Vivre en Albanie : résidence au-delà de 183 jours, dividendes à 8 %, plus-values immobilières à 15 %

En Albanie, l’instruction n° 26 du ministre des Finances, publiée par l’administration fiscale, reconnaît comme résident la personne qui remplit au moins un critère de l’article 8 de la loi sur l’impôt sur le revenu, notamment un logement stable, plus de 183 jours de présence dans l’année fiscale ou le centre des intérêts vitaux. Le résident est imposé sur ses revenus albanais et étrangers. La loi n° 29/2023 s’applique depuis le 1er janvier 2024. Selon le ministère des Finances, elle classe les revenus en trois catégories : emploi (13 % et 23 %), activité (15 % et 23 %) et investissement (15 %), avec un taux de 8 % sur les dividendes. Le gain tiré de la vente d’un immeuble est imposé à 15 %.

Cette page ne traite ni les visas, ni les cotisations sociales, ni les conditions d’achat d’un bien par un étranger.

Qui est résident

Le point 8.2 de l’instruction n° 26 du 8 septembre 2023 (modifiée par les instructions du 4 février 2025, du 6 novembre 2025 et du 12 mars 2026) précise qu’une personne est résident albanais si elle remplit au moins l’un des critères de l’article 8 de la loi n° 29/2023. L’instruction détaille les points suivants :

• un logement stable : un logement dont la personne dispose pour un usage durable, et non pour un séjour de moins de six mois (point 8.3) ;
• une présence de plus de 183 jours dans l’année fiscale, de façon continue ou non, jours d’arrivée et de départ compris, quelle que soit la nationalité (point 8.4) ;
• le centre des intérêts vitaux, c’est-à-dire des liens personnels importants en Albanie, comme la famille, les enfants mineurs ou les liens économiques (point 8.7).

Si la personne a un logement stable dans deux pays, elle est résidente là où se trouve le centre de ses intérêts vitaux (point 8.3). Si la résidence ne peut pas être déterminée, les conventions internationales s’appliquent (point 8.8). L’administration fiscale précise que le résident est imposé sur ses revenus de source albanaise et étrangère, le non-résident sur ses seuls revenus de source albanaise. L’instruction écrit « plus de 183 jours » ; la page « Individual » du site parle de plus de 183 jours sur une période de 365 jours.

Les catégories de revenus et les taux

Le bulletin du ministère des Finances sur les changements fiscaux de 2023 (couverture : janvier 2024) indique que la loi n° 29/2023 remplace la loi n° 8438 à partir du 1er janvier 2024.

Dans un exemple du point 12.8, l’instruction applique 13 % à 2 040 000 lekë, puis 23 % aux 352 000 lekë suivants. Pour 2024, le bulletin du ministère des Finances sur les changements de la législation fiscale de 2024 (tableau 1) publie un barème mensuel de l’impôt sur les revenus d’emploi, en lekë par mois : jusqu’à 50 000 lekë de salaire, 0 % ; de 50 001 à 60 000 lekë de salaire, 0 % sur les 35 000 premiers lekë de revenu imposable, puis 13 % de la part au-delà de 35 000 lekë ; au-delà de 60 000 lekë de salaire, 0 % sur les 30 000 premiers lekë de revenu imposable, 13 % de la part comprise entre 30 001 et 200 000 lekë, puis 22 100 lekë plus 23 % de la part au-delà de 200 000 lekë. Le barème applicable après 2024 n’est pas détaillé ici. La loi de base a ensuite été modifiée par la loi n° 81/2025, approuvée le 11/12/2025 et promulguée le 12/01/2026.

Dividendes, intérêts, loyers et impôt payé à l’étranger

Le bulletin donne 8 % pour les dividendes et 15 % pour les revenus d’investissement (page 13). L’instruction n° 26 renvoie à l’article 15 de la loi pour la liste des revenus d’investissement (point 10.1). Elle précise que les intérêts et dividendes perçus par un commerçant ou un travailleur non salarié au titre de son activité relèvent des revenus d’activité (point 13.1 b). Elle indique aussi que le loyer d’un appartement détenu à titre privé est un revenu individuel de l’intéressé, distinct de son activité (point 13.1 d) ; les extraits lus ne donnent pas le taux applicable à ce loyer. Les gains tirés de la vente d’actions dont au moins 50 % de la valeur provient de biens ou droits situés en Albanie sont de source albanaise (point 4.11).

Pour les revenus étrangers, le résident obtient une réduction de l’impôt albanais à hauteur de l’impôt étranger payé, dans la limite de l’impôt albanais dû sur ce revenu, pays par pays. L’impôt étranger se justifie par un document authentique (point 9 de l’instruction). Pour les dividendes, intérêts et redevances, l’administration renvoie aux conventions en vigueur et à l’attestation de résidence délivrée par elle.

Immobilier : impôt de 15 % sur le gain

L’instruction conjointe n° 34 du 29 décembre 2023 (ministère des Finances et agence du cadastre) fixe les règles suivantes :

• le gain réalisé sur le transfert d’un terrain ou d’un bâtiment est imposé à 15 % (chapitre II, point 1) ;
• le gain est la différence positive entre la valeur de vente et la valeur d’achat ; une différence négative compte pour zéro (chapitre II, point 2) ;
• celui qui transfère la propriété paie l’impôt, avant l’enregistrement du transfert ;
• les directions locales du cadastre le calculent et le perçoivent, puis le reversent à l’administration fiscale au plus tard le 20 du mois suivant (chapitre III, points 2 et 3).

Le bulletin du ministère cite aussi une taxe locale sur le transfert de propriété, dont le niveau indicatif est de 2 % (page 19). Pour les biens autres que les bâtiments, la base est la valeur de vente ; pour les bâtiments, la surface.

Succession et donation d’immeubles

Dans la même instruction, celui qui reçoit la propriété par succession, donation ou renonciation est le redevable (chapitre III, point 1). Le point 4.2 du chapitre II prévoit les exonérations suivantes.

L’instruction n° 26 (point 7.3) ajoute que les personnes physiques sont aussi soumises à l’impôt sur les dons et les successions, que traite le chapitre VI de la loi. Les extraits lus n’en donnent pas le taux.

Articulation avec la convention franco-albanaise

Le BOFiP rappelle que la convention fiscale entre la France et l’Albanie a été signée à Tirana le 24 décembre 2002 et qu’elle est entrée en vigueur le 1er octobre 2005. Elle s’applique aux retenues à la source sur les sommes imposables à compter du 1er janvier 2006 et, pour les autres impôts, à ceux dont le fait générateur survient à partir de cette date (version du 12/09/2012). Les plafonds de retenue et l’ordre des critères de résidence figurent sur notre page consacrée à la convention.

Ce que cette page ne traite pas

Elle ne traite ni le régime des petites entreprises, ni les changements de la loi n° 81/2025 (crypto-actifs, statut des artistes étrangers, parrainage), ni un éventuel régime pour nouveaux résidents ou retraités, ni les cotisations sociales, ni l’achat d’un bien par un étranger, ni les titres de séjour. Certaines pages anglaises de l’administration fiscale sur le barème citent encore la loi n° 8438 de 1998 : elles ne sont pas utilisées pour les taux. Balmont Conseil n’est pas un cabinet d’avocats ni un fiscaliste local : la fiscalité locale se valide avec un professionnel installé en Albanie. Ce qui relève de la France, déclaration de départ, comptes à déclarer, exit tax, est traité dans nos pages sur le domicile fiscal.

Ce qui change selon votre cas

• Votre nombre de jours de présence et la durée d’usage de votre logement en Albanie.
• Le lieu de votre famille et de vos intérêts économiques.
• La nature de vos revenus : emploi, activité, dividendes, loyers, plus-values.
• Le lien de parenté avec la personne dont vous recevez un bien, et sa valeur.

La règle dépend de votre situation. Aucun résultat n’est promis.