Royaume-Uni : Capital Gains Tax, taux et abattement en 2026-27

Pour un particulier, l’impôt britannique sur les plus-values (Capital Gains Tax) est de 18 % ou de 24 % pour les gains réalisés à partir du 6 avril 2026. L’abattement annuel est de 3 000 £ en 2026-27. Le taux dépend de votre revenu imposable : pour un contribuable au taux de base, la part du gain qui tient dans la tranche de base de l’impôt sur le revenu (37 700 £) est taxée à 18 %, le reste à 24 %. Un contribuable au taux supérieur ou additionnel paie 24 %.

Un non-résident paie cet impôt sur les gains de biens immobiliers et de terrains britanniques, et doit déclarer la cession d’un bien résidentiel britannique sous 60 jours. Cette page suit les pages de GOV.UK. Elle ne traite pas le plafond à vie du Business Asset Disposal Relief, ni la convention franco-britannique, ni la fiscalité française des mêmes gains.

Les taux

Ces taux ne comprennent pas les intérêts reportés (« carried interest »). À partir du 6 avril 2026, GOV.UK les range sous l’impôt sur le revenu et les cotisations sociales, non plus sous l’impôt sur les plus-values.

Les trustees et les représentants personnels d’un défunt paient 24 % à partir du 6 avril 2026.

18 % ou 24 % : comment le taux est fixé

Un contribuable au taux supérieur ou additionnel de l’impôt sur le revenu paie 24 % sur ses gains à partir du 6 avril 2026. Pour un contribuable au taux de base, GOV.UK procède ainsi :

1. Vous ajoutez vos gains, après l’abattement, à votre revenu imposable.
2. La part qui reste dans la tranche de base de l’impôt sur le revenu est taxée à 18 %.
3. Tout ce qui dépasse cette tranche est taxé à 24 %.

GOV.UK précise aussi que l’abattement peut s’imputer sur les gains qui seraient taxés aux taux les plus élevés.

La tranche de base retenue dans les exemples de GOV.UK est de 37 700 £. Avec un revenu imposable de 20 000 £ et 12 600 £ de gains, il reste 9 600 £ après l’abattement : le total de 29 600 £ est sous 37 700 £, tout est taxé à 18 %, soit 1 728 £. Avec 52 600 £ de gains, il reste 49 600 £ : 17 700 £ à 18 % et 31 900 £ à 24 %, soit 10 842 £.

L’abattement annuel

(1) Colonne GOV.UK « individuals, personal representatives and trustees for disabled people ».

Une année où vous demandez le régime des revenus et gains étrangers (FIG) ou l’Overseas Workday Relief, vous n’avez pas d’abattement. GOV.UK ajoute, pour les années où la remittance basis pouvait encore être demandée (jusqu’à 2024-25), que l’abattement n’est pas accordé non plus. Notre page sur le régime FIG détaille ce régime.

Ce qui est taxé, ce qui ne l’est pas

L’impôt porte sur le gain, non sur le prix de vente. Un tableau acheté 5 000 £ et vendu 25 000 £ donne un gain de 20 000 £.

Sont concernés, selon GOV.UK : les actions hors ISA ou PEP, les biens immobiliers qui ne sont pas votre résidence principale, la plupart des biens personnels de 6 000 £ ou plus (hors voiture) et les actifs professionnels. Les gains sur les ISA et PEP, les emprunts d’État britanniques (gilts) et les Premium Bonds sont exonérés.

Un résident britannique paie l’impôt sur ses plus-values britanniques et étrangères.

Le Business Asset Disposal Relief

Les gains qui y ouvrent droit sont taxés à 18 % pour les cessions à partir du 6 avril 2026. Le taux était de 14 % du 6 avril 2025 au 5 avril 2026, et de 10 % jusqu’au 5 avril 2025.

Pour la vente d’une entreprise, GOV.UK demande d’être entrepreneur individuel (sole trader) ou associé (business partner) et d’avoir détenu l’entreprise au moins deux ans avant la vente. Pour des actions, il faut être salarié ou mandataire de la société, dont l’activité principale est commerciale, depuis au moins deux ans, avec en principe 5 % au moins des actions et des droits de vote. Le plafond à vie n’est pas traité ici : il se lit sur GOV.UK.

Le non-résident : les biens immobiliers britanniques

GOV.UK indique qu’un non-résident doit déclarer toute cession d’un bien ou d’un terrain britannique. Sur l’abattement annuel, la page indique que les particuliers, y compris les trustees et les représentants personnels, peuvent en bénéficier, une seule fois par année fiscale. Les sociétés non résidentes paient l’impôt sur les sociétés sur les plus-values de biens immobiliers britanniques.

La déclaration de toute cession de bien ou de terrain britannique est obligatoire même sans impôt à payer. Pour un bien résidentiel, le délai est de 60 jours après la vente pour une réalisation à partir du 27 octobre 2021 (30 jours entre le 6 avril 2020 et le 26 octobre 2021). Elle se fait en ligne ou par formulaire papier.

Les cessions indirectes sont aussi visées : celles d’un actif qui tire 75 % ou plus de sa valeur de biens immobiliers britanniques, si vous en détenez au moins 25 %. Pour les fonds, les règles peuvent s’appliquer même sous 25 %.

Un non-résident n’a pas à déclarer ni à payer d’impôt sur les autres actifs qui ont pris de la valeur, selon GOV.UK.

Déclarer ses autres plus-values

Pour les gains autres qu’immobiliers résidentiels, vous déclarez par Self Assessment l’année fiscale suivant la vente. Pour les actifs vendus en 2025-26 ou 2026-27, un service en temps réel permet de déclarer avant le 31 décembre de l’année fiscale suivante et de payer avant le 31 janvier. Exemple de GOV.UK : un gain de 2025-26 se déclare avant le 31 décembre 2026 et se paie avant le 31 janvier 2027.

Non-résidence temporaire

D’après le manuel de HMRC (RFIG21510), une personne qui revient au Royaume-Uni après une période de non-résidence temporaire, de cinq ans ou moins, peut être imposée sur certains revenus et gains. Les conditions se lisent dans ce manuel. Voir notre page sur le Statutory Residence Test.

Capital Gains Tax au Royaume-Uni : exemple chiffré (profil fictif)

Situation. Sophie, profil fictif, est résidente britannique en 2026-27. Son revenu imposable est de 30 000 £. Elle vend des actions détenues hors ISA avec un gain de 60 000 £.

Problème. Elle sait que les taux sont de 18 % et de 24 %. Elle ignore combien de son gain est taxé à chacun.

Stratégie. Déduire l’abattement de 3 000 £, mesurer la place qui reste dans la tranche de base (37 700 £ moins 30 000 £), appliquer 18 % puis 24 %.

Hypothèses. Sophie est résidente britannique toute l’année, sans demande du régime FIG ni d’Overseas Workday Relief ; l’abattement de 3 000 £ est disponible en entier ; son revenu imposable de 30 000 £ s’entend après abattement personnel ; elle n’a ni autre gain ni perte, et le gain n’ouvre pas droit au Business Asset Disposal Relief.

Résultat. La base est de 57 000 £. Il reste 7 700 £ dans la tranche de base, taxés à 18 % : 1 386 £. Les 49 300 £ restants sont taxés à 24 % : 11 832 £. L’impôt est de 13 218 £. Sans l’abattement, l’impôt serait de 13 938 £ : l’abattement réduit l’impôt de 720 £ dans ce profil.

Ce profil est fictif. Le calcul ne tient pas compte des autres règles propres à une situation réelle.

Capital Gains Tax au Royaume-Uni : ce qui change selon votre cas

• Votre revenu imposable de l’année, qui fixe la place restante dans la tranche de base.
• La nature du gain : actions, bien immobilier, actif professionnel éligible au Business Asset Disposal Relief.
• Votre résidence britannique ou non, année par année.
• Une demande du régime FIG, qui supprime l’abattement pour l’année.
• La convention entre la France et le Royaume-Uni et la fiscalité française, qui ne sont pas traitées ici.

Aucun résultat n’est promis. La règle dépend de votre situation, à vérifier avant de décider.