Vivre en Italie : résidence fiscale, IRPEF 2026, régimes spéciaux et succession

Cette page décrit ce qu’un Français installé en Italie rencontre côté italien : la résidence fiscale, le barème de l’IRPEF en 2026, deux régimes réservés aux nouveaux arrivants, l’impôt de succession et la sécurité sociale. Elle repose sur des textes et des pages officielles italiennes et françaises, rouverts le 18/10/2026. Nous ne sommes ni avocat ni fiscaliste local : ce qui relève du droit italien se valide avec un professionnel établi en Italie.

Résident fiscal italien depuis 2024 : des critères alternatifs

L’ambassade de France en Italie (page du 11/08/2026) retient la présence en Italie pendant la plus grande partie de la période d’imposition, c’est-à-dire au moins 183 jours par an (184 en année bissextile). Un seul critère suffit : l’inscription à l’anagrafe, le domicile ou la résidence au sens du code civil.

La circulaire 20/E de l’Agenzia delle Entrate, présentée par un communiqué du 4 novembre 2024, applique ces critères depuis 2024. Le communiqué en tire deux conséquences :

• les fractions de journée comptent dans le décompte des jours ;
• l’inscription à l’état civil devient « una presunzione relativa (e non più assoluta) di residenza fiscale in Italia » : la preuve contraire est admise.

Quand la France vous considère aussi comme résident, l’article 4 §2 de la convention de 1989 départage : foyer d’habitation permanent, puis centre des intérêts vitaux, séjour habituel, nationalité, enfin accord des autorités. Le côté français se lit dans notre page sur l’article 4 B du CGI.

IRPEF 2026 : trois tranches, 23 %, 33 % et 43 %

La loi de budget 2026 (loi 199/2025) remplace, à l’article 11 du TUIR, « 35 per cento » par « 33 per cento », avec effet au 1er janvier 2026. La Camera dei deputati présente le barème en vigueur :

Pour 2024, le décret législatif 216/2023 prévoyait les mêmes seuils avec 35 % sur la tranche intermédiaire. Seule la Camera dei deputati, institution parlementaire et non l’administration fiscale, nous donne les trois tranches de 2026 : le texte de l’article 11 du TUIR n’a pas pu être lu.

Revenu de 80 000 € : exemple chiffré (profil fictif)

Situation. Une consultante française, profil fictif, est résidente fiscale italienne et déclare 80 000 € de revenu imposable en 2026.

Problème. Elle veut estimer l’IRPEF brute et mesurer l’effet du passage du deuxième taux de 35 % à 33 %.

Stratégie. On applique chaque taux à la part du revenu comprise dans sa tranche.

Résultat.

Au taux de 35 %, la deuxième tranche aurait coûté 440 € de plus (22 000 € × 2 %). Ce calcul ignore les déductions, les détractions et les surtaxes régionales et communales, dont nous n’avons lu aucune à la source officielle.

Nouveaux arrivants : le régime de l’article 24-bis et les retraités à 7 %

Néo-résidents. La loi 199/2025 modifie l’alinéa 2 de l’article 24-bis du TUIR : « euro 200.000 » devient « euro 300.000 » et « euro 25.000 » devient « euro 50.000 ». Le texte s’applique à partir de l’entrée en vigueur de la loi, le 1er janvier 2026. Notre page dédiée détaille ce régime.

Retraités de source étrangère. L’article 24-ter du TUIR prévoit un impôt de substitution « calcolata forfettariamente con aliquota del 7% », pour les titulaires de pensions de source étrangère qui transfèrent leur résidence dans certaines communes : Sicile, Calabre, Sardaigne, Campanie, Basilicate, Abruzzes, Molise, Pouilles, et des communes touchées par des séismes (code tributo 1899). La page de l’Agenzia delle Entrate ne précise ni la durée de l’option ni les conditions d’éligibilité.

Côté convention franco-italienne, les pensions privées sont imposables dans l’État de résidence (article 18), sous réserve des pensions publiques, imposables en principe dans l’État qui les verse (article 19 §2 a). Notre page sur les pensions de retraite des non-résidents précise le côté français.

Succession en Italie : 4 %, 6 % ou 8 %, avec des franchises élevées

Le décret législatif 139/2024 a remplacé l’article 7 du texte unique sur les successions. Par bénéficiaire :

Pour une personne handicapée reconnue (loi 104/1992, article 3 §3), l’impôt ne porte que sur la part dépassant 1 500 000 €.

Territorialité. L’article 2 du texte unique soumet à l’impôt tous les biens et droits transmis, « ancorché esistenti all’estero ». Si le défunt n’était pas résident en Italie, seuls les biens existant en Italie sont visés. Un enfant qui reçoit 1 800 000 € nets de son parent paierait, à ce titre, 4 % sur 800 000 €, soit 32 000 € (calcul sur un cas fictif).

La version affichée par Normattiva est indiquée valable jusqu’au 31/12/2026 : la version applicable se vérifie à la date du décès. La convention de 1989 lue ici porte sur l’impôt sur le revenu et l’impôt sur la fortune ; l’articulation avec le droit français de la succession n’est pas traitée sur cette page.

Sécurité sociale : Service national de santé, INPS et INAIL

Selon le Cleiss (édition 2024), le Service national de santé « propose à tous les résidents des soins de santé de base » ; l’inscription se fait auprès de l’ASL du lieu de résidence et donne la tessera sanitaria. L’INPS gère indemnités maladie, maternité, pensions, chômage et prestations familiales ; l’INAIL couvre les accidents du travail et maladies professionnelles. La retraite suppose au moins 20 ans de cotisations et 67 ans.

Cotisations 2026 selon le Cleiss, pour la part IVS : 9,19 % pour les salariés, 23,81 % pour les employeurs, 24 % à 26 % pour les travailleurs non salariés, avec une assiette minimale de 18 808 € et un plafond d’assiette de 122 295 €.

Formalités sur place

Au-delà de trois mois, le ministère de l’Intérieur italien décrit l’inscription à l’anagrafe de la commune de résidence habituelle, en personne ou en ligne ; la commune remet un certificat de dépôt. Il n’y a aucun délai pour s’inscrire et aucune amende. La déclaration de revenus se fait par le modèle 730 avant le 30 septembre ou par le modèle Redditi PF avant le 30 novembre. En cas de doute d’interprétation, la page de l’ambassade évoque l’istanza di interpello auprès de l’Agenzia delle Entrate.

Ce que cette page ne couvre pas

Nous n’avons pas pu lire à la source officielle : l’impôt sur les actifs financiers détenus à l’étranger (IVAFE), l’impôt sur les immeubles à l’étranger (IVIE), l’imposition des revenus financiers, les surtaxes locales et l’obtention du codice fiscale. Un investisseur qui détient un portefeuille ou une assurance-vie doit faire valider ces points en Italie.

Ce qui change selon votre cas

• Votre statut : salarié, non salarié, retraité ou investisseur ne relèvent pas des mêmes règles.
• Votre région et votre commune, pour le régime des retraités et les surtaxes locales.
• Vos liens avec la France : un foyer ou une activité conservés peuvent faire de vous un résident des deux États.
• La composition de votre famille, qui détermine franchises et taux de succession.

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