En résumé…
L’administration fiscale exonère d’impôt sur le revenu les suppléments de rémunération liés à une affectation à l’étranger (primes d’éloignement, indemnités de dépenses spéciales) quand trois conditions sont réunies : ils servent l’intérêt direct et exclusif de l’employeur, ils correspondent à un séjour d’au moins 24 heures à l’étranger, et leur montant est fixé à l’avance et inférieur à 40 % de la rémunération qui serait perçue en France.
Votre affectation à l’étranger s’accompagne de primes. Vous vous demandez si elles figurent sur votre déclaration. La réponse tient en trois conditions publiées.
Les voici, avec un exemple chiffré.
1. Les trois conditions
- L’intérêt exclusif de l’employeur. Le supplément sert l’intérêt direct et exclusif de l’employeur.
- Un séjour d’au moins 24 heures à l’étranger. Le supplément se rattache à un séjour qui impose une résidence à l’étranger.
- Un montant fixé à l’avance et inférieur à 40 % de la rémunération qui serait perçue en France pour le même emploi.
2. Le seuil de 40 %
Le plafond se calcule par rapport à la rémunération que l’agent percevrait en France pour le même emploi, pas par rapport à la rémunération réellement versée à l’étranger. La page de l’administration ne donne pas d’autre mode de calcul.
3. Exemple fictif : une prime d’éloignement
Situation. Un agent civil affecté à l’étranger percevrait 3 000 € par mois pour le même emploi en France. Le texte qui fixe sa prime d’éloignement la plafonne à 1 000 € par mois. Les chiffres sont fictifs.
Problème. Il ne sait pas si cette prime doit figurer dans sa déclaration.
Stratégie. Il calcule le plafond : 40 % de 3 000 € font 1 200 €. Il vérifie que le montant est fixé à l’avance, que la prime sert l’intérêt de l’employeur, et qu’elle s’attache à un séjour d’au moins 24 heures à l’étranger.
Résultat. Une prime de 1 000 € sous un plafond de 1 200 €, avec les trois conditions réunies : elle est exonérée.
Exemple illustratif, il ne reprend la situation d’aucun client.
Questions fréquentes
Si la prime dépasse 40 %, tout est-il imposable ?
La page de l’administration énonce les conditions de l’exonération sans détailler le traitement de l’excédent. Demandez à votre service des impôts.
Où cela figure-t-il dans ma déclaration ?
Le traitement dépend de votre foyer. Voir l’article sur le domicile et le foyer.
Les militaires sont-ils concernés ?
Oui, l’administration traite les militaires comme des agents de l’État.
Vous touchez des primes d’affectation ?
Nous distinguons ce qui est exonéré de ce qui est imposable avant de dimensionner votre épargne.
Vous êtes avocat fiscaliste, notaire ou expert-comptable, et certains de vos clients sont des agents de l’État en poste à l’étranger ? Nous intervenons en co-traitance sur la partie placements et assurance-vie, en lien avec votre analyse fiscale.
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Alexis Sagnier, conseiller en investissements financiers et immobiliers, courtier en assurances, certifié AMF. ORIAS 13003497. Mis à jour le 27/10/2026.
