Vivre au Portugal : votre résidence fiscale, l’IRS et la fin du régime RNH

Vous êtes résident fiscal au Portugal si vous y avez séjourné plus de 183 jours, consécutifs ou non, pendant une période de 12 mois commençant ou se terminant dans l’année concernée. Vous l’êtes aussi, avec moins de jours, si vous y disposez d’un logement dans des conditions laissant supposer l’intention de le garder et de l’occuper comme résidence habituelle. Le régime des résidents non habituels (RNH) a été abrogé pour les nouveaux entrants et remplacé par l’IFICI, qui prévoit un taux spécial de 20 %. Cette page ne couvre pas l’imposition des dividendes des résidents, l’immobilier ni les successions.

Votre résidence fiscale portugaise

L’article 16 du code de l’impôt sur le revenu des personnes physiques (CIRS), publié sur le Portail des Finances de l’administration fiscale portugaise, retient notamment deux critères.

La période de 12 mois ne coïncide donc pas forcément avec l’année civile. Le texte prévoit aussi d’autres cas, notamment l’équipage d’un navire ou d’un aéronef au service d’entités portugaises, et les agents publics à l’étranger. La page est présentée comme la version consolidée actuelle. Elle renvoie à des modifications de la loi n° 82/2023 et du décret-loi n° 41/2016. La date affichée en en-tête est celle de la consultation, pas celle du texte.

Et la France ? Devenir résident portugais ne vous fait pas cesser d’être domicilié fiscalement en France. Le domicile fiscal français repose sur trois critères alternatifs, dont un seul suffit. Si les deux États vous considèrent comme résident, la convention fiscale départage, et sa notion de résident l’emporte sur le domicile fiscal de droit interne. Ces points sont traités dans nos pages sur le départ de France et sur la convention.

Le barème de l’IRS en 2026

L’impôt sur le revenu des personnes physiques portugais (IRS) est progressif. Selon la fiche de l’administration « Système fiscal portugais, taux applicables 2026 » (mai 2026), pour le Portugal continental, le barème va de 12,5 % pour la part du revenu imposable (rendimento coletável) jusqu’à 8 342 € à 48 % pour la part au-delà de 86 634 €. Les tranches intermédiaires ne sont pas reproduites : consultez la fiche.

S’y ajoute une taxe de solidarité : 2,5 % sur la part de revenu comprise entre 80 000 et 250 000 €, et 5 % au-delà (colonnes du continent ; la fiche donne des colonnes distinctes pour les Açores et Madère).

Le taux autonome de 28 %

L’article 72 du CIRS prévoit un taux autonome de 28 % pour plusieurs catégories de revenus, dont :

• le solde positif des plus-values et moins-values de certaines opérations de cession (article 10 n° 1) ;
• les revenus de capitaux non soumis à retenue à la source ;
• les autres revenus des non-résidents sans établissement stable.

Pour les résidents, le texte prévoit une option pour inclure certains de ces revenus dans le barème progressif. Il impose en revanche cet englobement pour le solde des plus-values issues d’actifs détenus depuis moins de 365 jours, lorsque le revenu imposable, solde inclus, atteint le dernier échelon du barème (article 72 n° 14) : le taux de 28 % ne couvre pas ce cas. Il fixe aussi un taux autonome de 25 % pour la location d’habitation. Le texte du Portail des Finances intègre les modifications jusqu’à la loi n° 73-A/2025 du 30 décembre 2025.

Les dividendes. Le texte de l’article 72 ne donne pas de taux séparé pour les dividendes des résidents : leur soumission dépend de la retenue à la source prévue à l’article précédent. L’impôt sur les dividendes d’un résident n’est donc pas chiffré ici.

La fin du régime RNH

Les paragraphes 8 à 12 de l’article 16 du CIRS, qui contenaient le régime des résidents non habituels, sont signalés comme révoqués par la loi n° 82/2023 du 29 décembre 2023. Une fiche doctrinale de l’administration fiscale portugaise (despacho du 17 juillet 2026) indique que le RNH est resté en vigueur jusqu’au 31 décembre 2023 et que la loi de finances pour 2024 l’a abrogé en le remplaçant par l’IFICI.

Pour certaines personnes devenues résidentes jusqu’au 31 décembre 2024, la même fiche mentionne des dispositions transitoires. Elles ne sont pas détaillées ici. Si vous êtes dans ce cas, lisez la fiche.

L’IFICI en bref

L’IFICI est prévu à l’article 58-A du statut des avantages fiscaux. Il soumet à un taux spécial de 20 % les revenus nets d’emploi et d’activités non salariées de source portugaise, pendant 10 années consécutives. Il est réservé aux personnes qui n’ont pas été résidentes au Portugal pendant l’une des cinq années précédentes et qui exercent une activité éligible.

La demande d’inscription se fait sur le Portail des Finances, au plus tard le 15 janvier de l’année qui suit celle de l’acquisition de la résidence fiscale. La portaria n° 52-A/2025, publiée le 25 février 2025, prévoit que la demande est présentée sur le Portail des Finances. Notre page dédiée détaille ce régime et ses limites.

Ce que cette page ne traite pas

L’imposition des dividendes des résidents, les plus-values immobilières, les droits sur les transmissions à titre gratuit et leurs exonérations, l’IMT, l’IMI et les formalités d’installation (numéro fiscal, certificat d’enregistrement) ne sont pas présentés. Vérifiez ces formalités auprès de l’ambassade ou de l’AIMA avant de vous installer.

Exemple chiffré (profil fictif)

Situation. Un Français, profil fictif, séjourne au Portugal 70 jours de janvier à mars, 60 jours de juin à août, puis 65 jours de septembre à décembre, dans une même période de 12 mois. Il ne dispose d’aucun logement au Portugal.

Problème. Il pense n’être qu’un visiteur régulier, sans conséquence fiscale.

Stratégie. Il additionne ses jours de séjour sur la période de 12 mois, puis les compare au seuil de l’article 16.

Résultat. Ses séjours totalisent 195 jours : le seuil de 183 jours est dépassé de 12 jours. Il remplit le critère de présence de l’article 16 (dont le n° 2 précise le décompte des jours de présence, y compris partielle). S’il avait séjourné 120 jours seulement, mais disposé d’un logement dans des conditions laissant supposer l’intention de l’occuper comme résidence habituelle, le second critère aurait pu s’appliquer. Ce calcul ne tranche pas le cas de la double résidence avec la France.

Ce qui change selon votre cas

• Le nombre de jours passés au Portugal sur la période de 12 mois, et la disponibilité d’un logement.
• Votre situation de résidence en France, et le départage par la convention.
• La nature de vos revenus : emploi, activité non salariée, capitaux, plus-values, location.
• Votre éligibilité à l’IFICI : historique de résidence et activité exercée.
• La date de votre arrivée, au regard de la fin du RNH.

Ces éléments s’examinent dossier par dossier. Aucun résultat fiscal ne peut être annoncé sans cet examen.