Rente viagère à titre onéreux : quelle part est imposable selon votre âge

Une rente viagère à titre onéreux n’est pas imposée en totalité à l’impôt sur le revenu. Seule une fraction l’est, et elle dépend de votre âge au moment du premier versement : 70 % avant 50 ans, 50 % de 50 à 59 ans, 40 % de 60 à 69 ans, 30 % à partir de 70 ans. Cette fraction est fixée l’année où la rente entre en service, puis elle reste invariable, sauf cas de réversion ou de rente qui passe à un autre bénéficiaire (voir plus bas).

Cette page traite le calcul de la part imposable et la façon de déclarer la rente. Elle ne traite pas les prélèvements sociaux sur ces rentes, ni la fiscalité d’une rente issue d’un contrat d’assurance ou d’un PER, ni une rente temporaire. Pour ces cas, la brochure de l’impôt sur le revenu classe certaines rentes dans la même rubrique « rentes viagères à titre onéreux » : leur traitement est à vérifier auprès des sources officielles avant de déclarer.

De quelle rente parle-t-on ?

Une rente viagère à titre onéreux est versée en contrepartie de la vente d’un bien ou d’un capital. La fiche F3173 de service-public.gouv.fr la définit ainsi dans son glossaire : « Revenu régulier versé en contrepartie de la vente d’un bien (un logement par exemple) ou d’un capital. » Le BOFiP précise que la personne qui reçoit la rente a volontairement accepté de se dessaisir d’un élément de son patrimoine.

La brochure pratique de l’impôt sur le revenu 2026 (revenus 2025) range notamment dans cette catégorie :

• les rentes perçues en contrepartie de la vente d’un immeuble ou d’un fonds de commerce (vente en viager) ;
• les rentes qui résultent de la conversion de l’usufruit du conjoint survivant ;
• les rentes constituées dans un partage, à titre de soulte, pour compenser l’inégalité de deux lots ;
• les rentes servies en exécution d’une clause de donation entre vifs, à titre de charge imposée au donataire.

La brochure range aussi dans cette rubrique d’autres rentes : des rentes constituées auprès de compagnies d’assurances « moyennant le versement d’un capital en espèces » et certaines rentes de sortie de PER (PERO, PERIN, PERECO). Leur cas n’est pas traité ici et se vérifie avant de déclarer.

À l’inverse, une rente viagère à titre gratuit est reçue à la suite d’une donation ou d’un testament, sans contrepartie. Elle est imposée comme une pension : la règle des fractions décrite plus bas vise les rentes à titre onéreux.

Les quatre fractions imposables

Le BOFiP (version en vigueur depuis le 21/05/2026) et la fiche de service-public.gouv.fr donnent les mêmes fractions. La brochure de l’impôt sur le revenu 2026 y associe une ligne de la déclaration :

Service-public.gouv.fr le formule ainsi : « Une partie des rentes viagères à titre onéreux est soumise à l’impôt sur le revenu. »

Comment l’âge est apprécié

Trois points décident du pourcentage.

• La date de référence. L’âge s’apprécie au jour de l’entrée en service de la rente (BOFiP), que le tableau de service-public.gouv.fr désigne comme l’âge au premier versement.
• Une fraction fixée une fois. Le BOFiP écrit que « la fraction imposable est fixée l’année où la rente entre en service ; elle demeure ensuite invariable. » Pour un crédirentier unique, vieillir ne fait pas passer la rente dans la tranche suivante.
• Les cas de réversion ou de bénéficiaires successifs. Le BOFiP et la brochure prévoient des règles d’âge propres. Elles sont rappelées ci-dessous.

La rente réversible

• BOFiP. Pour une rente réversible au profit du survivant, l’âge retenu est en principe celui du plus jeune des crédirentiers. Pour une rente constituée au profit d’un ménage avec réversibilité sur le survivant, le BOFiP retient l’âge de l’aîné au moment de l’entrée en jouissance de la rente, et indique que cette solution s’applique aux rentes réversibles entre époux « lorsqu’elle est plus favorable ».
• Rente perçue successivement par plusieurs personnes. Lorsqu’une même rente est perçue successivement par plusieurs personnes autres que le mari et la femme, le BOFiP retient l’âge atteint par le nouveau bénéficiaire au moment où il perçoit pour la première fois les arrérages.
• Brochure 2026. Pendant le mariage, la brochure retient l’âge du plus âgé des époux lors de l’entrée en jouissance de la rente. À partir du décès d’un époux, elle retient ce même âge ou « l’âge du survivant à la date du décès, si cette solution est plus favorable ».

Le BOFiP et la brochure ne sont pas rédigés de la même façon : pour une rente réversible, vérifiez le texte applicable à votre cas dans la source officielle avant de calculer.

Comment déclarer la rente

Vous indiquez la somme perçue sur la ligne qui correspond à votre tranche d’âge, 1AW, 1BW, 1CW ou 1DW. Le montant imposable est calculé automatiquement, d’après la brochure.

Trois précisions sur la déclaration :

• L’abattement de 10 % n’est pas mentionné pour ces lignes. La brochure indique que l’abattement de 10 % est « appliqué automatiquement au total des sommes portées lignes 1AS à 1DS ». Elle ne mentionne pas d’abattement pour les lignes 1AW à 1DW : à vérifier dans la brochure avant de déclarer. Pour l’abattement des pensions, une page distincte existe.
• Rente de source étrangère. Pour un contribuable fiscalement domicilié en France, la brochure demande de ne pas inscrire en lignes 1AW à 1DW les rentes de source étrangère qui ouvrent droit à un crédit d’impôt égal à l’impôt français. Elles se déclarent lignes 1AR à 1DR, avec la déclaration 2047 reportée en case 8TK de la déclaration 2042.
• Formulaire. Pour la campagne 2026 (revenus 2025), service-public.gouv.fr cite le formulaire papier « Déclaration 2026 des revenus 2025 » (R1281) et propose un service en ligne, « Déclarer vos revenus en ligne ». Les formulaires et les lignes sont à revérifier pour la déclaration des revenus 2026.

Le bouquet d’une vente en viager

Dans une vente en viager, le bouquet est traité à part de la rente et n’entre pas dans la règle des fractions. Service-public.gouv.fr écrit qu’il « n’est pas considéré comme un revenu », mais qu’il est soumis au régime de la plus-value immobilière. La plus-value peut être exonérée, notamment lorsque le logement vendu en viager est la résidence principale du vendeur. Cette page ne détaille pas ce régime.

Exemple chiffré (profil fictif)

Situation. Pierre et Hélène vendent chacun leur logement en viager. Chacun reçoit une rente de 12 000 € par an. Chacun est seul crédirentier, sans réversion. Pierre touche son premier versement à 59 ans, Hélène à 60 ans (hypothèses du profil fictif).

Problème. Quelle somme chacun porte-t-il dans sa base imposable, et que devient cette base dix ans plus tard ?

Stratégie. Lire la tranche d’âge au jour du premier versement, appliquer la fraction, puis vérifier que la fraction ne bouge plus.

Résultat.

Pour comparaison, la même rente de 12 000 € donnerait 8 400 € de part imposable à un crédirentier de moins de 50 ans (70 %) et 3 600 € à un crédirentier de 70 ans ou plus (30 %).

Dix ans plus tard, Pierre a 69 ans. Dans cette hypothèse de crédirentier unique sans réversion, sa fraction reste de 50 % : la part imposable reste de 6 000 € par an. Un an d’écart au premier versement sépare les deux bases de 1 200 € par an.

Ces profils sont fictifs. Le calcul s’arrête à la part imposable : il n’applique pas le barème de l’impôt sur le revenu, qui dépend de l’ensemble de vos revenus, et il ne présage pas de votre situation. Pour contrôler la méthode, deux exemples officiels : 2 000 € de rente perçus à 65 ans donnent 800 € à déclarer (service-public.gouv.fr), et 5 500 € perçus à 42 ans donnent 3 850 € (brochure de l’impôt sur le revenu 2026).

Ce qui change selon votre cas

• L’âge au premier versement de la rente, qui fixe la fraction, sauf cas de réversion ou de rente qui passe à un autre bénéficiaire.
• La nature de la rente : à titre onéreux, à titre gratuit, rente issue d’un contrat d’assurance ou d’un PER, dont le classement se vérifie.
• Une rente réversible, avec ses règles d’âge propres.
• Une rente de source étrangère, déclarée sur d’autres lignes.
• Les prélèvements sociaux, que cette page ne traite pas et qui se vérifient auprès des sources officielles avant de décider.
• Votre résidence fiscale.

La règle dépend de votre situation. Aucun résultat n’est promis.