Vivre en Pologne : 183 jours, barème à 12 % et 32 % et déclaration PIT

En Pologne, vous êtes résident fiscal si vous avez le centre de vos intérêts personnels ou économiques (centre des intérêts vitaux) dans le pays ou si vous y séjournez plus de 183 jours dans l’année fiscale. Un résident est imposé sur tous ses revenus, obtenus en Pologne comme à l’étranger. Le barème de l’impôt sur le revenu des personnes physiques va de 12 % à 32 %, avec 120 000 zł comme seuil. Cette page s’appuie sur les pages de l’administration fiscale polonaise (podatki.gov.pl) et sur le Cleiss. Elle ne donne ni l’impôt sur le patrimoine, ni l’épargne locale, ni les taux de cotisations : ces points n’ont pas pu être lus à la source officielle.

Deux critères : le centre des intérêts personnels ou économiques, ou plus de 183 jours

L’administration polonaise donne deux critères. Vous êtes résident si vous avez en Pologne le centre de vos intérêts personnels ou économiques (« centrum interesów osobistych lub gospodarczych », avec « ośrodek interesów życiowych » entre parenthèses, soit le centre des intérêts vitaux), ou si vous séjournez sur le territoire polonais « dłużej niż 183 dni w roku podatkowym », c’est-à-dire plus de 183 jours dans l’année fiscale. Le décompte porte sur l’année fiscale, comme à l’article 15 de la convention franco-polonaise. Si deux États vous considèrent comme résident, la convention tranche.

Le texte de la loi sur l’impôt sur le revenu n’a pas été lu : la formulation ci-dessus est celle de la page de l’administration.

Résident ou non-résident : revenus mondiaux ou source polonaise

Les résidents fiscaux polonais sont imposés en Pologne sur tous leurs revenus, « osiągnięte zarówno w Polsce, jak i za granicą », obtenus en Pologne comme à l’étranger. Les non-résidents ne sont imposés que sur les revenus obtenus sur le territoire polonais. Ces règles s’appliquent sous réserve des conventions conclues par la Pologne.

Le barème : 12 % moins 3 600 zł, puis 32 % au-delà de 120 000 zł

La même page applique 19 % à certains revenus du capital, dont les intérêts, les dividendes et les gains de cession de titres ou de biens immobiliers. Elle a été publiée et mise à jour le 15 décembre 2025. Le barème y est intitulé « Skala podatkowa od 2022 roku » (barème en vigueur depuis 2022 selon la page) ; l’année 2026 n’y apparaît que pour le ryczałt et les limites trimestrielles. Les autres taux qu’elle liste, liés à des revenus particuliers, ne sont pas détaillés ici.

Revenus de l’étranger : exonération avec progressivité ou imputation

La page de l’administration sur les revenus de travail à l’étranger (mise à jour le 30 septembre 2026) décrit deux méthodes. Dans l’exonération avec progressivité, le revenu étranger est exclu de la base polonaise mais détermine le taux appliqué aux autres revenus. Dans l’imputation proportionnelle, le revenu reste imposable en Pologne et l’impôt payé à l’étranger est déduit, dans la limite de la part proportionnelle. La méthode dépend de la convention conclue avec le pays source ; à défaut de convention, la loi polonaise s’applique.

Les exemples cités par la page (Allemagne, Pays-Bas, États-Unis) ne concernent pas la France. Pour les revenus de source française d’un résident de Pologne, la méthode se lit à l’article 23 § 1 de la convention franco-polonaise, que cette page ne détaille pas. Du côté français, la convention exonère des impôts français les revenus autres que ceux des articles 10, 12, 14, 16 et 17, qui ouvrent droit à un crédit d’impôt.

Déclarer : PIT-36, PIT/ZG et PIT-37, du 15 février au 30 avril

Selon la même page, l’exonération avec progressivité exige une déclaration PIT-36 avec l’annexe PIT/ZG si vous avez d’autres revenus imposables en Pologne ou si vous optez pour une imposition commune. Sans autre revenu ni option, aucune déclaration n’est requise. Avec l’imputation proportionnelle, la PIT-36 avec la PIT/ZG est exigée dans tous les cas. Si vos revenus étrangers sont imposables uniquement en Pologne et versés par un employeur polonais, c’est la PIT-37. Le dépôt se fait du 15 février au 30 avril de l’année suivante.

Double résidence avec la France

Vous pouvez rester domicilié en France au sens de l’article 4 B du CGI en vivant en Pologne, si l’un des trois critères reste rempli. L’administration française retient trois critères : le foyer ou le lieu de séjour principal, l’activité professionnelle, le centre des intérêts économiques. Il suffit que l’un d’eux soit rempli. Le séjour de plus de six mois est en règle générale un séjour principal, mais ce n’est pas un critère absolu (BOI-IR-CHAMP-10).

Quand les deux États vous considèrent comme résident, la convention départage dans l’ordre : foyer d’habitation permanent, centre des intérêts vitaux, séjour habituel, nationalité, accord amiable. Notre page sur la convention détaille ces critères.

Sécurité sociale : ZUS et NFZ

Selon le Cleiss, les salariés sont couverts par un régime contributif : maladie, maternité, invalidité, vieillesse, décès, chômage, accidents du travail. Le ZUS verse la plupart des prestations en espèces et collecte les cotisations ; le NFZ assure les soins de santé. L’âge légal de la retraite est de 60 ans pour les femmes et de 65 ans pour les hommes. Une pension minimale de 1 878,91 PLN brut s’applique depuis mars 2025. La fiche porte « 2025 » dans son intitulé, sans date de mise à jour, et ne donne pas les taux de cotisation.

S’installer : trois mois sans visa

France Diplomatie indique que les Français entrent en Pologne avec un passeport ou une carte nationale d’identité valide et ne sont pas soumis à l’obligation de visa pour les séjours de moins de trois mois. Un justificatif de ressources peut être demandé à l’entrée. La page ne détaille pas l’installation de plus de trois mois et n’a pas de date de mise à jour renseignée.

Barème polonais : exemple chiffré (profil fictif)

Situation. Anna, profil fictif, résidente fiscale polonaise, a une base imposable de 150 000 zł.

Problème. Elle veut estimer l’impôt à partir du barème publié par l’administration, qui change de formule au-delà de 120 000 zł.

Stratégie. Elle applique la formule de la tranche supérieure : 10 800 zł plus 32 % de la part au-dessus de 120 000 zł.

Résultat. La part au-dessus du seuil est de 30 000 zł ; 32 % de ce montant donnent 9 600 zł ; l’impôt est de 20 400 zł, soit un taux moyen de 13,6 %. Avec une base de 100 000 zł, la formule à 12 % donne 8 400 zł, soit 8,4 %. Le calcul ignore les déductions, les réductions et les cotisations sociales, que la page de barème ne détaille pas. Les bases sont des hypothèses.

Ce que cette page ne traite pas

Elle ne donne ni la définition légale de la résidence (loi sur l’impôt sur le revenu), ni les taux de cotisations sociales, ni l’impôt sur le patrimoine, ni les produits d’épargne locaux, ni l’imposition des non-résidents au-delà du principe. Elle ne traite pas non plus les successions ni l’installation de plus de trois mois. Une fiscalité locale se fait valider avec un professionnel polonais ; ce qui relève de la France est traité dans nos pages sur le départ et sur le domicile fiscal.

Vivre en Pologne : ce qui change selon votre cas

• Le nombre de jours passés en Pologne dans l’année fiscale.
• L’endroit où se trouve le centre de vos intérêts personnels ou économiques.
• La nature de vos revenus : salaire, capital, revenus de source française.
• La méthode prévue par la convention pour vos revenus de source étrangère.
• Votre domicile fiscal en France au regard de l’article 4 B.
• Votre statut de salarié ou de non-salarié pour la sécurité sociale.

La règle dépend de votre situation. Aucun résultat n’est promis.