En résumé…
Un dirigeant de TPE ou de PME peut faire verser par sa société jusqu'à 11 534,40 € par an sur son épargne salariale et retraite en 2026 : 7 689,60 € sur le PERECO, 3 844,80 € sur le PEE. Pour la société, c'est une charge déductible sans cotisations patronales. Pour le dirigeant, 9,7 % de CSG et de CRDS. L'abondement est un mode de sortie de trésorerie particulièrement efficace pour un dirigeant.
1. Les plafonds d'abondement 2026
L'abondement se calcule sur le plafond annuel de la sécurité sociale (PASS), fixé à 48 060 € en 2026. Sur le PEE, il est limité à 8 % du PASS, soit 3 844,80 €. Sur le PERECO, à 16 % du PASS, soit 7 689,60 €. Dans les deux cas, il ne peut pas dépasser 3 fois le versement du bénéficiaire.
Pour obtenir l'abondement maximal, le dirigeant verse donc 1 281,60 € sur le PEE et 2 563,20 € sur le PERECO. L'entreprise peut en outre effectuer sur le PERECO un versement unilatéral, sans versement préalable du bénéficiaire, dans la limite de 2 % du PASS, soit 961,20 €.
2. Un dispositif ouvert au dirigeant
Dans les entreprises de 1 à 250 salariés, le dirigeant peut adhérer au PEE et au PERECO de sa société et recevoir l'abondement dans les mêmes conditions que ses salariés. Président de SAS ou gérant de SARL, le statut social du mandataire ne change rien.
Condition impérative : l'entreprise emploie au moins un salarié en plus du dirigeant et de son conjoint. Une société sans salarié n'y a pas accès.
3. Cas concret
Situation. Une dirigeante de 52 ans, présidente d'une SAS lyonnaise de 12 salariés. Trésorerie excédentaire, rémunération déjà calibrée.
Problème. Sortir la trésorerie en salaire alourdit les cotisations sociales. En dividendes, elle subit l'impôt sur les sociétés puis le PFU de 31,4 %.
Stratégie. Mise en place d'un PEE et d'un PERECO ouverts à tous les salariés, avec un abondement égal à 3 fois les versements. La dirigeante verse 2 563,20 € sur le PERECO et 1 281,60 € sur le PEE.
Résultat. 11 534,40 € versés par la société chaque année, déductibles et sans cotisations patronales. Après 9,7 % de CSG/CRDS, 10 415,56 € nets sur l'épargne de la dirigeante, pour 3 844,80 € versés de sa poche.
4. Le coût réel pour la société et pour le dirigeant
Pour la société, l'abondement est une charge déductible du résultat imposable. Il échappe aux cotisations patronales. Seul un forfait social peut s'appliquer, selon la taille de l'entreprise.
Pour le dirigeant, l'abondement supporte 9,7 % de CSG et de CRDS, sans impôt sur le revenu à l'entrée. À comparer avec un dividende, qui subit l'impôt sur les sociétés puis le PFU de 31,4 %, ou avec un complément de salaire chargé.
5. Les points à verrouiller
La règle d'abondement figure dans le règlement du plan et s'applique à tous les bénéficiaires. Ce que le dirigeant reçoit, ses salariés peuvent le recevoir selon la même règle. Le coût se chiffre donc sur l'ensemble de l'effectif, et le taux d'abondement se calibre en conséquence.
Le PERECO est bloqué jusqu'à la retraite, sauf cas de déblocage anticipé. La répartition entre PEE et PERECO se décide en fonction de l'horizon du dirigeant et de ses projets.
Questions fréquentes
Un dirigeant sans salarié peut-il bénéficier de l'abondement ?
Non. L'entreprise doit employer au moins un salarié en plus du dirigeant et de son conjoint.
Quel est l'abondement maximum en 2026 ?
7 689,60 € sur le PERECO (16 % du PASS) et 3 844,80 € sur le PEE (8 % du PASS), soit 11 534,40 € par an, dans la limite de 3 fois les versements du bénéficiaire.
L'abondement est-il soumis à cotisations sociales ?
Pas aux cotisations patronales. Il supporte 9,7 % de CSG et de CRDS pour le bénéficiaire, et un forfait social selon la taille de l'entreprise.
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