Singapour : revenus de source étrangère

Pour une personne physique résidente fiscale de Singapour, les revenus de source étrangère reçus à Singapour sont exonérés depuis le 1er janvier 2004, à condition que le Comptroller juge cette exonération bénéfique (guide de l’IRAS). L’exonération ne joue pas pour les revenus reçus par l’intermédiaire d’une société de personnes (partnership) à Singapour, ni pour les revenus d’une activité exercée à Singapour. Tout dépend donc de deux questions : êtes-vous résident, et d’où vient le revenu ?

Cette page suit le guide de l’administration fiscale de Singapour, l’IRAS (e-Tax Guide « Tax Exemption for Foreign-Sourced Income », cinquième édition du 30/01/2026). Pour la résidence et le barème, elle s’appuie sur deux documents de l’IRAS qui ne portent pas de date. Les pages actuelles du site de l’IRAS n’ont pas pu être lues : les critères de résidence et le barème ci-dessous sont donnés avec la limite de leur source, ne sont pas confrontés aux pages en vigueur et ne sont pas affirmés pour l’année 2027. Les changements annoncés depuis (Budget 2026) n’ont pas été vérifiés. La page ne traite pas les gains sur cession d’actifs étrangers, qui ont leur page.

La règle selon votre situation

Le guide définit le revenu de source étrangère comme un revenu étranger qui ne provient pas d’une activité commerciale exercée à Singapour. Avant le 1er juin 2003, les résidents étaient imposés sur tous les revenus étrangers reçus à Singapour, avec des crédits d’impôt (section 50A en l’absence de convention, section 50 avec convention). Ce traitement continue de s’appliquer quand les conditions de l’exonération ne sont pas remplies.

Que veut dire « reçu à Singapour »

Le guide retient trois situations. Le revenu est reçu à Singapour quand il est remis, transmis ou apporté à Singapour. Il l’est aussi quand il est affecté à l’acquittement d’une dette contractée pour une activité exercée à Singapour. Il l’est enfin quand il sert à acheter un bien mobilier apporté à Singapour. Le revenu n’a pas besoin d’avoir été gagné après le 1er juin 2003. Le guide rattache l’exonération au fait de recevoir le revenu : la date de réception compte.

Qui est résident

Le guide ne définit pas la résidence. La page de l’IRAS destinée aux étrangers, qui ne porte pas de date et relève de l’ancienne arborescence du site, donne les critères suivants. Ils ne sont pas confrontés à la page actuelle de l’IRAS :

• un citoyen ou résident permanent qui réside normalement à Singapour, hors absences temporaires, est résident fiscal ;
• un étranger l’est s’il a séjourné ou travaillé à Singapour au moins 183 jours durant l’année civile précédente ;
• après trois années consécutives de séjour ou de travail, la résidence vaut pour les trois années, même si les jours de la première et de la dernière année sont inférieurs à 183 (tolérance administrative) ;
• une tolérance de deux ans vise l’emploi à cheval sur deux années civiles ;
• le titulaire d’un titre de travail valable au moins un an est traité comme résident, mais le statut est réexaminé lors de l’autorisation fiscale de départ à la fin de l’emploi.

Les jours comptent week-ends et jours fériés compris. Les absences temporaires, comme un voyage d’affaires, restent comptées. D’après cette même page non datée, l’imposition se fait sur l’année précédente : l’année d’imposition 2026 porte sur les revenus du 1er janvier au 31 décembre 2025.

Si vous n’êtes pas résident

Sur la même page non datée, l’IRAS indique que tous les revenus gagnés à Singapour sont imposables et que les non-résidents n’ont pas droit aux allégements personnels.

Les rémunérations d’administrateur et les autres revenus des non-résidents sont en principe imposés à 24 %. Ces règles, d’une page non datée, sont les seules lues pour les non-résidents.

Barème des résidents (document IRAS non daté)

Le document de l’IRAS « à partir de l’année d’imposition 2024 » (« from YA 2024 onwards »), sans date, donne le barème suivant sur le revenu imposable, en dollars de Singapour (S$). Il n’a pas été confronté à la page actuelle de l’IRAS : ne le prenez pas pour le barème de l’année d’imposition 2027 sans vérification sur le site de l’IRAS.

Ce que dit la convention franco-singaporienne

La convention du 15 janvier 2015, dans son texte consolidé avec la convention multilatérale, règle les cas de double résidence : foyer d’habitation permanent, puis centre des intérêts vitaux, puis séjour habituel, puis accord des autorités compétentes (article 4, paragraphe 2). Elle plafonne la retenue sur les dividendes à 5 % (société détenant au moins 10 % du capital) ou 15 % dans les autres cas (article 10), et sur les intérêts à 10 % (article 11). Les gains non visés par les autres paragraphes de l’article 13 ne sont imposables que dans l’État de résidence du cédant (article 13, paragraphe 4). La France accorde un crédit d’impôt imputable sur l’impôt français, dans la limite de l’impôt français correspondant (article 23, paragraphe 2 a)). Notre page dédiée détaille la convention.

Dividendes étrangers remis à Singapour : exemple chiffré (profil fictif)

Situation. Julien, consultant fictif, s’installe à Singapour le 1er mars 2026 et y reste jusqu’au 31 décembre 2026. Il perçoit 300 000 S$ de revenus d’une activité exercée à Singapour. Il fait aussi remettre 80 000 S$ de dividendes de source étrangère sur son compte à Singapour, hors société de personnes.

Problème. Est-il résident, et quelle part de l’impôt l’exonération écarte-t-elle ?

Stratégie. Compter les jours comme l’IRAS (premier et dernier jours inclus), appliquer la règle de l’exonération, puis calculer l’impôt avec le barème ci-dessus. Hypothèses : aucun allégement personnel ; barème non daté de l’IRAS, non confronté aux pages actuelles et non affirmé pour l’année d’imposition 2027 (les montants sont illustratifs) ; les 80 000 S$ remplissent les conditions du guide, dont l’appréciation du Comptroller.

Résultat.

Le calcul de comparaison est théorique et repose sur le barème non daté : les dividendes ne sont pas imposés si l’exonération s’applique. Il ne dit rien de l’imposition éventuelle en France. Le profil et ses montants sont fictifs.

Ce qui change selon votre cas de revenus étrangers

• Votre nombre de jours de présence et les tolérances de l’IRAS (trois ans, deux ans, titre de travail).
• Le canal de réception : compte à Singapour, société de personnes, achat d’un bien apporté à Singapour.
• La nature du revenu : activité exercée à Singapour ou revenu étranger passif.
• L’exonération « bénéfique » : le guide la soumet à l’appréciation du Comptroller.
• Les changements de barème ou de règle postérieurs aux documents lus.
• Votre résidence fiscale en France ou à Singapour, tranchée si besoin par la convention.

La règle dépend de votre situation. Aucun résultat n’est promis. Le droit de Singapour se valide avec un professionnel local.