Le plan d’retirement savings (PER) se taxe en deux temps. À l’entrée, vos versements volontaires sont déduits de votre revenu imposable, dans la limite d’un plafond. À la sortie, la part qui correspond à ces versements est imposée au barème de l’impôt sur le revenu, sans abattement de 10 % en capital, et la part qui correspond aux gains subit le prélèvement forfaitaire unique de 31,4 %. En rente, le régime est celui des pensions de retraite.
À l’entrée : combien de déduction, et pour quel gain d’impôt ?
Pour un salarié ou un dirigeant assimilé salarié, le plafond 2026 est de 10 % de ses revenus d’activité 2025 nets de frais, limité à 37 680 €, avec un plancher de 4 710 €. Un retraité sans revenu professionnel dispose lui aussi de 4 710 €. Les plafonds non utilisés des cinq années précédentes s’ajoutent, les plus anciens d’abord. Votre avis d’impôt indique votre plafond exact.
L’économie d’impôt est égale au versement multiplié par votre tranche marginale d’imposition. Un versement de 10 000 € vous coûte donc 5 900 € dans la tranche à 41 %, et 8 900 € dans la tranche à 11 %. Deux règles récentes comptent. Depuis le 1er janvier 2026, les versements effectués après 70 ans ne sont plus déductibles. Et vous pouvez renoncer à la déduction à chaque versement : la sortie est alors beaucoup plus légère.
À la sortie en capital : que paie-t-on exactement ?
Le capital peut être demandé à la date de votre pension de retraite ou à l’âge légal de départ, en une ou plusieurs fois. Chaque retrait contient une part de versements et une part de gains.
| Part du retrait | Income tax | Social charges |
|---|---|---|
| Payments deducted | Barème progressif, sans abattement de 10 % | None |
| Payments not deducted | Exempt | None |
| Earnings | 12,8 % (prélèvement forfaitaire unique) | 18.6% |
Le total sur les gains atteint donc 31,4 % pour les intérêts perçus depuis 2026. Ils se décomposent ainsi : contribution sociale généralisée 10,6 %, contribution au remboursement de la dette sociale 0,5 %, prélèvement de solidarité 7,5 %. Cette hausse de 1,4 point vient de l’article 12 de la loi n° 2025-1403 du 30 décembre 2025 de financement de la sécurité sociale pour 2026.
À la sortie en rente : quelle fiscalité ?
Une rente issue de versements déduits est imposée comme une pension, avec l’abattement de 10 % dans la limite d’un plafond annuel par foyer fiscal. Les prélèvements sociaux de 18,6 % ne portent que sur une fraction de la rente, fixée selon votre âge au premier versement.
| Age at first annuity payment | Fraction soumise aux prélèvements sociaux |
|---|---|
| Under 50 years old | 70% |
| 50 à 59 ans | 50% |
| 60 à 69 ans | 40% |
| 70 ans et plus | 30% |
Une rente issue de versements non déduits relève du régime des rentes viagères à titre onéreux : seule une fraction est imposable, selon le même barème d’âge. La rente est transmise au décès uniquement si vous l’avez choisie réversible.
Can a PER (Retirement Savings Plan) be accessed before retirement?
Oui, dans des cas limités : décès du conjoint ou du partenaire de pacte civil de solidarité, invalidité, affection grave d’un enfant à charge, surendettement, fin des droits au chômage, liquidation judiciaire d’une activité non salariée, achat de la résidence principale. Le traitement fiscal diffère. Pour un accident de la vie, les versements sont exonérés d’impôt et de prélèvements sociaux, et seuls les gains supportent les prélèvements sociaux. Pour l’achat de la résidence principale, les versements déduits sont imposés sans abattement de 10 % mais sans prélèvements sociaux, et les gains subissent le prélèvement forfaitaire unique.
Cas type : 200 000 € à sortir à 63 ans
Situation
Un dirigeant de 63 ans vient de céder une partie de son activité et prend sa retraite. Son PER vaut 200 000 €. Il se compose de 150 000 € de versements déduits et de 50 000 € de gains. Ses revenus le placent dans la tranche à 30 %. Il lui reste une marge de 40 000 € par an avant d’atteindre la tranche à 41 %. Ce chiffre est une hypothèse de dossier.
Issue
Il envisage de tout retirer en une fois pour financer un projet immobilier.
Strategy
Nous comparons un retrait unique et quatre retraits annuels de 50 000 €, chacun composé de 37 500 € de versements et de 12 500 € de gains.
Result
Retrait unique : sur 150 000 € de versements, 40 000 € sont taxés à 30 % et 110 000 € à 41 %, soit 12 000 + 45 100 = 57 100 €. Sur 50 000 € de gains, 50 000 × 31,4 % = 15 700 €. Total : 72 800 €, net de 127 200 €.
Quatre retraits : chaque année, 37 500 × 30 % = 11 250 € plus 12 500 × 31,4 % = 3 925 €, soit 15 175 €. Sur quatre ans : 60 700 €, net de 139 300 €. Le fractionnement économise 12 100 € d’impôt.
Si le dirigeant choisit au contraire une rente de 12 000 € par an dès 63 ans : 12 000 × 90 % = 10 800 € imposables à 30 % donnent 3 240 € d’impôt, plus 12 000 × 40 % × 18,6 % = 893 € de prélèvements sociaux. Net annuel : 7 867 €, en supposant l’abattement sous son plafond.
Ce que nous constatons dans les dossiers
Le retrait unique est l’erreur la plus courante, et elle coûte cher. Un PER se vide sur plusieurs années, et la date de sortie se choisit en fonction de la tranche du moment, pas de l’envie de dépenser. Nous constatons aussi qu’une sortie le même exercice qu’une cession d’entreprise, d’un bien immobilier ou d’une prime de départ est presque toujours mal placée. La rente a sa place pour couvrir des charges fixes, mais rarement pour tout le capital. Notre position : la sortie se prépare au moins trois ans avant la retraite, avec un calendrier chiffré année par année.
Résidence fiscale et PER : un point de bascule
Le PER est un outil français. Si vous prévoyez de quitter la France, l’imposition de la sortie dépend de votre résidence fiscale à la date du retrait et de la convention fiscale applicable. Selon le pays d’arrivée, la sortie peut devenir plus lourde ou plus légère qu’en restant résident. Le cabinet intervient précisément ici. Nous comparons la sortie avant et après le changement de résidence, nous vérifions le traitement prévu par la convention, et nous chiffrons le coût du retrait dans chaque scénario avant de fixer la date du départ. Pour les familles qui arrivent en France, nous préparons l’installation : quels contrats ouvrir avant l’arrivée, lesquels après.
Frequently asked questions
Peut-on sortir un PER en capital en plusieurs fois ?
Oui. Le capital peut être versé en une ou plusieurs fois, ce qui permet de répartir l’impôt sur plusieurs années.
Quelle différence entre versements déduits et non déduits à la sortie ?
Les versements déduits sont imposés à la sortie. Les versements non déduits sont exonérés au retrait en capital, et seuls les gains sont taxés.
Que devient le PER au décès ?
Pour un PER d’assurance, les sommes passent aux bénéficiaires désignés. Avant 70 ans, un abattement de 152 500 € par bénéficiaire s’applique, puis 20 % jusqu’à 700 000 € et 31,25 % au-delà. Après 70 ans, un abattement global de 30 500 € précède les droits de succession.
Les prélèvements sociaux s’appliquent-ils sur toute la sortie en capital ?
Non. Ils ne portent que sur les gains. La part des versements déduits n’en supporte aucun.
Faut-il déduire systématiquement ?
Non. Si votre tranche d’imposition est basse aujourd’hui et sera plus haute à la sortie, renoncer à la déduction est souvent plus rentable.
Préparer votre sortie avec nous
Un échange avec le cabinet suffit pour chiffrer votre plafond, votre calendrier de retraits et l’effet d’un changement de résidence. Vous obtenez un plan année par année avant de demander le premier euro.
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