénéficiaire. Les pensions ne sont pas soumises à retenue à la source. Une convention peut réduire le taux : dans ses exemples avec l’Estonie et l’Allemagne, Vero indique un plafond de 15 % sur les dividendes. La page date du 7 août 2026.

Héritage : un bien immobilier finlandais

Si vous vivez à l’étranger et héritez d’un bien immobilier situé en Finlande, l’impôt sur les successions est dû en Finlande, même si le défunt vivait aussi à l’étranger. La Finlande a signé des conventions sur les successions avec le Danemark, l’Islande, la France, les Pays-Bas, la Suisse et les États-Unis, qui peuvent créer des exceptions. La déclaration doit parvenir à Vero dans les trois mois du décès. Les barèmes ne figurent pas dans les pages que nous avons lues.

Contributions 2026 et taxe audiovisuelle

Pour 2026, Vero indique une contribution maladie de 1,10 % sur les salaires et revenus du travail, et de 1,49 % sur les pensions, prestations et autres revenus. La taxe YLE, destinée à l’audiovisuel public (public broadcasting tax), est de 2,50 % du revenu net du travail et du capital au-delà de 15 150 €, plafonnée à 160 € : sous 15 150 € de revenu annuel, elle n’est pas due.

Ce que cette page ne traite pas

Elle ne donne ni le barème de l’impôt d’État sur les revenus du travail, ni l’impôt communal, ni les cotisations sociales de 2026, ni l’imposition de l’épargne sur des contrats d’assurance locaux. Elle ne détaille pas la convention fiscale entre la France et la Finlande.

Un dividende de 40 000 € : exemple chiffré (profil fictif)

Situation. Un résident fiscal fictif de Finlande reçoit 40 000 € de dividendes d’une société cotée. Il n’a pas d’autre revenu du capital en 2026. Hypothèse de l’exemple : le seuil de 30 000 € s’applique à la part imposable de 34 000 € ; la page de Vero ne le précise pas.

Problème. Il veut connaître l’impôt sur ce dividende et le rapprocher de la retenue opérée par la société.

Stratégie. Il applique la règle de Vero : 85 % du dividende est imposable en revenu du capital, à 30 % jusqu’à 30 000 € et à 34 % au-delà.

Résultat. La part imposable est de 34 000 €. L’impôt est de 9 000 € sur 30 000 €, plus 1 360 € sur 4 000 €, soit 10 360 €, ou 25,9 % du dividende. La retenue de 25,5 % opérée par la société est de 10 200 €. Le mécanisme de régularisation entre les deux montants n’est pas détaillé dans les pages lues. Le profil et les montants sont fictifs.

Ce qui change selon votre cas

• Votre foyer permanent et la durée de votre séjour.
• Votre nationalité, qui fixe la règle des trois ans au départ.
• La nature de vos revenus : salaire, dividendes cotés ou non cotés, plus-values, pension.
• Le montant de vos revenus du capital sur l’année, qui fixe le passage de 30 % à 34 %.
• La convention fiscale entre la France et la Finlande, à vérifier avant de décider.

La règle dépend de votre situation. Aucun résultat n’est promis.