Plafond de déduction du PER : définition et calcul

Le plafond de déduction du plan d’épargne retraite (PER) est la limite des versements qu’un épargnant peut déduire de son revenu imposable. Il est calculé pour chaque membre du foyer fiscal.

Comment ça marche

La règle de calcul

Le plafond correspond à 10 % des revenus d’activité professionnelle de l’année précédente, retenus dans la limite de huit fois le plafond annuel de la sécurité sociale. Il est au minimum de 10 % de ce plafond annuel. Pour les versements de 2026, sur les revenus de 2025, le plafond est de 10 % des revenus, au maximum 37 680 euros et au minimum 4 710 euros.

Les réductions possibles

Le plafond est diminué de l’épargne retraite constituée dans le cadre professionnel, notamment des versements déductibles ou exonérés sur un plan d’entreprise, ainsi que de l’abondement de l’employeur. Les travailleurs non salariés ont des règles propres.

Où trouver son plafond

Le plafond personnalisé figure sur l’avis d’impôt sur le revenu de l’année précédant les versements. Pour des versements en 2026, il est sur l’avis d’impôt 2026, calculé sur les revenus de 2025.

Un exemple fictif

Un salarié a gagné 60 000 euros nets de frais en 2025 et n’a pas d’autre épargne retraite d’entreprise déduite. Son plafond est de 60 000 × 10 % = 6 000 euros, valeur comprise entre 4 710 et 37 680 euros. S’il verse 6 000 euros et que sa tranche marginale est de 30 % (valeur supposée), l’économie d’impôt est de 6 000 × 30 % = 1 800 euros.

Les points de vigilance

• Les versements au-dessus du plafond ne sont pas déductibles de l’année et ne sont pas reportables sur les années suivantes.
• La déduction diffère l’impôt : à la sortie en rente ou en capital, les sommes sont imposées selon des règles propres.
• Le plafond tient compte de l’épargne retraite d’entreprise : un salarié avec un plan collectif peut avoir un plafond réduit.
• Le plafond non utilisé peut être reporté sur les années suivantes et, pour les couples mariés ou pacsés, mutualisé sur demande.

Termes voisins

Plan d’épargne retraite, report des plafonds, valeur de transfert, déduction fiscale, plafonnement des niches fiscales.

À consulter aussi dans le lexique

• Plafonnement de l’IFI
• Pilier 2
• Plafonnement du quotient familial
• Pénalités de retard
• Planification de retraite fiscale
• Passif déductible de l’IFI

Voir aussi