Vivre en Slovaquie : résidence dès 183 jours, tranches de 19 % à 35 % en 2026, dividendes retenus à 7 %

En Slovaquie, la loi n° 595/2003 sur l’impôt sur le revenu, dans sa version applicable du 1er janvier au 30 décembre 2026, soumet à une obligation fiscale illimitée la personne physique qui a son adresse permanente en Slovaquie, qui y dispose d’un logement dans lequel son intention de s’établir durablement est manifeste, ou qui y séjourne au moins 183 jours dans l’année civile. Cette obligation porte sur les revenus de source slovaque et étrangère. Pour 2026, l’administration financière publie quatre tranches, de 19 % à 35 %, pour le salaire et les autres revenus du premier bloc de la base. Les dividendes versés par une société slovaque à un associé résident subissent une retenue de 7 % sur les bénéfices d’exercices commençant au plus tôt le 1er janvier 2025. L’impôt sur les successions est supprimé depuis le 1er janvier 2004.

Cette page ne traite ni les cotisations sociales, ni les visas, ni les impôts locaux sur les biens immobiliers.

Qui est résident fiscal

L’article 2, point d), de la loi n° 595/2003 (version effective du 01/01/2026 au 30/12/2026 sur le portail officiel Slov-Lex) définit le contribuable à obligation illimitée. Une personne physique l’est si elle :

• a son adresse permanente (trvalý pobyt) sur le territoire slovaque ;
• ou y a son logement (bydlisko), c’est-à-dire une possibilité d’hébergement qui ne sert pas seulement de façon occasionnelle, lorsque, compte tenu de l’ensemble des circonstances, dont les liens personnels et économiques de la personne avec le territoire slovaque, son intention de s’y établir durablement est manifeste ;
• ou s’y trouve habituellement, soit au moins 183 jours dans l’année civile concernée, de façon continue ou en plusieurs périodes, chaque jour commencé comptant.

L’article 2, point f), précise que l’obligation illimitée porte sur les revenus de source slovaque et de source étrangère. Le point g) limite l’obligation du non-résident aux revenus de source slovaque. Le point e) vise la personne qui ne remplit pas ces conditions ; le texte cite celle qui ne séjourne habituellement en Slovaquie que pour des études ou des soins, et celle qui est considérée comme résidente d’un autre État en application d’une convention.

Impôt sur le revenu : quatre tranches en 2026

L’information n° 34/DZPaU/2025/I de la Direction des finances de la République slovaque (octobre 2025) présente les changements de la loi n° 261/2025, applicables depuis le 1er janvier 2026 et appliqués pour la première fois à l’exercice 2026. Les tranches sont fixées en multiples du minimum vital de 2026 :

Ces tranches s’appliquent à la base définie à l’article 4, alinéa 1, point a) : le salaire (article 5) diminué de la part non imposable, auquel s’ajoutent certains revenus des articles 6 et 8. Pour l’activité non salariée, le document applique les mêmes quatre tranches à la base de l’article 4, alinéa 1, point b), lorsque les revenus imposables de l’article 6, alinéas 1 et 2, dépassent 100 000 € pour la période ; le régime des contribuables en deçà de ce montant n’est pas détaillé ici. Sur les salaires, les acomptes mensuels reprennent les mêmes tranches à raison d’un douzième des seuils.

L’information n° 31/DZPaU/2025/I (octobre 2025) fixe pour 2026 la part non imposable de la base du contribuable à 5 966,73 €, soit 21 fois le minimum vital. Le document n° 34 indique que cette part s’applique en totalité jusqu’à une base de 26 083,13 € et décroît au-delà.

Dividendes : retenue de 7 % ou de 10 % selon l’exercice

L’information n° 6/PO/2026/IM de la Direction des finances (publiée le 15/01/2026) concerne les dividendes versés en 2026 par une société slovaque à un associé personne physique qui a une obligation fiscale illimitée. Ils sont soumis à une retenue à la source calculée sur le montant brut, sans déduction de frais.

Le document formule la règle de 10 % par « au plus tôt le 1er janvier 2024 » et la règle de 7 % par « au plus tôt le 1er janvier 2025 ». Son exemple chiffré applique 10 % à des bénéfices de 2024 et 7 % à des bénéfices de 2025. La société retient l’impôt et le verse au plus tard le 15 du mois suivant. L’impôt retenu est considéré comme réglant la dette fiscale de l’associé, qui ne déclare plus ce revenu dans sa déclaration annuelle. Cette page ne reprend pas les dividendes de source étrangère ni les intérêts.

Vente d’un bien immobilier : exonération après cinq ans

La page « Predaj nehnuteľnosti » de l’administration financière (mention de copyright 2026, exemple de déclaration 2026) indique que le revenu tiré de la vente d’un immeuble qui ne fait pas partie d’un patrimoine professionnel est exonéré lorsque cinq ans se sont écoulés depuis l’acquisition. Elle précise :

• pour un bien reçu en succession en ligne directe ou par le conjoint, le délai de cinq ans court depuis l’acquisition par le défunt ;
• pour un bien sorti d’un patrimoine professionnel, il court depuis la sortie ;
• un contrat de vente future conclu dans les cinq ans ne bénéficie pas de l’exonération, même si la vente est signée après ;
• le délai s’apprécie à la date la plus proche entre le premier paiement ou acompte et la signature du contrat de transfert ;
• un bâtiment vendu avec son terrain est apprécié séparément pour chacun.

Avant l’échéance de cinq ans, la loi classe ce revenu parmi les « autres revenus » de l’article 8, inclus dans la base du contribuable pour la période de perception. Il relève donc des tranches de la section précédente. La page ne donne ni taux ni date de dépôt, et ne décrit pas d’exonération distincte pour la résidence principale. Les conditions d’achat par un étranger et la fiscalité locale du bien ne sont pas détaillées ici.

Succession et donation

Le portail officiel slovensko.sk (page modifiée le 27/01/2016) indique que l’impôt sur les successions a été supprimé le 1er janvier 2004 par la loi n° 554/2003. Selon la même page, un bien reçu par succession n’est pas un revenu au sens de la loi sur l’impôt sur le revenu, de sorte que l’héritier n’a pas à déclarer ni à payer d’impôt sur ce bien. La vente d’un immeuble hérité suit la règle des cinq ans décrite plus haut. La page ne traite pas la donation.

Articulation avec la convention franco-tchécoslovaque de 1973

La convention a été signée à Paris le 1er juin 1973 avec la Tchécoslovaquie et est entrée en vigueur le 25 janvier 1975. Le BOFiP (version du 12/09/2012) indique qu’elle ne concerne plus la République tchèque depuis le 1er juillet 2005 et qu’un échange de lettres de 1996 (Bratislava, 24 juin, et Paris, 7 août 1996) la maintient en pleins effets à l’égard de la Slovaquie. Le texte consolidé publié par impots.gouv.fr donne :

Pour une personne résidente des deux États, l’article 4, § 2, retient en premier le foyer d’habitation permanent. Le détail figure sur notre page consacrée à la convention.

Ce que cette page ne traite pas

Elle ne traite ni les cotisations sociales, ni la taxe de santé, ni l’imposition des intérêts et des plus-values sur titres, ni les impôts locaux sur les immeubles, ni l’achat d’un bien par un étranger, ni un éventuel régime pour nouveaux résidents ou retraités, ni les titres de séjour. Ces sujets relèvent de la loi slovaque et de l’administration financière. Balmont Conseil n’est pas un cabinet d’avocats ni un fiscaliste local : la fiscalité locale se valide avec un professionnel installé en Slovaquie. Ce qui relève de la France, déclaration de départ, comptes à déclarer, exit tax, est traité dans nos pages sur le domicile fiscal.

Ce qui change selon votre cas

• Votre nombre de jours de présence, votre adresse permanente et votre logement en Slovaquie, année civile par année civile.
• La nature de vos revenus : salaire, activité non salariée, dividendes, vente d’un bien.
• L’exercice dont proviennent les bénéfices distribués, qui détermine la retenue de 7 % ou de 10 %.
• La date d’acquisition du bien vendu et le mode d’acquisition : achat, succession, sortie d’un patrimoine professionnel.

La règle dépend de votre situation. Aucun résultat n’est promis.