In summary…
Un médecin remplaçant libéral qui encaisse €60,000 de rétrocessions en 2026 verse environ €11,090 à la Caisse autonome de retraite des médecins de France (CARMF), €3,841 de contribution sociale généralisée et de contribution pour le remboursement de la dette sociale, et €4,176 d’impôt sur le revenu : il lui reste €34,893 au micro-BNC (bénéfices non commerciaux), contre 33 818 € au régime réel avec 6 000 € de frais, avant les autres cotisations collectées par l’Urssaf (l’organisme qui collecte les cotisations sociales). Chaque année ainsi cotisée valide 4 quarters et ouvre environ 935 € de pension annuelle brute, calculée avec les valeurs de point de 2026. Le plan d’épargne retraite au plafond minimal de 4 710 € ramène l’impôt de 4 176 € à 2 763 €.
1. L’affiliation à la CARMF : obligatoire, sauf dispense à demander
Tout remplacement rémunéré à honoraires entraîne l’affiliation à la CARMF, y compris les remplacements sous licence d’un étudiant en médecine. La déclaration se fait dans le mois suivant le début de l’activité libérale, et l’affiliation prend effet le premier jour du trimestre civil suivant, selon la caisse.
| Situation du remplaçant | This applies | Consequence |
|---|---|---|
| Revenu net d’activité indépendante de 15 000 € ou plus, ou assujetti à la contribution économique territoriale | Affiliation à la CARMF, cotisations aux quatre régimes (base, complémentaire, avantage social vieillesse, invalidité-décès) | Droits à retraite et couverture invalidité-décès |
| Revenu net inférieur à 15 000 € et non assujetti à la contribution économique territoriale | Dispense d’affiliation, à demander : elle n’est pas automatique | Les périodes non déclarées ne comptent jamais pour les trimestres d’assurance du régime de base ; sans affiliation, aucune couverture invalidité-décès |
| Honoraires bruts de remplacement ne dépassant pas 19 000 € par an | Possibilité d’opter pour l’offre simplifiée de l’Urssaf pour les médecins remplaçants (dite RSPM) : l’Urssaf recouvre toutes les charges, CARMF comprise, puis lui reverse ses cotisations | Choix d’une couverture invalidité-décès à 25 % (158 €) ou à 100 % (631 €) de la cotisation minimale |
Au-delà de 19 000 € d’honoraires bruts, l’offre simplifiée n’est plus ouverte : à 60 000 € de recettes, le remplaçant relève du régime normal. La dispense, elle, a un coût caché : une année non déclarée ne valide aucun trimestre, ce qui pèse sur l’âge et le taux de la retraite de base.
2. Les cotisations CARMF 2026, régime par régime
Le plafond annuel de la sécurité sociale (PASS) 2026 est de 48 060 €. Les taux 2026 de la CARMF sont les suivants :
| Diet | 2026 Membership Fee | Remarque |
|---|---|---|
| Base | 8,73 % du revenu jusqu’à 48 060 €, plus 1,87 % jusqu’à 240 300 € | Secteur 1 : les caisses d’assurance maladie prennent en charge 2,15 % du revenu sous 67 284 € (1,51 % de 67 284 € à 120 150 €), dans la limite de la cotisation |
| Complementary | 11,8 % du revenu jusqu’à 168 210 € | Aucune cotisation les deux premières années d’activité si le médecin a moins de 40 ans au début de son activité libérale |
| Old-age social benefit (ASV) | Part forfaitaire de 1 917 € (secteur 1) ou 5 751 € (secteur 2), plus 1,3333 % (secteur 1) ou 4 % (secteur 2) du revenu conventionnel | Dispense possible sur demande si le revenu médical net 2024 est de 15 000 € au plus |
| Disability-Death | 626 € jusqu’à 48 060 € de revenu, puis 434 € plus 0,40 % du revenu, jusqu’à 1 010 € | Montant forfaitaire proche du minimum pour un revenu modeste |
Ces formules reproduisent les exemples chiffrés du guide du médecin cotisant 2026 de la CARMF : à 60 000 € de revenu, le total est de 14 499 € en secteur 1 et de 21 223 € en secteur 2.
Le revenu retenu : la réforme de l’assiette sociale
Pour 2026, la CARMF appelle ses cotisations de janvier sur le revenu 2024, puis ajuste le régime de base au moment du solde (entre mai et juillet 2026) sur le revenu 2025, avec la nouvelle assiette. Celle-ci part du revenu « superbrut » : le chiffre d’affaires moins les charges professionnelles, without deduction of social security contributions, reduced by one flat-rate allowance of 26 % (minimum 829 €, maximum 61 230 €, valeurs 2025). Le régime complémentaire et l’ASV passent à cette assiette à partir de 2027. Les contribuables au micro-BNC appliquent à la place leur abattement fiscal (34 % pour les professions libérales).
Les deux premières années
Au début de l’activité, les cotisations sont provisoires et calculées sur une base forfaitaire de 9 131 €, soit 19 % du PASS. Pour un médecin de moins de 40 ans, la CARMF donne le total de la première année :
| Poste 2026 (en euros) | Secteur 1 | Secteur 2 |
|---|---|---|
| Basic scheme | 772 | 968 |
| Supplementary scheme | 0 | 0 |
| Avantage social vieillesse (forfait + ajustement) | 2,039 | 6,116 |
| Disability-Death | 626 | 626 |
| Total de la première année | 3,437 | 7,710 |
La cotisation de la deuxième année est recalculée sur les revenus de la première, et la régularisation définitive intervient avec le solde 2027. Le report du seul régime de base sur les 12 premiers mois peut être demandé par écrit dans les 30 jours du premier appel, avec un étalement possible sur 5 ans au plus, sans majoration.
3. Ce que collecte l’Urssaf, et ce que l’article ne chiffre pas
L’Urssaf recouvre les cotisations sociales d’un praticien conventionné : assurance maladie, allocations familiales, contribution sociale généralisée et contribution pour le remboursement de la dette sociale (CSG-CRDS), indemnités journalières, contribution à l’union régionale des professionnels de santé, formation professionnelle. Les premières cotisations tombent après 90 jours d’activité au minimum, et se paient en ligne, par mois ou par trimestre.
- CSG-CRDS : 9,2 % de contribution sociale généralisée et 0,5 % de contribution pour le remboursement de la dette sociale, soit 9,7 % du revenu d’activité. La part de 6,8 % de CSG est déductible du revenu imposable ; les 2,4 % restants ne le sont pas. Sur l’assiette de 39 600 € du cas type, la CSG-CRDS atteint €3,841.
- Health insurance : en secteur 1, la caisse primaire d’assurance maladie prend en charge une partie de la cotisation sur les revenus conventionnés ; le remplaçant supporte le solde.
- Autres cotisations (allocations familiales, formation professionnelle, union régionale) : leurs taux dépendent de la catégorie de praticien et de l’appel de l’Urssaf. Le calcul ci-dessous les laisse de côté : le résultat est un montant avant ces cotisations, à compléter avec votre échéancier.
4. Le calcul sur 60 000 € de recettes : micro-BNC ou régime réel
Typical case
Situation. Un médecin généraliste de 36 ans, célibataire (une part fiscale), remplaçant exclusif depuis plus de deux ans. Il encaisse 60 000 € de rétrocessions d’honoraires en 2026, en secteur 1 (hypothèse), et dépense 6 000 € de frais professionnels réels (assurance de responsabilité civile, déplacements, cotisation à l’Ordre, comptabilité, matériel). Les cotisations sont calculées en régime établi, avec la nouvelle assiette pour tous les régimes (hypothèse).
Issue. Il a le choix entre le micro-BNC, où l’administration retient 34 % des recettes comme frais, et la déclaration contrôlée, où il déduit ses frais réels et ses cotisations obligatoires. Il ignore lequel lui laisse le plus.
Strategy. Micro-BNC : assiette sociale de 60 000 € × (1 − 34 %) = €39,600. Régime réel : (60 000 € − 6 000 €) × (1 − 26 %) = €39,960. La CARMF coûte 11 090 € au micro-BNC (base 3 346 € après participation des caisses maladie, complémentaire 4 673 €, ASV 2 445 €, invalidité-décès 626 €) et 11 168 € au réel : les cotisations obligatoires sont quasi identiques. Au réel, elles se déduisent du bénéfice (article 154 bis du Code général des impôts, CGI) ; au micro-BNC, elles ne se déduisent pas, car l’abattement de 34 % les couvre. La CSG déductible de 6,8 % se déduit du revenu global dans les deux cas.
Result. Revenu imposable : €36,907 au micro-BNC contre €40,115 au réel. Impôt 2026 (barème : 11 % de 11 600 € à 29 579 €, 30 % de 29 579 € à 84 577 €) : €4,176 contre 5 138 €. Disponible après CARMF, CSG-CRDS et impôt : €34,893 au micro-BNC, €33,818 au réel, soit 1 075 € de plus au micro-BNC. Le régime réel ne devient plus favorable qu’au-delà d’environ 8 300 € de frais (14 % des recettes) dans ce cas.
| Position (in euros per year) | Micro-BNC | Régime réel (6 000 € de frais) |
|---|---|---|
| Recipes | 60,000 | 60,000 |
| Frais professionnels réellement dépensés | 6,000 | 6,000 |
| Assiette sociale | 39,600 | 39,960 |
| Cotisations CARMF (secteur 1) | 11,090 | 11,168 |
| CSG-CRDS (9,7 %) | 3,841 | 3,876 |
| Revenu imposable (après CSG déductible) | 36,907 | 40,115 |
| Income tax 2026 | 4,176 | 5,138 |
| Disponible avant les autres cotisations Urssaf | 34,893 | 33,818 |
Hypotheses. Célibataire, une part, hors décote. Revenu stable ; secteur 1 ; frais réels de 6 000 € ; assiette de l’Urssaf pour la CSG-CRDS identique à celle de la CARMF. Cotisations calculées avec les formules 2026 de la CARMF, vérifiées sur les exemples de son guide. En secteur 2, avec la même assiette, la CARMF coûterait 16 831 €, soit 5 741 € de plus, car la caisse maladie ne prend plus en charge une part de la base et de l’ASV. Ces montants excluent les cotisations d’assurance maladie, d’allocations familiales et de formation de l’Urssaf.
Le plan d’épargne retraite en plus
Un versement de 4 710 € sur un plan d’épargne retraite correspond au plafond minimal de déduction d’un travailleur non salarié en 2026 : 10 % du plafond annuel de la sécurité sociale 2025 (47 100 €). Le bénéfice du cas type étant faible, ce plancher s’applique (10 % du bénéfice resterait sous 4 710 €). Le revenu imposable restant dans la tranche à 30 %, l’impôt passe de 4 176 € à €2,763 : 1 413 € d’économie. Le mécanisme est détaillé sur notre page PER deduction limit, and the individual PER se place en complément de la CARMF.
5. La retraite acquise : trimestres et points
La CARMF valide un trimestre d’assurance au régime de base par tranche de 1 803 € de revenu (150 heures de SMIC), dans la limite de 4 par an : à partir de 7 212 € de revenu, l’année compte pour quatre trimestres. L’assiette de 39 600 € du cas type les valide tous.
| Diet | Points acquis en un an | Point value 2026 | Pension annuelle brute par année cotisée |
|---|---|---|---|
| Base | 463,1 points sur 582 au maximum | €0.6599 | €306 |
| Complementary | 2,71 points sur 11,52 au maximum | 88,71 € (liquidation à 65 ans) | €241 |
| Avantage social vieillesse | 28,6 points (27 de part forfaitaire, plus la part d’ajustement) | 13,59 € (liquidation à 65 ans) | €388 |
| Total | €935 |
Une année de remplacements à 60 000 € de recettes coûte 10 464 € de cotisations de retraite (base, complémentaire, ASV) et ouvre environ 935 € de pension annuelle brute. Sur 35 ans à ce niveau, cela représente environ 32 725 € bruts par an, sans revalorisation et avec les valeurs de point 2026 figées. Hypothèse de calcul : la CARMF indique le maximum de points par régime (582 pour la base, 11,52 pour le complémentaire) mais pas la formule intermédiaire ; nous avons supposé les points proportionnels à la cotisation. L’avantage social vieillesse suit la cotisation versée : la dispense (revenu médical net de 15 000 € au plus) supprime à la fois la cotisation et les points.
L’âge d’ouverture des droits est de 64 ans pour les générations nées à partir de 1969. La décote du régime de base est de 1,25 % par trimestre manquant. Le tableau de la CARMF donne 172 trimestres pour la génération 1966 ; il ne donne pas la durée exigée des générations plus récentes. La retraite se prépare donc dès les premiers remplacements : la dispense, elle, fait perdre des trimestres.
6. La prévoyance : ce que la CARMF verse à un remplaçant
Le remplaçant n’a ni employeur ni cabinet qui maintienne son revenu. En cas d’arrêt, la CARMF verse des indemnités journalières à partir du 91e jour (jusqu’à 36 mois au plus pour un médecin de moins de 62 ans) ; la caisse primaire d’assurance maladie peut en verser du 4e au 90e jour selon ses propres règles, que nous ne chiffrons pas.
| Prestation CARMF 2026 | Amount | Dans le cas type |
|---|---|---|
| Indemnité journalière à partir du 91e jour | 1/730e du revenu net de l’avant-dernière année ; minimum 65,84 € par jour pour un revenu jusqu’à 48 060 €, maximum 197,51 € à partir de 144 180 € | Revenu net de référence compris entre 28 510 € (micro-BNC) et 42 832 € (réel), sous 48 060 € : le minimum de 65,84 € par jour s’applique, soit 2 003 € par mois |
| Pension d’invalidité totale et définitive | 23 662 € par an jusqu’à 48 060 € de revenu, jusqu’à 31 549 € à partir de 144 180 €, versée au plus tard jusqu’au 62e anniversaire | 23 662 € par an, soit 15 407 € de moins par an que le revenu net avant impôt de 39 069 € |
| Cotisation invalidité-décès | 626 € jusqu’à 48 060 € de revenu | 626 € par an |
Avec 3 256 € de revenu net avant impôt par mois, l’indemnité de 2 003 € laisse un écart de 1 253 € par mois, et rien n’est versé par la CARMF pendant les 90 premiers jours. Un contrat de prévoyance facultatif comble ce trou ; les cotisations de ce type sont déductibles dans les limites de l’article 154 bis du CGI, pour un non-salarié dont le résultat relève des BNC et qui souscrit un contrat d’assurance de groupe. Au micro-BNC, le résultat imposable est le chiffre d’affaires diminué de l’abattement : ces cotisations ne s’y déduisent pas séparément, ce qui compte dans le choix du régime.
7. In what order should the topic be addressed?
- Déclarer l’activité à la CARMF dans le mois du premier remplacement, et ne demander la dispense que si le revenu net restera sous 15 000 € et que la perte de trimestres est acceptée.
- Choisir micro-BNC ou réel avec un expert-comptable : avec 10 % de frais, le micro-BNC laisse 1 075 € de plus ; il faut compter plus de 8 300 € de frais pour que le réel gagne.
- Demander une estimation 2026 dans l’espace eCARMF : les cotisations de janvier reposent sur le revenu 2024, et le solde sur le revenu 2025 avec la nouvelle assiette.
- Chiffrer l’écart de prévoyance : indemnités journalières à 65,84 € par jour au minimum, pension d’invalidité de 23 662 €, rien avant le 91e jour.
- Placer le reste : un versement de 4 710 € sur un plan d’épargne retraite réduit l’impôt de 1 413 € dans le cas type ; au-delà, voir les solutions de défiscalisation ou notre article sur la gestion de patrimoine d’un médecin.
Frequently asked questions
Un médecin remplaçant est-il obligé de s’affilier à la CARMF ?
Oui, dès le premier remplacement rémunéré à honoraires. La déclaration se fait dans le mois suivant le début de l’activité. Une dispense est possible si le revenu net d’activité indépendante est inférieur à 15 000 € et si le médecin n’est pas assujetti à la contribution économique territoriale ; elle doit être demandée.
Combien coûte la première année d’un remplaçant à la CARMF ?
Pour un médecin de moins de 40 ans en 2026 : 3 437 € en secteur 1 et 7 710 € en secteur 2, soit 772 € ou 968 € pour le régime de base, 0 € pour le régime complémentaire, l’avantage social vieillesse (2 039 € ou 6 116 €) et 626 € d’invalidité-décès. Ces montants sont provisoires, calculés sur 9 131 €, et régularisés ensuite.
Le micro-BNC est-il avantageux pour un remplaçant ?
Dans le cas type, à 60 000 € de recettes et 6 000 € de frais, oui : il laisse 1 075 € de plus qu’au régime réel. Les cotisations CARMF sont presque identiques (11 090 € contre 11 168 €) ; la différence vient de l’impôt. Le régime réel ne l’emporte qu’à partir d’environ 8 300 € de frais.
Combien de trimestres valide un remplaçant avec 60 000 € de recettes ?
Quatre par an. La CARMF valide un trimestre d’assurance par tranche de 1 803 € de revenu (150 heures de SMIC), dans la limite de quatre trimestres, soit 7 212 € de revenu pour une année complète.
Un remplaçant est-il couvert en cas d’invalidité ?
S’il est affilié à la CARMF et à jour de ses cotisations, oui : indemnités journalières à partir du 91e jour (minimum 65,84 € par jour) et pension d’invalidité totale et définitive de 23 662 € par an au minimum. La dispense d’affiliation exclut cette couverture.
Our position
Nous ne remplaçons pas la CARMF, l’Urssaf ni votre expert-comptable : le choix entre micro-BNC et régime réel, la déclaration des revenus et le calcul exact de vos cotisations relèvent de votre expert-comptable et des caisses. Nous partons de votre relevé de carrière CARMF et de vos revenus de remplacement pour chiffrer ce qu’il vous reste, l’écart de prévoyance et la retraite acquise, puis nous construisons la combinaison plan d’épargne retraite, assurance-vie et immobilier qui convient. Nous ne rédigeons pas d’actes et ne donnons pas de conseil juridique. Nous percevons des commissions sur les contrats souscrits via notre cabinet.
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Alexis Sagnier, financial and real estate investment advisor, insurance broker, AMF certified. ORIAS 13003497. Updated on 28/10/2026.
Official sources consulted
- CARMF, « Cotisations en cours d’activité » (taux 2026 des régimes, participation des caisses maladie, déductibilité, article 154 bis du CGI) : carmf.fr
- CARMF, plaquette « Début d’exercice libéral » 2026 (dispense d’affiliation, cotisations des deux premières années, report et étalement) : carmf.fr
- CARMF, « Prestations en cas d’adhésion à l’offre simplifiée des remplaçants » au 1er janvier 2026 : carmf.fr
- CARMF, formulaire de déclaration en vue de l’affiliation (offre simplifiée de l’Urssaf, seuil de 19 000 € d’honoraires bruts) : carmf.fr
- CARMF, guide du médecin cotisant 2026 (exemples de cotisations, points maximum, trimestres, dispenses) : carmf.fr
- CARMF, « Réforme de l’assiette sociale » (abattement de 26 %, calendrier par régime, calcul 2026) : carmf.fr
- CARMF, lettre du président, janvier 2026 (valeurs du point 2026, taux, PASS 2026) : carmf.fr
- CARMF, « Indemnités journalières » et « Invalidité » (montants au 1er janvier 2026) : carmf.fr, carmf.fr
- CARMF, « Âge de la retraite » (âge d’ouverture, décote, trimestres par génération) : carmf.fr
- Service-public.gouv.fr (entreprendre), « Praticiens et auxiliaires médicaux conventionnés : affiliation et régime social » : service-public.gouv.fr
- Service-public.gouv.fr (entreprendre), « Protection sociale du professionnel libéral » (assiette après abattement de 26 %, CSG-CRDS de 9,7 %) : service-public.gouv.fr
- Service-public.gouv.fr, «CSG and CRDS on earned income» (CSG deductible from 6.8 %): service-public.gouv.fr
- Impots.gouv.fr, fiche « Les régimes réservés aux petites entreprises » 2026 (micro-BNC, abattement de 34 %, option pour la déclaration contrôlée) : impots.gouv.fr
- Impots.gouv.fr, guide de déclaration sociale et fiscale des revenus 2025 des travailleurs indépendants (abattement de 26 % appliqué par l’Urssaf, offre des médecins remplaçants) : impots.gouv.fr
- BOFiP, BOI-IR-BASE-20-50-20, limits on deduction of retirement savings contributions (ceiling of €4,710 to €37,680 in 2026): bofip.impots.gouv.fr
- BOFiP, BOI-BNC-BASE-40-60-50-10, cotisations facultatives de prévoyance complémentaire des non-salariés en BNC : bofip.impots.gouv.fr
- BOFiP, BOI-IR-LIQ-20-10, barème de l’impôt sur le revenu (loi n° 2026-103 de finances pour 2026, article 4) ; plafond annuel de la sécurité sociale 2026 : 48 060 €.
