Micro-entreprise : les abattements forfaitaires et l’imposition du bénéfice

Au régime de la micro-entreprise, l’administration ne retient pas vos charges réelles. Elle retire du chiffre d’affaires un abattement forfaitaire : 71 % pour la vente de marchandises, 50 % pour les prestations de services en BIC, 34 % pour les activités libérales en BNC, avec un minimum de 305 €. Le résultat est le bénéfice imposable, soumis au barème de l’impôt sur le revenu avec les autres revenus du foyer, sauf option pour le versement libératoire.

Cette page se fonde sur la fiche F23267 de Service-Public, sur impots.gouv.fr, economie.gouv.fr et le BOFiP (BOI-BIC-DECLA-20). Elle ne traite pas : le plafond de revenu fiscal de référence qui conditionne le versement libératoire, car deux sources officielles donnent des montants différents ; les délais pour opter pour un régime réel ; le détail des plus-values professionnelles ; le calcul de l’impôt lui-même.

Les taux d’abattement

Ces taux sont les mêmes de 2024 à 2026 d’après le tableau d’impots.gouv.fr. Le BOFiP (version en vigueur du 19/08/2026) précise que l’abattement s’applique au chiffre d’affaires hors taxes, et la fiche F23267 de Service-Public écrit, à propos du prélèvement à la source : « la base imposable est calculée sur le chiffre d’affaires duquel on déduit un abattement forfaitaire ».

L’abattement ne peut pas être inférieur à 305 €. Pour une activité mixte, la fiche F23267 écrit que les abattements propres à chaque activité s’appliquent cumulativement et que « l’abattement minimal est doublé et passe à 610 € ». Cette règle du doublement ne figure que sur cette fiche parmi les sources consultées.

Exemples de la fiche F23267, pour un chiffre d’affaires de 65 000 € en 2025 : en prestation de services BIC, l’abattement de 50 % est de 32 500 € et le bénéfice imposable de 32 500 € ; en activité libérale BNC, l’abattement de 34 % est de 22 100 € et le bénéfice imposable de 42 900 €.

Les meublés de tourisme

Le taux d’abattement des meublés de tourisme varie d’une année à l’autre. Pour les revenus de 2025 déclarés en 2026, la fiche F23267 indique 50 % pour les meublés classés et les chambres d’hôtes, et 30 % pour les meublés non classés. Pour les revenus de 2024, il était de 71 % et de 50 %. La fiche ne donne aucun taux pour les revenus de 2026. Le tableau d’impots.gouv.fr (mis à jour le 14/10/2026) indique 50 % pour les meublés classés et 30 % pour les meublés non classés en 2026 : relisez les deux sources avant de déclarer.

En cas de changement d’activité

Si votre activité change en cours d’année, le BOFiP prévoit de comparer les recettes de chaque période, « ajustées prorata temporis », et d’appliquer à chaque période son taux d’abattement.

Vos charges réelles ne sont pas déduites

Service-Public l’écrit sans détour : « ce ne sont donc pas les charges réelles qui sont déduites ». Impots.gouv.fr précise : « Vous ne déduisez pas vos charges professionnelles pour leur montant réel. »

Si vos charges sont élevées, la même page ajoute : « il vous appartient d’envisager l’option pour un régime réel d’imposition ». Service-Public (fiche F37398) indique que l’option est possible même si vous respectez le seuil de chiffre d’affaires. Les seuils 2026 sont rappelés dans notre page dédiée (203 100 € pour la vente, 83 600 € pour les services et les activités libérales).

Comment le bénéfice est imposé

Sans versement libératoire, les revenus professionnels sont « soumis au barème progressif par tranches de l’impôt sur le revenu » et additionnés aux autres revenus de votre foyer fiscal (economie.gouv.fr, article écrit le 17/04/2026).

Le versement forfaitaire libératoire

L’option permet de payer l’impôt avec les cotisations, en un seul versement à l’Urssaf, à un taux appliqué au chiffre d’affaires :

Elle se demande auprès de l’Urssaf à la déclaration d’activité, ou dans les trois mois suivant le début de l’activité, ou en cours d’activité avant le 30 septembre pour une application l’année suivante. Selon economie.gouv.fr, les revenus soumis au versement libératoire sont pris en compte pour la détermination du revenu fiscal de référence. Un plafond de revenu fiscal de référence conditionne l’option ; son montant n’est pas repris ici (deux sources officielles divergent).

Déclarer : 2042-C-PRO

Chaque année, le micro-entrepreneur complète sa déclaration annuelle de revenus avec la déclaration complémentaire 2042-C-PRO, y compris s’il a opté pour le versement libératoire. Il suffit, d’après economie.gouv.fr, de reporter le chiffre d’affaires (BIC) ou les recettes (BNC) ; l’administration calcule l’abattement et le bénéfice imposable.

Dans la déclaration en ligne, impots.gouv.fr cite, sans versement libératoire :

• la case 5KO pour la vente de marchandises et la fourniture de logement ;
• la case 5KP pour la prestation de service et les locations meublées professionnelles ;
• la case 5HQ pour les revenus non commerciaux professionnels.

Avec le versement libératoire, la page renvoie aux cases 5TA, 5TB ou 5TE selon l’activité.

Les plus-values et moins-values de cession de biens professionnels sont, selon le BOFiP, déterminées et imposées dans les conditions de droit commun, sous réserve de l’article 151 septies du CGI.

Abattements de la micro-entreprise : exemple chiffré (profil fictif)

Situation. Nadia est consultante, activité libérale en BNC, en micro-entreprise. Son chiffre d’affaires de 2026 est de 60 000 €. Ses charges professionnelles réelles sont de 28 000 €. Ces chiffres sont des hypothèses du profil fictif.

Problème. Son abattement forfaitaire est-il supérieur ou inférieur à ses charges réelles ?

Stratégie. Calculer le bénéfice imposable au micro (34 %), puis le comparer au bénéfice obtenu avec les charges réelles.

Résultat.

Dans cette hypothèse, ses charges dépassent l’abattement de 7 600 €. C’est le cas évoqué par impots.gouv.fr, qui invite à envisager l’option pour un régime réel. Le calcul ignore les cotisations sociales, qui diffèrent selon le régime, les obligations comptables du régime réel et l’impôt lui-même. S’il y avait eu le versement libératoire à 2,2 %, il aurait représenté 1 320 € sur 60 000 €, sous des conditions de revenu non reprises ici.

Autre cas : pour un chiffre d’affaires de 800 € en BNC, 34 % font 272 €, moins que le minimum ; l’abattement retenu est de 305 € et le bénéfice imposable de 495 €.

Ce profil est fictif. Les chiffres illustrent le calcul et ne présagent pas de votre situation.

Abattements de la micro-entreprise : ce qui change selon votre cas

• La nature de l’activité : vente, services, libéral, meublé de tourisme, activité mixte.
• Le niveau de vos charges réelles comparé à l’abattement.
• Votre option pour le versement libératoire ou pour un régime réel.
• Vos autres revenus du foyer, qui s’additionnent au bénéfice imposable.
• Le niveau de vos cotisations, qui ne suivent pas les mêmes règles selon le régime.

La règle dépend de votre situation, à vérifier avant de décider.