Vivre à Antigua-et-Barbuda : impôt sur le revenu supprimé en 2016, UBT de 8 % puis 25 %, droit de timbre de 7 % sur un terrain

Cette page rapporte ce que publient le gouvernement d’Antigua-et-Barbuda (Inland Revenue Department, IRD, ministère des Finances, ministère des Affaires juridiques) et le BOFiP. Le discours du budget 2026, prononcé le 4 décembre 2025, rappelle que l’impôt sur le revenu des personnes physiques a été supprimé en 2016. Depuis le 1er juillet 2016, l’activité non salariée est soumise à l’Unincorporated Business Tax (UBT), à 0 % jusqu’à 42 000 $, 8 % jusqu’à 186 000 $, puis 25 % pour une personne seule, pour les années de revenu 2017 et suivantes ; la loi prévoit d’autres seuils pour l’année 2016. Le texte consolidé de l’Income Tax Act retient 183 jours de présence dans l’année parmi les critères de résidence.

Un non-citoyen doit obtenir une licence pour détenir un terrain ; elle donne lieu à un droit de timbre de 7 % de la valeur de marché pour un terrain en pleine propriété. Aucune convention fiscale entre la France et Antigua-et-Barbuda ne figure dans la liste du BOFiP ; seul un accord d’échange de renseignements y est répertorié. Les montants sont notés « $ » par l’administration.

Résidence fiscale : les textes publiés

Le texte consolidé de l’Income Tax Act (chapitre 212), publié par le ministère des Affaires juridiques, définit à l’article 2 le résident pour une année d’imposition. Une personne physique est résidente si son lieu de résidence permanent est dans le pays et qu’elle y est présente pendant une partie de la période de référence, ou si elle y est présente au moins 183 jours. Une règle de continuité avec les années voisines s’ajoute. Les notes marginales de ce texte s’arrêtent à 1989 : sa version à jour se confirme auprès de l’IRD.

L’article 5 du même texte vise les revenus « accruing in or derived from Antigua and Barbuda or elsewhere », reçus ou non dans le pays. Pour les revenus de source étrangère qui sont des revenus d’activité (« earned income ») ou qui reviennent à une personne qui n’est pas « ordinarily resident » ou qui n’est pas domiciliée dans le pays, il n’impose que les sommes reçues à Antigua-et-Barbuda. Un second proviso répute de source locale les gains ou profits d’un emploi exercé dans le pays, qu’ils y soient reçus ou non. L’Unincorporated Business Tax Act de 2016 renvoie à l’article 2 de l’Income Tax Act pour définir le résident. Son article 4 écarte aussi l’impôt sur les revenus de source étrangère d’une personne qui séjourne temporairement dans le pays et n’y a pas résidé pendant six mois ou plus dans l’année de revenu.

Impôt sur le revenu des personnes physiques : supprimé en 2016

Le discours du budget 2026, présenté le 4 décembre 2025 par le Premier ministre, indique : « a defining moment in this journey came in 2016, when we abolished personal income tax ». L’article 47 de l’Unincorporated Business Tax Act de 2016 abroge le Personal Income Tax Act de 2005 à compter du 1er juillet 2016. La foire aux questions de l’IRD précise que cet impôt a existé d’avril 2005 à juin 2016.

Activité non salariée : l’Unincorporated Business Tax

L’UBT s’applique au revenu net des entreprises individuelles, des sociétés de personnes et des autres entreprises non constituées en société, par exemple les propriétaires bailleurs, d’après la foire aux questions de l’IRD. Pour une personne seule, la loi de 2016 et la foire aux questions de l’IRD donnent, pour les années 2017 et suivantes, les tranches suivantes.

Pour une société de personnes, les seuils augmentent de 42 000 $ par associé. L’IRD indique une cotisation annuelle d’enregistrement fondée sur le revenu brut de l’année précédente : néant jusqu’à 29 999 $, puis 200 $, 300 $ ou 400 $ selon la tranche. Les dates citées sont le 31 janvier pour l’enregistrement, le 31 mars pour la déclaration annuelle, et les 15 avril, 15 juillet, 15 octobre et 15 janvier pour les déclarations trimestrielles. La foire aux questions de l’IRD n’est pas datée.

Propriétaires non-résidents : loyers

La foire aux questions de l’IRD indique que les non-résidents qui perçoivent des loyers à Antigua-et-Barbuda supportent une retenue de 12,5 % sur chaque dollar perçu, et non les tranches de l’UBT. Un agent de gestion immobilière dépose la déclaration dans les 15 jours qui suivent le paiement. L’article 16 de la loi de 2016 impose à un non-résident propriétaire d’un bien à usage d’activité ou de profit de désigner un tel agent. L’article 17 de la loi de 2016 prévoit en revanche que la personne qui verse à un non-résident un paiement hypothécaire, un loyer, des intérêts d’obligations, une rente ou un autre paiement imposable retient 25 % de chaque dollar versé et le reverse au Commissioner au plus tard le 15 du mois suivant ; le montant retenu est imputé sur l’impôt final du non-résident. Les deux textes officiels ne concordent pas : 12,5 % dans la foire aux questions de l’IRD (versions de 2020 et de 2021, sans date de mise à jour), 25 % dans la loi de 2016. Cette page ne les départage pas ; le taux applicable se confirme auprès de l’IRD avant toute décision.

Acheter un bien : la licence imposée aux non-citoyens

Le Non-citizens Land Holding Regulation Act (chapitre 293) interdit à un non-citoyen de détenir un terrain sans licence ; à défaut, le terrain est confisqué au profit de la Couronne. Sont considérées comme non-citoyennes les personnes physiques qui ne sont pas citoyennes, les sociétés constituées à l’étranger et les sociétés locales contrôlées par des non-citoyens. Le texte dispense du régime un bail de cinq ans au plus pour la résidence, le commerce ou une activité, dans la limite de cinq acres au total.

La loi modificative de 2020 (publiée au Journal officiel le 5 novembre 2020) remplace l’annexe des droits de timbre. La licence accordée à un non-citoyen donne lieu aux droits suivants.

Les frais de dossier sont de 100 $. Le conjoint d’un citoyen peut demander une exemption au ministre, et le droit peut être différé pendant trois ans au plus. Les tranches de durée des baux se recoupent dans le texte : le taux exact pour un bail donné n’est pas détaillé ici.

Taxes sur les terrains détenus par des non-citoyens

L’article 19 du chapitre 293 prévoit, lors de la cession d’un terrain par un non-citoyen, une land value appreciation tax de 5 % de la plus-value, mesurée depuis l’acquisition en tenant compte des dépenses d’investissement. Le texte consolidé cite des modifications jusqu’en 1982, et la loi de 2020 ne modifie pas cet article. L’IRD range cette taxe dans la liste des impôts qu’il administre, sans en donner le taux.

La loi sur la taxe des terrains non développés des non-citoyens (chapitre 294) frappe les terrains que le ministre déclare non développés par arrêté. Son annexe fixe des taux de 5 %, 10 %, 15 % puis 20 % de la valeur estimée, ce dernier s’appliquant à partir de la quatrième année de propriété. Le paiement est dû au 31 juillet. Là encore, le texte consolidé cite des modifications jusqu’en 1982.

Articulation avec la France : pas de convention listée

Le BOFiP tient deux listes. La liste des conventions fiscales conclues par la France (BOI-ANNX-000306, version en vigueur depuis le 29/04/2026, qui recense les accords en vigueur au 1er janvier 2026) ne mentionne pas Antigua-et-Barbuda. La liste des accords d’échange de renseignements en matière fiscale (BOI-ANNX-000307, version en vigueur depuis le 21/06/2019) mentionne un accord du 26 mars 2010, entré en vigueur le 28 décembre 2010. La première liste mentionne pourtant des accords d’échange de renseignements avec d’autres États (par exemple Andorre, accord du 22 septembre 2009) : l’accord de 2010 avec Antigua-et-Barbuda n’y figure pas. Cette page expose les deux listes sans les départager.

Sans convention, le droit interne français s’applique. Le site service-public.gouv.fr (page vérifiée le 01/01/2026) rappelle les critères du domicile fiscal de l’article 4 B du CGI : résidence habituelle du foyer, lieu de séjour principal d’au moins 183 jours, activité principale, centre des intérêts économiques. La brochure de l’impôt sur le revenu publiée par impots.gouv.fr indique : « En l’absence de convention fiscale, les revenus sont imposables en France, sans élimination d’une éventuelle double imposition en France ». Pour les revenus de valeurs mobilières étrangères provenant d’un État sans convention, le BOFiP précise qu’ils ne donnent lieu à aucune imputation sur l’impôt français et sont imposés pour leur montant net d’impôt étranger (CGI, art. 122). Le formulaire 2047 et le domicile fiscal sont traités dans nos pages sur les revenus étrangers et sur le domicile fiscal.

Ce que cette page ne traite pas

Elle ne détaille ni l’imposition des dividendes, des intérêts et des plus-values mobilières, ni l’impôt foncier annuel, ni les successions et donations, ni les cotisations sociales, ni la fiscalité des sociétés, ni les programmes de citoyenneté, ni les titres de séjour. Ces points relèvent de la loi d’Antigua-et-Barbuda et se vérifient auprès de l’IRD et des administrations compétentes. Balmont Conseil n’est pas un cabinet d’avocats ni un fiscaliste local : la fiscalité locale se valide avec un professionnel installé à Antigua-et-Barbuda. Ce qui relève de la France, notamment la déclaration de départ et les comptes à déclarer, est traité dans nos pages sur le domicile fiscal et l’exit tax.

Ce qui change selon votre cas

• Le nombre de jours passés à Antigua-et-Barbuda, le lieu de votre résidence permanente et votre statut de résident ou de non-résident.
• La nature de vos revenus : activité non salariée, loyers, revenus de source étrangère reçus ou non dans le pays.
• Le bien visé : pleine propriété, bail ou trust, valeur de marché, et la licence qui en découle.
• Votre situation de résidence en France et à Antigua-et-Barbuda, année par année.

La règle dépend de votre situation. Aucun résultat n’est promis.