Cryptoactifs : comment sont imposées les plus-values en 2026

Un particulier domicilié en France qui vend des cryptoactifs dans le cadre de la gestion de son patrimoine privé est imposé au prélèvement forfaitaire unique (PFU) de 31,4 %, soit 12,8 % d’impôt et 18,6 % de prélèvements sociaux, selon impots.gouv.fr (page mise à jour le 17/07/2026). Il peut opter pour le barème progressif en cochant la case 3CN. Le seuil de 305 € est un tout ou rien, calculé sur les prix de cession du foyer. Un échange d’un cryptoactif contre un autre, sans soulte, n’est pas imposé sur le moment. Une moins-value ne se reporte pas sur les années suivantes.

Cette page traite les particuliers domiciliés en France. Elle ne traite pas les non-résidents, les NFT, la finance décentralisée, les « airdrops », les obligations des plateformes (DAC8) ni le calendrier de déclaration.

Particulier ou professionnel : le statut décide

Depuis le 1er janvier 2023, le régime fiscal des gains sur actifs numériques dépend de votre statut.

La suite porte sur le premier cas. Les cessions des membres du foyer fiscal (conjoint, partenaire de PACS, personnes à charge) sont prises en compte ensemble.

Ce qui déclenche l’impôt, et ce qui ne le déclenche pas

Le BOFiP indique que ces échanges bénéficient d’un sursis d’imposition.

Le taux : PFU de 31,4 % ou barème sur option

Par défaut, la plus-value nette de l’année est soumise au PFU de 31,4 %. La page impots.gouv.fr du 17/07/2026 le décompose ainsi : 12,8 % d’impôt sur le revenu et 18,6 % de prélèvements sociaux.

Vous pouvez renoncer au PFU et opter pour le barème progressif. L’option se manifeste par la case 3CN de la déclaration de revenus. Elle est distincte de l’option pour vos revenus de capitaux mobiliers (case 2OP). Elle s’applique aux cessions réalisées depuis le 1er janvier 2023.

L’option est globale : elle vaut pour l’ensemble des plus-values d’actifs numériques de l’année, et non pour une opération. Elle s’exprime au plus tard à la date limite de déclaration. À défaut, le taux forfaitaire de 12,8 % s’applique.

Sur le caractère de l’option, impots.gouv.fr écrit qu’elle est « définitive ». Le BOFiP la dit irrévocable, tout en admettant une modification tant que la date limite de dépôt n’est pas expirée. Les deux sources ne se formulent pas de la même façon : à vérifier auprès de la source avant de cocher la case.

Le seuil de 305 €

Les cessions sont exonérées si la somme de leurs prix n’excède pas 305 € au cours de l’année d’imposition. Quatre précisions :

• Le critère est le prix de cession, pas la plus-value.
• Il s’apprécie au niveau du foyer fiscal, hors opérations en sursis.
• Si le seuil est dépassé, toutes les cessions de l’année entrent dans l’imposition, y compris celles dont le prix était inférieur à 305 €.
• Si le seuil n’est pas dépassé, vous déclarez seulement le prix de chaque cession, sans calcul de plus-value.

Exemples du BOFiP : trois cessions de 100 € (total 300 €) restent exonérées, même avec 90 € de plus-value. Quatre cessions de 100 € (total 400 €) entraînent l’imposition de la plus-value globale, soit 120 € dans l’exemple.

Comment se calcule la plus-value

La plus-value ne se calcule pas actif par actif, en retranchant le prix d’achat de ce que vous avez vendu. Elle se calcule sur l’ensemble du portefeuille du foyer, avec la formule du BOFiP :

Plus ou moins-value brute = Prix de cession – [Prix total d’acquisition × Prix de cession ÷ Valeur globale du portefeuille]

• Prix de cession : le montant perçu ou la valeur de la contrepartie obtenue, réduit, sur justificatifs, des frais supportés à l’occasion de la cession. Ces frais ne diminuent que le premier terme de la formule, pas le quotient.
• Prix total d’acquisition : la somme des prix payés en monnaie ayant cours légal et de la valeur des biens ou services remis en échange de cryptoactifs, soultes versées comprises. Il est réduit des fractions de capital initial contenues dans les cessions antérieures et des soultes reçues lors d’échanges antérieurs.
• Valeur globale du portefeuille : la somme des valeurs de tous les actifs numériques détenus par le foyer fiscal, quel que soit leur support de conservation (plateforme, portefeuille personnel), évaluée au moment de chaque cession imposable.

Conservez l’historique complet de vos acquisitions, de vos cessions et de vos frais, sur toutes les plateformes.

Les moins-values ne se reportent pas

La moins-value ne s’impute que sur des plus-values de même nature réalisées la même année. Elle ne s’impute pas sur d’autres plus-values et ne se reporte pas sur les années suivantes.

Où et comment déclarer

• En ligne : le total annuel se reporte dans l’annexe n° 2086 (étape 3, « Déclarations annexes »). Elle alimente automatiquement la case 3AN en cas de plus-value, ou 3BN en cas de moins-value.
• Sur papier : plus-value en case 3AN, moins-value en case 3BN de la déclaration n° 2042 C, avec le détail dans l’annexe n° 2086. L’option pour le barème est la case 3CN.
• Contenu de l’annexe : pour chaque cession imposable, le prix de cession, le prix total d’acquisition du portefeuille, la valeur globale du portefeuille et la plus ou moins-value.

Les comptes ouverts à l’étranger

Les comptes d’actifs numériques détenus sur des plateformes étrangères doivent aussi être déclarés avec la déclaration de revenus. Selon impots.gouv.fr, en ligne, cette déclaration se fait en fin de procédure ; sur papier, elle se fait avec l’imprimé n° 3916-3916 bis, à raison d’un imprimé distinct par compte (service-public.gouv.fr). Service-public.gouv.fr (vérifié le 09/07/2026) indique, pour un compte non déclaré : une amende forfaitaire de 750 € par compte, portée à 1 500 € par compte si sa valeur dépasse 50 000 € à un moment de l’année, et une majoration de 80 % des rappels d’impôt liés au défaut de déclaration.

Un point sur les prestataires

L’AMF indique que le 1er juillet 2026 marque la fin de la période de transition du régime français vers le règlement européen MiCA : seuls les prestataires de services sur crypto-actifs (PSCA) autorisés peuvent rendre des services sur cryptos en France. La liste blanche de l’AMF fait foi. Cette information ne porte pas sur la fiscalité.

Ce qui change selon votre cas

• Votre statut : particulier, ou activité qui relève des BIC ou des BNC.
• Le nombre et le montant de vos cessions dans l’année, qui jouent sur le seuil de 305 € et sur l’imputation des moins-values.
• Le prix total d’acquisition de votre portefeuille et vos justificatifs.
• Le taux qui s’applique à vos autres revenus, qui décide si l’option pour le barème vaut d’être étudiée.
• L’endroit où sont conservés vos actifs : plateforme française ou étrangère, portefeuille personnel.
• Votre domicile fiscal : cette page suppose une domiciliation en France.

La règle dépend de votre situation. Aucun résultat n’est promis.

Exemple chiffré (profil fictif)

Situation. Marc, domicilié en France, gère son patrimoine à titre privé. Au cours de 2026, il vend des cryptoactifs deux fois contre des euros, et échange une partie de son bitcoin contre de l’ether, sans soulte. Hypothèses du profil fictif : son portefeuille a coûté 20 000 € au total, avec justificatifs. Il vaut 30 000 € au moment de la première vente, de 6 000 €. Le portefeuille restant vaut 27 000 € au moment de la seconde vente, de 5 400 €. Les frais sont ignorés.

Problème. Combien d’impôt, et quelles opérations déclarer ?

Stratégie. Écarter l’échange bitcoin contre ether, en sursis. Appliquer la formule à chaque vente, en réduisant après la première le prix total d’acquisition de la fraction de capital initial qu’elle contenait.

Résultat.

La somme des prix de cession est de 11 400 € : le seuil de 305 € est dépassé, les deux ventes sont imposées. La plus-value nette de l’année est de 4 200 €. Au PFU, l’impôt sur le revenu est de 537,60 € (12,8 %), les prélèvements sociaux de 781,20 € (18,6 %), soit 1 318,80 € au total. L’impôt porte sur la part de gain contenue dans chaque vente, pas sur le prix encaissé.

Profil fictif, valeurs hypothétiques. Le calcul ne le compare pas au barème, qui dépend de vos autres revenus. Les chiffres illustrent la méthode, ils ne présagent pas de votre situation.