L’amortissement accéléré est une déduction fiscale qui concentre l’amortissement d’un bien sur les premières années de sa vie, plutôt que de l’étaler à parts égales. Il diminue plus fortement le résultat imposable au début. Le régime le plus courant est l’amortissement dégressif.
Comment ça marche
L’amortissement linéaire de référence
En linéaire, l’annuité est un pourcentage fixe du coût du bien : un bien amorti sur 10 ans perd 10 % de sa valeur chaque année.
L’amortissement dégressif
En dégressif, le taux appliqué est le taux linéaire multiplié par un coefficient qui dépend de la durée d’utilisation prévue, en vertu de l’article 39 A du code général des impôts :
- 1,25 pour une durée de 3 ou 4 ans ;
- 1,75 pour une durée de 5 ou 6 ans ;
- 2,25 au-delà de 6 ans.
Le taux s’applique au coût d’achat la première année, puis à la valeur nette comptable restante. La première annuité est calculée au prorata des mois écoulés depuis l’acquisition. Lorsque l’annuité dégressive devient inférieure à la valeur restante divisée par le nombre d’années restantes, l’entreprise peut déduire ce second montant.
Un exemple fictif
Un bien amorti sur 10 ans a un taux linéaire de 10 %. Le taux dégressif est de 10 % × 2,25 = 22,5 %. Pour un bien de 100 000 euros, la première annuité complète serait de 22 500 euros, contre 10 000 euros en linéaire.
Les amortissements exceptionnels
Certains biens, désignés par la loi, peuvent être amortis encore plus vite. Ces régimes particuliers sont réservés à des catégories d’investissements précis.
Points de vigilance
- L’amortissement accéléré ne fait que déplacer la déduction dans le temps : il diminue l’impôt tôt et l’augmente plus tard.
- Il ne concerne que les biens et les régimes prévus par le code général des impôts.
- Il suppose un régime réel d’imposition ; il ne s’applique pas au micro-entrepreneur ni au régime micro des bénéfices industriels et commerciaux.
Termes voisins
Amortissement du loueur en meublé non professionnel, régime réel, régime micro, bénéfice net imposable, impôt sur les sociétés.
À consulter aussi dans le lexique
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Alexis SagnierFondateur de Balmont Conseil, Lyon
Voir aussi
Source officielle
bofip.impots.gouv.fr/export/pdf/8640
