Vivre au Luxembourg : fiscalité et résidence fiscale

Au Luxembourg, une personne physique est résidente fiscale si elle y a son domicile fiscal ou son séjour habituel. Le résident est imposé sur ses revenus indigènes et étrangers, le non-résident sur ses seuls revenus luxembourgeois. La dernière tranche du tarif de base de l’impôt sur le revenu, applicable à partir de 2025, est à 42 % au-delà de 234 870 € de revenu imposable, avant contribution au fonds pour l’emploi. L’impôt sur la fortune a été supprimé en 2006 pour les personnes physiques. Ces règles viennent de l’Administration des contributions directes et du portail guichet.lu, dont certaines pages sont anciennes : les dates sont précisées.

Qui est résident fiscal au Luxembourg ?

Selon l’Administration des contributions directes (page mise à jour le 23 septembre 2024), une personne physique est contribuable résident si elle a son domicile fiscal ou son séjour habituel au Grand-Duché de Luxembourg. Sans l’un ni l’autre, elle est non résidente si elle y a des revenus imposables.

Deux précisions de la même page. Un titre de séjour luxembourgeois ne rend pas automatiquement résident fiscal. Et la page ne mentionne pas de seuil de six mois.

Le principe d’imposition suit cette distinction. Selon une autre page de l’Administration (mise à jour le 9 mars 2017, donc ancienne), les résidents sont imposés sur leur revenu tant indigène qu’étranger, les non-résidents uniquement sur leurs revenus de source luxembourgeoise. Pour un Français, être résident du Luxembourg pose ensuite la question de la résidence côté français : voir notre page « Quitter la France pour le Luxembourg ».

Le tarif de l’impôt sur le revenu

L’Administration publie un tarif de base applicable à partir de l’année d’imposition 2025 (page mise à jour le 17 janvier 2025). Il va de 0 % jusqu’à 13 230 € de revenu imposable à 42 % au-delà de 234 870 €. Il comporte 23 tranches. Ce tarif est celui de l’impôt avant contribution au fonds pour l’emploi. Quelques repères donnés par la page :

La première tranche exemptée est de 13 230 € par année d’imposition, et de 26 460 € pour les classes d’impôt 1a et 2. Ce tarif est celui des contribuables de la classe 1. Les tranches intermédiaires, que la page restitue sous forme de tableau, et les classes d’impôt ne sont pas reproduites ici : elles se lisent à la source.

La contribution au fonds pour l’emploi

Selon l’Administration (page mise à jour le 13 février 2024), la contribution au fonds pour l’emploi s’ajoute à l’impôt sur le revenu. Elle est de 7 %, et de 9 % au-delà de 150 000 € de revenu imposable pour les classes d’impôt 1 et 1a, ou de 300 000 € pour la classe 2. Elle explique les taux de 42,80 % et de 43,60 % cités par des pages plus anciennes de guichet.lu (2013 et 2023) : 40 % majorés de 7 % donnent 42,80 %, et 40 % majorés de 9 % donnent 43,60 %. Appliquée à la tranche à 42 % du tarif 2025, la majoration de 9 % donne 45,78 % (42 × 1,09).

Pas d’impôt sur la fortune pour les particuliers

Selon guichet.lu (page modifiée le 7 avril 2026), l’impôt sur la fortune ne s’applique qu’aux sociétés opaques. Il a été supprimé en 2006 pour les personnes physiques, y compris associées d’une entreprise individuelle ou d’une société transparente. La page ne donne ni taux ni impôt minimum.

Le régime des impatriés

L’Administration décrit un régime pour les salariés qui déménagent de l’étranger vers le Luxembourg (page mise à jour le 29 janvier 2025). Depuis l’année d’imposition 2021, l’article 115 n° 13b de la loi de l’impôt sur le revenu permet d’exonérer, sous conditions, certains coûts pris en charge par l’employeur et certains avantages liés au déménagement du salarié. Trois points ressortent de la page :

• l’exemption s’applique pendant toute la durée de l’affectation du salarié au Luxembourg, sans dépasser la fin de la huitième année d’imposition qui suit celle de l’entrée en service ;
• l’employeur transmet au bureau RTS compétent, au plus tard le 31 janvier de l’année N, la liste nominative des salariés bénéficiaires de l’année N-1 ;
• la page décrit une exemption de certains coûts pris en charge par l’employeur.

Les conditions d’éligibilité ne sont pas détaillées ici : elles se lisent sur la page de l’Administration.

Entrer et s’inscrire à la commune

Pour un séjour de moins de trois mois, France Diplomatie indique une entrée libre avec un passeport ou une carte nationale d’identité en cours de validité. Au-delà, il faut déclarer son arrivée dans les 8 jours et demander une attestation d’enregistrement dans les 3 mois auprès de la commune de résidence, en justifiant de ressources suffisantes, d’un statut de travailleur ou d’une formation. Une activité accessoire de moins de 10 heures par semaine ne suffit pas pour l’obtenir en tant que salarié.

Le portail guichet.lu décrit la même procédure : déclaration d’arrivée à la commune dans les 8 jours, déclaration d’enregistrement dans les 3 mois avec les documents propres à la catégorie (salarié, travailleur non salarié, inactif, étudiant, membre de famille). Pour les inactifs et les étudiants, il exige des ressources suffisantes. Il ajoute, pour les inactifs, une assurance maladie couvrant tous les risques au Luxembourg et, pour les étudiants, un justificatif d’affiliation à une assurance maladie. L’attestation d’enregistrement est de durée non limitée. Cette page ne porte pas de date : vérifiez-la avant toute démarche.

La convention franco-luxembourgeoise

La convention entre la France et le Luxembourg en matière d’impôts sur le revenu et sur la fortune a été signée à Paris le 20 mars 2018. Elle est entrée en vigueur le 19 août 2019 et s’applique à compter du 1er janvier 2020. Le BOFiP cite aussi un avenant du 10 octobre 2019, dont il ne précise pas l’entrée en vigueur. Un second avenant, signé à Bruxelles le 7 novembre 2022 et publié au Journal officiel du 29 avril 2025, est rangé par impots.gouv.fr parmi les textes non encore en vigueur. Les règles de fond ne sont pas détaillées ici.

Ce que cette page ne couvre pas

• Le barème de l’impôt sur le revenu au titre de 2026.
• La fiscalité des dividendes, des plus-values et des successions.
• Les classes d’impôt, au-delà de ce qui est dit ci-dessus.
• Les conditions d’éligibilité du régime des impatriés.

Ces points se lisent aux sources officielles citées ci-dessous.

Exemple chiffré (profil fictif)

Situation. Un cadre dirigeant, profil fictif, s’installe au Luxembourg. Contribuable de la classe 1, il a un revenu imposable de 300 000 € une année donnée.

Problème. Il veut un ordre de grandeur de l’impôt sur la partie de son revenu qui dépasse le haut du barème.

Stratégie. Il applique le taux de la dernière tranche du tarif 2025 à la part de revenu située au-delà de 234 870 €.

Résultat. La part au-delà de 234 870 € est de 65 130 € (300 000 – 234 870). Taxée à 42 %, elle donne 27 354,60 € d’impôt, avant contribution au fonds pour l’emploi. Avec la majoration de 9 % applicable à ce niveau de revenu en classe 1, cette même part passe à 29 816,51 € (27 354,60 × 1,09). Ces chiffres ne concernent que la dernière tranche. L’impôt total suppose d’appliquer les tranches inférieures, qui ne sont pas détaillées ici, et tient compte des classes d’impôt.

Ce qui change selon votre cas

• Votre domicile fiscal et la durée de votre séjour : ils décident de votre statut de résident ou de non-résident.
• Votre classe d’impôt : le tarif présenté est celui de la classe 1.
• Votre situation d’emploi : le régime des impatriés vise le salarié qui déménage de l’étranger avec la prise en charge de certains coûts par son employeur.
• Votre statut de séjour : travailleur salarié ou non, inactif ou étudiant, vous n’apportez pas les mêmes justificatifs.
• Vos liens avec la France : la résidence côté français se juge séparément.

Ces points s’examinent dossier par dossier. Aucun résultat ne peut être annoncé sans cet examen.