La fiscalité du Luxembourg change en 2028 : la Chambre des députés a adopté le 28 octobre 2026, selon la presse luxembourgeoise, la classe d’impôt unique. Elle remplace les classes 1, 1a et 2 au 1er janvier 2028 et porte la tranche exonérée de 13 230 € à 26 650 €. Les couples déjà imposés ensemble peuvent garder l’ancienne classe 2 jusqu’à fin 2052.
Pour la fiscalité Luxembourg d’un résident, d’un frontalier qui compare ses options ou d’un Français qui prépare une installation, la question n’est pas « qui gagne en moyenne », mais « qui gagne dans ma situation ». La réponse dépend surtout de la répartition des revenus au sein du couple. Voici les règles, le barème et deux calculs.
Que prévoit la classe d’impôt unique au Luxembourg ?
Le gouvernement luxembourgeois a présenté la réforme le 6 janvier 2026 dans le projet de loi n° 8676. Ses points principaux :
- Une classe d’impôt unique, appelée « classe U », à partir du 1er janvier 2028 pour les nouveaux contribuables et pour ceux des classes 1 et 1a.
- Une tranche exonérée de 26 650 €, contre 13 230 € en classe 1 aujourd’hui.
- Pour les couples imposés ensemble avant 2028, un maintien de l’ancien taux de la classe 2 pendant une période de transition de 25 ans, selon le gouvernement, soit jusqu’à fin 2052. Le passage à la classe U reste possible et irrévocable.
- Un abattement de petite enfance de 5 400 € par an et par enfant de moins de trois ans, et un crédit monoparental porté de 3 504 € à 4 008 €.
- Une déduction pour intérêts et primes d’assurance portée de 672 € à 900 €.
Comment fonctionnent aujourd’hui les classes 1, 1a et 2 ?
Le système actuel repose sur trois classes, décrites par l’Administration des contributions directes (ACD) :
| Classe | Qui est concerné | Mode de calcul |
|---|---|---|
| Classe 1 | Classe par défaut : toute personne qui ne relève ni de la classe 1a ni de la classe 2 | Tarif de base, 23 tranches |
| Classe 1a | Personnes veuves, personnes bénéficiant d’une modération d’impôt pour enfant, personnes ayant terminé leur 64e année au début de l’année d’imposition | Tranche exemptée portée à 26 460 € |
| Classe 2 | Époux et partenaires imposés collectivement | Splitting : deux fois l’impôt du tarif de base calculé sur la moitié du revenu |
Exemple publié par l’ACD pour 2025, hors contribution au fonds pour l’emploi : pour un revenu imposable ajusté de 100 000 €, l’impôt de classe 1 sur 50 000 € est de 7 341 €, soit 14 682 € en classe 2. Les couples mariés résidents sont imposés ensemble par défaut. Depuis l’année d’imposition 2018, ils peuvent demander l’imposition individuelle : chacun est alors en classe 1, avec ou sans réallocation des revenus. La demande se dépose au plus tard le 31 décembre de l’année suivant l’année d’imposition. Le détail est dans notre page sur les classes d’impôt et l’imposition des couples.
Quel est le barème de la classe unique comparé au barème actuel ?
Le barème de la classe 1 actuelle, en vigueur depuis le 1er janvier 2025, commence à 0 % jusqu’à 13 230 €, monte de 8 % à 38 % par paliers de 2 points entre 13 230 € et 54 090 €, puis passe à 39 % jusqu’à 117 450 €, 40 % jusqu’à 176 160 €, 41 % jusqu’à 234 870 € et 42 % au-delà. La classe U concentre la progressivité sur moins de tranches :
| Revenu imposable ajusté (tranche) | Taux marginal classe U |
|---|---|
| 0 à 26 650 € | 0 % |
| 26 650 à 31 500 € | 11 % |
| 31 500 à 35 500 € | 14 % |
| 35 500 à 39 400 € | 19 % |
| 39 400 à 44 400 € | 25 % |
| 44 400 à 49 500 € | 32 % |
| 49 500 à 117 500 € | 39 % |
| 117 500 à 176 200 € | 40 % |
| 176 200 à 234 800 € | 41 % |
| Au-delà de 234 800 € | 42 % |
Ce tableau reprend le projet de loi déposé en janvier 2026. À cet impôt s’ajoute la contribution au fonds pour l’emploi : 7 % de l’impôt, et 9 % au-delà de 150 000 € de revenu imposable ajusté en classes 1 et 1a, et de 300 000 € en classe 2 (Administration des contributions directes).
Qui gagne et qui perd avec la classe U ?
Pour une personne seule, le gain est net. Calculs de l’auteur, contribution au fonds pour l’emploi de 7 % incluse :
| Revenu imposable ajusté | Classe 1 aujourd’hui | Classe U | Écart | Taux moyen classe 1 puis classe U |
|---|---|---|---|---|
| 30 000 € | 2 139 € | 394 € | 1 745 € | 7,1 % puis 1,3 % |
| 50 000 € | 7 855 € | 5 255 € | 2 600 € | 15,7 % puis 10,5 % |
| 75 000 € | 18 206 € | 15 688 € | 2 518 € | 24,3 % puis 20,9 % |
| 100 000 € | 28 638 € | 26 120 € | 2 518 € | 28,6 % puis 26,1 % |
L’économie vient de la tranche exonérée, qui passe de 13 230 € à 26 650 €. Elle reste proche de 2 500 € par an pour tous les revenus compris entre 60 000 € et 150 000 €, car les deux barèmes appliquent le même taux marginal de 39 % entre 54 090 € et 117 450 €. Plus le revenu est modeste, plus le gain pèse en proportion : le taux moyen d’un revenu de 30 000 € passe de 7,1 % à 1,3 %.
Pour un couple marié, tout dépend de la répartition. La classe 2 actuelle applique le barème à la moitié du revenu commun, puis double l’impôt. La classe U taxe chaque conjoint sur ses revenus propres.
Un couple marié doit-il quitter la classe 2 pour la classe U ?
Seulement si les deux revenus sont assez proches. Pour un couple à 90 000 € de revenu imposable ajusté, la classe 2 coûte 12 145,36 €. La classe U revient à 21 947,31 € si un seul conjoint travaille, 18 191,60 € à 90/10, 14 435,91 € à 80/20, 10 721,40 € à 70/30 et 7 011,71 € à parts égales. À ce niveau de revenu, le point d’équilibre se situe autour de 26 % du revenu du foyer pour le conjoint le moins payé.
Le choix de conserver la classe 2 est donc précieux pour un foyer à un seul revenu, d’autant que le passage à la classe U est irrévocable. Le tableau suivant montre l’effet de la répartition pour un couple à 120 000 € de revenu imposable ajusté, contribution au fonds pour l’emploi de 7 % incluse :
| Part du conjoint le moins payé | Impôt en classe U | Impôt en classe 2 | Écart (classe U moins classe 2) |
|---|---|---|---|
| 0 % (un seul revenu) | 34 493 € | 23 892 € | + 10 601 € |
| 10 % | 29 459 € | 23 892 € | + 5 567 € |
| 20 % | 24 451 € | 23 892 € | + 559 € |
| 30 % | 20 715 € | 23 892 € | – 3 177 € |
| 40 % | 18 969 € | 23 892 € | – 4 923 € |
| 50 % | 18 857 € | 23 892 € | – 5 035 € |
À 120 000 €, le point d’équilibre tombe à environ 21 % du revenu du foyer. Il varie donc avec le niveau de revenu : il se calcule pour chaque foyer, jamais à l’estime.
Cas concret : Hélène et Marc, un revenu unique à 90 000 €
Situation. Hélène (38 ans) et Marc (41 ans), mariés en 2022, résident au Luxembourg. Marc perçoit seul 90 000 € de revenu imposable ajusté, Hélène s’occupe de leurs deux enfants.
Problème. La fin des classes en 2028 leur fait craindre une hausse automatique, ou au contraire un passage obligatoire à un barème défavorable.
Stratégie. Imposés ensemble avant 2028, ils gardent le taux de la classe 2 jusqu’à fin 2052 et n’optent pas pour la classe U. Ils recalculent leur situation si Hélène reprend une activité, car le seuil d’équilibre est proche de 26 % du revenu du foyer.
Résultat. Impôt en classe 2 : 12 145,36 € par an. En classe U avec un seul revenu : 21 947,31 €. Conserver l’ancien régime économise 9 801,95 € par an. Si Hélène gagnait 30 % du revenu du foyer, la classe U coûterait 10 721,40 €, soit 1 423,96 € de moins que la classe 2. Hypothèses : barème de janvier 2026, fonds pour l’emploi de 7 %, hors crédits et déductions.
Deuxième cas : Camille et Julien, deux revenus inégaux à 120 000 €
Situation. Camille (36 ans) et Julien (39 ans), mariés, résident au Luxembourg. Julien gagne 84 000 € et Camille 36 000 €, soit 120 000 € de revenu imposable ajusté au total. Camille représente 30 % du revenu du foyer.
Problème. Ils sont imposés ensemble en classe 2 et se demandent s’ils doivent basculer en classe U en 2028, sachant que le choix est irrévocable.
Stratégie. Ils comparent les deux impôts. Camille dépasse le seuil d’équilibre de 21 % : la classe U est favorable. Ils vérifient ensuite que la répartition restera stable, par exemple en cas de temps partiel ou de congé parental de Camille, parce qu’un retour à un revenu unique inverserait l’avantage.
Résultat. Impôt en classe 2 : 23 892,03 € par an. Impôt en classe U : 20 715,20 €. La classe U économise 3 176,83 € par an, soit 13,3 % de l’impôt de la classe 2, hors crédits et déductions. Hypothèses : barème de janvier 2026, fonds pour l’emploi de 7 %, revenus stables.
Quel est le calendrier de la réforme ?
- 6 janvier 2026 : présentation de la réforme par le gouvernement et dépôt du projet de loi n° 8676.
- 28 octobre 2026 : vote de la Chambre des députés, selon la presse économique luxembourgeoise.
- Publication au Mémorial : à vérifier, car elle fixe le texte définitif, notamment pour les non-résidents.
- 1er janvier 2028 : application de la classe U aux nouveaux contribuables et aux classes 1 et 1a.
- Fin 2052 : terme de la période de transition de 25 ans pour la classe 2, selon le gouvernement.
Que faire avant 2028 ?
- Calculez l’impôt du foyer en classe 2 et en classe U avec vos revenus réels, comme dans les deux cas ci-dessus.
- Estimez la répartition des revenus sur les cinq prochaines années : congé parental, reprise d’activité, changement de poste, départ en retraite.
- Gardez la classe 2 si un seul revenu domine, puisque le passage à la classe U ne se défait pas.
- Vérifiez la contribution au fonds pour l’emploi, qui s’ajoute à l’impôt et dont le seuil de 9 % dépend de la classe.
- Intégrez le résultat à la stratégie du foyer : épargne, assurance-vie, transmission, éventuel retour en France.
Et pour les frontaliers résidant en France ?
Un non-résident est classé en classe 1 par défaut, en classe 1a (veuf, personne ayant terminé sa 64e année au début de l’année d’imposition) ou en classe 2 (personnes mariées ou partenaires imposés collectivement), selon le site de l’administration luxembourgeoise (page mise à jour le 26 juin 2026). Comment ces règles s’articuleront avec la classe U pour les non-résidents se lira dans la loi publiée au Mémorial. Notre page sur le télétravail du frontalier et l’impôt et la convention fiscale France-Luxembourg restent la base de lecture côté France. Le seuil de 34 jours de télétravail reste un sujet distinct de la classe d’impôt.
Quelles erreurs éviter avec la réforme ?
- Croire que la classe U s’impose à tous les couples : les couples imposés ensemble avant 2028 peuvent conserver l’ancien taux de la classe 2.
- Basculer en classe U sans calculer le point d’équilibre, alors que le choix est irrévocable.
- Se fier à une moyenne : le gain d’une personne seule est net, celui d’un couple dépend de la répartition.
- Prendre les chiffres du projet de loi pour définitifs : le texte publié au Mémorial fera foi.
- Ignorer l’imposition individuelle déjà ouverte aux couples mariés depuis l’année d’imposition 2018.
Ce que fait Balmont Conseil
Nous mettons à plat, pour votre foyer, l’impôt luxembourgeois d’aujourd’hui et celui de 2028, puis nous l’intégrons à votre stratégie patrimoniale : épargne, assurance-vie, transmission et éventuel retour en France. Prenez rendez-vous avec le cabinet avant d’arbitrer entre classe 2 et classe U. Pour aller plus loin sur le pays, consultez Vivre au Luxembourg : fiscalité et résidence fiscale. Notre cabinet de gestion de patrimoine est installé à Lyon depuis bientôt 14 ans.
FAQ
Quand la classe d’impôt unique s’applique-t-elle au Luxembourg ?
Au 1er janvier 2028. Les nouveaux contribuables et ceux des classes 1 et 1a y passent automatiquement. Les couples déjà imposés ensemble avant cette date peuvent conserver l’ancien taux de la classe 2.
Quelle sera la tranche exonérée en classe U ?
Elle sera de 26 650 €, contre 13 230 € en classe 1 aujourd’hui, selon le projet de loi n° 8676 et le communiqué du gouvernement du 6 janvier 2026.
Jusqu’à quand un couple garde-t-il la classe 2 ?
Pendant une période de transition de 25 ans, soit jusqu’à fin 2052 d’après le gouvernement, pour les couples imposés ensemble avant le 1er janvier 2028. Le passage à la classe U est irrévocable.
Quel est le taux maximal d’impôt sur le revenu au Luxembourg ?
Il est de 42 % au-delà de 234 870 € dans le barème actuel, et au-delà de 234 800 € dans la classe U. La contribution au fonds pour l’emploi s’ajoute : 7 %, ou 9 % au-delà des seuils.
La classe U concerne-t-elle les frontaliers ?
Les non-résidents sont classés aujourd’hui en classes 1, 1a ou 2. Leur traitement sous la classe U se vérifie dans la loi publiée au Mémorial avant toute décision.
Une personne seule gagne-t-elle avec la classe U ?
Oui. Selon notre calcul avec le barème du projet de loi, l’impôt baisse de 1 745 € pour 30 000 € de revenu, de 2 600 € pour 50 000 € et d’environ 2 500 € de 75 000 € à 100 000 €, contribution au fonds pour l’emploi incluse.
Le passage à la classe U est-il réversible ?
Non. Selon le gouvernement, le passage d’un couple imposé ensemble avant 2028 à la classe U est irrévocable. Un foyer qui hésite calcule donc son point d’équilibre avant de choisir.
Les couples mariés peuvent-ils déjà être imposés séparément ?
Oui. Depuis l’année d’imposition 2018, les époux résidents peuvent demander l’imposition individuelle, avec ou sans réallocation des revenus. La demande se dépose au plus tard le 31 décembre de l’année suivant l’année d’imposition, selon l’ACD.
Sources : « Mateneen. Fir all Famill. Fir all Kand. », communiqué du gouvernement luxembourgeois du 6 janvier 2026 (gouvernement.lu, consulté le 30 octobre 2026) ; projet de loi n° 8676 portant mise en œuvre de la classe d’impôt unique, dépôt du 6 janvier 2026, article 118 LIR (wdocs-pub.chd.lu, consulté le 30 octobre 2026) ; « Tarif de base applicable aux personnes physiques » (impotsdirects.public.lu, page du 17 janvier 2025, consultée le 30 octobre 2026) ; « Fonds pour l’emploi » (impotsdirects.public.lu, consulté le 30 octobre 2026) ; « Barèmes » (impotsdirects.public.lu, consulté le 30 octobre 2026) ; « Classes d’impôt des contribuables non résidents » (impotsdirects.public.lu, page du 26 juin 2026, consultée le 30 octobre 2026) ; presse économique luxembourgeoise du 28 octobre 2026 pour la date du vote de la Chambre des députés (consultée le 30 octobre 2026) ; « Classes d’impôt des résidents » (page du 16 juillet 2025), « Splitting » (page du 22 janvier 2025) et « Imposition individuelle des contribuables mariés » (page du 25 juillet 2025), impotsdirects.public.lu, informations reprises de notre page sur les classes d’impôt, consultée le 31 octobre 2026. Calculs de l’auteur, hypothèses indiquées dans chaque cas.
