Épargne salariale : quelles sommes déclarer à l’impôt sur le revenu

Vous n’avez pas à déclarer les sommes exonérées. Les sommes qui ne sont pas exonérées se déclarent avec vos salaires (service-public.gouv.fr, fiche F487). Pour l’intéressement, l’exonération joue si les sommes reçues sont déposées sur un plan dans les 15 jours de leur versement, dans la limite de 35 325 € en 2025 (36 045 € en 2026). Les sommes reçues en 2025 se déclarent en 2026.

Cette page traite du salarié qui reçoit de l’intéressement, de la participation ou un abondement. Elle ne dit pas dans quelle case de la déclaration 2042 reporter les sommes imposables : ni la fiche F487 ni la brochure pratique de l’impôt sur le revenu 2026 n’en citent une pour l’épargne salariale. Elle ne traite pas non plus les prélèvements sociaux, les dates limites de déclaration, le cas d’un non-résident, ni la sortie en rente d’un plan.

Ce que dit la règle

L’administration distingue deux situations. Si la somme est placée dans les conditions prévues, elle est exonérée et ne figure pas sur votre déclaration. Si elle vous est versée directement, elle est imposable comme un salaire (BOFiP). L’exonération de l’intéressement s’applique, selon la fiche F487, « aux sommes versées dans la limite de 35 325 € en 2025 (36 045 € en 2026) ». Pour la participation, le BOFiP écrit que les sommes qui excèdent la limite sont imposables selon les règles des traitements et salaires.

La fiche F487 vise les plans suivants : PEE, PEG, PEI, Perco et PER d’entreprise collectif. Les sommes versées par l’employeur y sont « exonérées d’impôt dans certaines limites ».

Tableau : que faire de chaque somme

L’intéressement : le délai de 15 jours et le plafond

Le BOFiP écrit que l’exonération vaut « dans la limite d’un montant égal aux trois quarts du plafond annuel de la sécurité sociale », celui de l’année de perception. Le versement sur le plan doit intervenir dans un délai maximum de quinze jours à compter de la date de perception. La fiche F487 donne le montant : 35 325 € en 2025 et 36 045 € en 2026.

Si vous ne demandez ni versement ni affectation, le BOFiP prévoit une affectation par défaut au PEE ou au PEI. Les sommes sont alors exonérées et comptent dans le plafond.

La participation

Le plafond individuel d’exonération est lui aussi de trois quarts du PASS. Selon le BOFiP, les sommes qui excèdent cette limite sont imposables selon les règles des traitements et salaires. Sans choix de votre part, la participation est affectée pour moitié à un Perco ou à un Pereco, si l’entreprise en a un.

Dans la brochure pratique 2026, la participation à déclarer est celle qui est versée immédiatement, notamment lorsque les droits sont inférieurs à 80 €.

Le déblocage anticipé

Pour la participation, le BOFiP précise qu’un déblocage anticipé dans un cas prévu par la loi ne remet pas en cause l’exonération. Hors de ces cas, les sommes deviennent intégralement imposables. Ce point est établi pour la participation : pour l’intéressement, la règle se vérifie dans le BOFiP avant de débloquer. La liste des cas et les délais de demande font l’objet d’une page dédiée.

Une nouveauté de 2026 : les titulaires de 70 ans et plus

À compter du 1er janvier 2026, l’intéressement et la participation affectés à un Pereco ou à un Pero ne bénéficient plus de l’exonération lorsque le titulaire du plan est âgé de 70 ans ou plus (BOFiP, BOI-RSA-ES-10-10 § 23 et BOI-RSA-ES-10-20 § 135). Pour la participation, l’âge s’apprécie à la date de l’affectation.

La prime de partage de la valeur

Elle a sa propre ligne sur la déclaration 2042 K, intitulée « Prime de partage de la valeur exonérée » (cases 1AD à 1DD). Son régime dépend de la taille de l’entreprise, de la rémunération du salarié et de l’année de versement. Pour les primes versées à compter du 1er janvier 2027, economie.gouv.fr annonce un nouveau régime. Cette page ne détaille pas ce régime.

Exemple chiffré (profil fictif)

Situation. Hélène, salariée, résidente fiscale de France, reçoit en 2025 une prime d’intéressement de 30 000 €. Hypothèses de l’exemple : sa tranche marginale d’imposition est de 30 % ; elle ne reçoit pas d’autre somme d’épargne salariale ; le calcul applique les 30 % directement à la somme à déclarer, sans tenir compte de la déduction forfaitaire de 10 % (mentionnée dans la brochure pratique 2026) ni des prélèvements sociaux.

Problème. Quelle part de la prime figure sur sa déclaration, selon ce qu’elle dépose sur un plan dans les 15 jours ?

Stratégie. On compare deux scénarios. Dans le premier, elle dépose 18 000 € sur son PEE et garde 12 000 €. Dans le second, elle dépose les 30 000 €. Le plafond de 35 325 € (2025) couvre dans les deux cas le montant déposé.

Résultat.

La différence a un coût : le BOFiP (BOI-RSA-ES-10-10, § 60) rend l’exonération de l’intéressement dépendante d’une indisponibilité d’au moins cinq ans si le plan est un PEE ou un PEI. La fiche F2141 (consacrée à la participation) indique de son côté 5 ans pour le PEE. Des cas de déblocage anticipé existent. L’exemple ne dit pas quel scénario convient : il montre comment la somme à déclarer est déterminée. Pour comparaison, l’exemple de la fiche F487 retient 25 000 € d’intéressement dont 20 000 € déposés : 5 000 € à déclarer.

Ce profil est fictif. Les montants illustrent le calcul et ne présagent pas de votre situation. Les placements en actions et en unités de compte comportent un risque de perte en capital : cette page traite de la déclaration, pas du choix d’un placement.

Ce qui change selon votre cas

• Ce que vous avez demandé à la réception : versement direct, dépôt sur un plan, ou absence de choix (affectation par défaut).
• Le respect du délai de 15 jours pour l’intéressement.
• Le montant total reçu dans l’année par rapport au plafond de l’année de perception.
• Le type de plan : PEE, PEI, Perco, Pereco ou Pero.
• Votre âge, si les sommes sont affectées à un Pereco ou à un Pero à compter de 2026.
• Un déblocage dans l’année, dans ou hors des cas prévus par la loi.
• Votre résidence fiscale : aucune source lue ne traite le cas d’un non-résident.

La règle dépend de votre situation. Aucun résultat n’est promis.