Vivre en Islande : résidence au-delà de 183 jours, revenus du capital à 22 % et droits de succession de 10 %

En Islande, la loi sur l’impôt sur le revenu (n° 90/2003, version consolidée au 1er octobre 2026) soumet à l’impôt sur tous leurs revenus les personnes domiciliées dans le pays et celles qui y séjournent plus de 183 jours sur n’importe quelle période de 12 mois. L’administration fiscale (Skatturinn) publie pour 2026 une retenue à la source mensuelle de 31,49 %, 37,99 % ou 46,29 % selon la tranche, et un taux de 22 % sur les dividendes et les plus-values des particuliers. Les droits de succession sont de 10 %. Cette page ne traite ni la sécurité sociale, ni les visas, ni les impôts locaux sur les biens immobiliers.

Résidence fiscale : la loi parle de 183 jours, une page de Skatturinn de six mois

L’article 1 de la loi n° 90/2003 (texte de l’Althingi, consolidé au 1er octobre 2026) soumet à l’impôt sur tous leurs revenus, où qu’ils soient perçus :

• les personnes domiciliées en Islande (« heimilisfastir ») ;
• les personnes qui séjournent en Islande plus de 183 jours au total sur n’importe quelle période de 12 mois ;
• pour une durée de trois ans à compter du 1er janvier suivant le départ, les personnes qui ont quitté le pays, sauf si elles prouvent qu’elles sont imposées dans un autre État de la même manière que les résidents de cet État.

La page anglaise de Skatturinn sur l’assujettissement à l’impôt formule le critère autrement : une personne qui séjourne six mois ou plus sur une période de douze mois est traitée comme résidente et imposée sur son revenu mondial, dès le jour de son arrivée. Cette page ne mentionne ni les 183 jours ni le domicile. Les deux textes ne se recoupent pas exactement : la loi reste la référence. Une personne qui séjourne moins de six mois n’est imposable que sur ses revenus de source islandaise.

Impôt sur le revenu : le barème de retenue 2026

Skatturinn publie, pour 2026, les tranches mensuelles suivantes pour la retenue à la source sur les salaires. La page d’island.is précise que cette retenue comprend l’impôt d’État et l’impôt municipal ; elle ne donne qu’un taux par tranche, sans les distinguer.

Un crédit d’impôt personnel de 72 492 ISK par mois (869 898 ISK par an) est déduit de l’impôt calculé. La page de Skatturinn sur l’assujettissement indique, pour la personne à imposition limitée (séjour de moins de six mois), les mêmes déductions de frais que pour les résidents, dont les cotisations obligatoires de retraite à hauteur de 4 % du revenu d’activité et des cotisations volontaires jusqu’à 4 % supplémentaires. La page des chiffres clés ne porte pas de date de mise à jour : elle est intitulée « 2026 ».

Dividendes, intérêts et plus-values : 22 %

La page des chiffres clés 2026 indique un taux de 22 % pour les particuliers sur les plus-values de cession, les dividendes et les intérêts, avec une franchise de 300 000 ISK par personne pour les intérêts, ainsi que pour les dividendes et les plus-values sur titres cotés. La page sur les revenus imposables distingue les catégories : revenus d’activité (A), revenus d’entreprise (B) et revenus du capital (C). Elle fixe à 22 % le taux unique des dividendes et des plus-values, et à 10 % le taux des intérêts.

Les deux pages ne concordent pas sur les intérêts : 22 % sur l’une, 10 % sur l’autre. La loi n° 94/1996 sur la retenue à la source de l’impôt sur les revenus du capital (Althingi, version du 1er octobre 2026) fixe à 22 % l’impôt retenu sur les intérêts et les dividendes (article 1). La page de Skatturinn en islandais consacrée aux revenus d’intérêts indique 22 % depuis le 1er janvier 2018 et ne mentionne le taux de 10 % que comme un taux antérieur. Cette page retient donc 22 % pour les intérêts d’un particulier et ne retient pas le 10 % de la page anglaise sur les revenus imposables. Pour un actionnaire non résident, la page de Skatturinn sur les non-résidents indique une retenue finale de 22 % sur les dividendes versés par des sociétés résidentes ; la page ne rattache aucune année à ce taux, et d’autres taux de la même page portent les années de revenus 2025, 2024 ou 2019.

Immobilier : acquisition et cession

Acquisition. D’après la page du gouvernement islandais sur les droits des étrangers (loi n° 19/1966 modifiée par la loi n° 74/2022), les ressortissants islandais et les étrangers domiciliés en Islande peuvent posséder des biens immobiliers. Les ressortissants de l’EEE, de l’AELE ou de l’accord de Hoyvík le peuvent sans autorisation du ministre de la Justice, moyennant une déclaration jointe à l’acte. Les autres étrangers non domiciliés doivent obtenir cette autorisation. Elle porte sur un bien d’au plus 3,5 hectares, et le demandeur ne doit posséder aucun autre bien en Islande. La page ne donne pas de date de mise à jour.

Cession. Selon Skatturinn, le gain sur la vente d’un immeuble détenu à titre privé est imposé à 22 % par voie de taxation. Il est exonéré pour une résidence privée détenue au moins deux ans, dans certaines limites de taille que la page ne chiffre pas. Les moins-values ne sont en principe pas déductibles, sauf sur des gains de même nature dans l’année. La page sur les revenus imposables ne mentionne pas les loyers : aucun taux n’est donné ici pour ce revenu.

Succession, donation et patrimoine

Selon la page d’island.is sur l’impôt successoral, l’impôt est de 10 % de la masse successorale imposable, c’est-à-dire la valeur des actifs diminuée des dettes et des frais d’obsèques. Les héritiers le paient. Il vise aussi les avances sur héritage, les donations assimilées à une succession et les donations faites en prévision du décès. Les immeubles situés en Islande sont taxés que le défunt ait vécu en Islande ou à l’étranger.

Pour un décès à compter du 1er janvier 2025, les 6 498 129 premières couronnes de la masse imposable sont exonérées, d’après island.is. La page d’island.is ne donne pas le montant pour 2026. Le communiqué du gouvernement islandais du 23/12/2025 sur les changements fiscaux de 2026 indique que le seuil d’exonération de l’impôt successoral passe de 6 498 129 à 6 789 790 ISK et que le taux reste de 10 %. L’impôt sur la fortune a été supprimé, selon la page de Skatturinn sur les non-résidents.

Experts étrangers : 75 % du revenu imposé pendant trois ans

Skatturinn décrit un régime pour les « experts étrangers » : pendant les trois premières années d’emploi, 75 % du revenu seulement est imposé. L’employé ne doit pas avoir vécu en Islande, ni y avoir été domicilié, pendant les 60 mois consécutifs précédant sa prise de poste, les trois premiers mois de séjour n’étant pas comptés. Son domaine d’expertise doit être limité ou inexistant en Islande. L’employeur est une entité domiciliée en Islande ou une société étrangère disposant d’un établissement stable. La demande est adressée à un comité nommé par le ministère des Finances, au plus tard trois mois après le début du travail. La base légale citée est le règlement n° 1202/2016 et l’article 30 de la loi n° 90/2003. La page ne porte pas de date.

Articulation avec la convention franco-islandaise

La convention du 29 août 1990 entre la France et l’Islande règle les situations de double résidence. Le texte consolidé publié par l’administration française retient, à l’article 4, une personne résidente des deux États selon l’ordre suivant : foyer d’habitation permanent, centre des intérêts vitaux, séjour habituel, nationalité, puis accord des autorités. Pour les dividendes, l’article 10 § 2 plafonne la retenue à la source à 5 % lorsque le bénéficiaire effectif est une société (hors société de personnes) détenant directement au moins 10 % du capital. Le plafond est de 15 % pour les dividendes d’une société islandaise déductibles en Islande, et dans tous les autres cas. L’article 23 accorde au résident un crédit d’impôt imputable sur l’impôt de son État, sans déduction de l’impôt prélevé dans l’autre État de la base imposable. Le détail figure sur notre page consacrée à la convention.

Ce que cette page ne traite pas

Elle ne traite ni la sécurité sociale, ni les impôts municipaux et fonciers, ni l’imposition des loyers, ni les régimes de retraite et d’assurance-vie sur place, ni les titres de séjour et permis de travail. Ces points sont à vérifier auprès de Skatturinn et des administrations compétentes. Balmont Conseil n’est pas un cabinet d’avocats ni un fiscaliste local : la fiscalité locale se valide avec un professionnel installé en Islande. Ce qui relève de la France, déclaration de départ, comptes à déclarer, exit tax, est traité dans nos pages sur le domicile fiscal.

Ce qui change selon votre cas

• Votre nombre de jours de présence et votre domicile, sur chaque période de 12 mois.
• La nature de vos revenus : salaire, dividendes, plus-values, loyers.
• Votre nationalité et votre statut au regard de l’EEE ou de l’AELE pour un achat immobilier.
• Votre situation de résidence en France et en Islande, année par année.

La règle dépend de votre situation. Aucun résultat n’est promis.