Déduction forfaitaire de 10 % : définition, plafonds et alternative des frais réels

La déduction forfaitaire de 10 % est l’abattement appliqué automatiquement sur les salaires et les pensions pour tenir compte des frais professionnels, sans justificatif. Pour les revenus 2024 déclarés en 2025, elle est comprise entre 504 € et 14 426 € pour les salaires et entre 450 € et 4 399 € pour les pensions, par personne. Le salarié peut y renoncer pour déduire ses frais réels s’ils sont supérieurs.

How it works

L’administration applique d’office 10 % sur le montant net imposable des salaires de chaque membre du foyer, avec un minimum et un plafond revalorisés chaque année. Pour les pensions de retraite, la déduction de 10 % est également appliquée, avec un minimum par pensionné et un plafond par foyer. Les indemnités de chômage et les rémunérations de gérants assimilées à des salaires en bénéficient aussi.

Le salarié dont les frais professionnels dépassent le forfait peut opter pour les frais réels : trajets domicile-travail selon le barème kilométrique, repas, double résidence, matériel, télétravail. L’option se fait par membre du foyer et s’exerce chaque année dans la déclaration, les justificatifs devant être conservés trois ans.

Concrete example

Un salarié gagne 30 000 € nets imposables et parcourt 40 km par jour pour aller travailler avec une voiture de 6 CV, soit environ 17 600 km par an. Le barème kilométrique lui donne près de 7 000 € de frais réels, contre 3 000 € de déduction forfaitaire : l’option réduit son revenu imposable de 4 000 € supplémentaires.

Points to be aware of

• Le plafond de 14 426 € pénalise les hauts salaires : au-delà de 144 260 € de salaire, le forfait ne couvre plus 10 %.
• En frais réels, la prise en charge par l’employeur des frais de transport et les allocations pour frais d’emploi deviennent imposables.
• L’option pour les frais réels est individuelle : un conjoint peut rester au forfait.
• Les dirigeants relevant de l’article 62 (gérants majoritaires) bénéficient aussi de la déduction de 10 %.

Termes voisins

Taxable income, progressive scale, Manager treated as an employee.