L'’amortissement en LMNP est la déduction comptable, chaque année, d’une fraction du prix d’achat du logement et du mobilier. Il n’est possible qu’au régime réel des bénéfices industriels et commerciaux, et diminue le résultat imposable.

How it works

Au micro-BIC, l’abattement forfaitaire remplace toutes les charges. Au réel, le loueur déduit les charges justifiées, dont l’amortissement du prix d’achat des biens, logement et meubles.

Deficit

Le déficit éventuel s’impute sur les revenus de location meublée non professionnelle de la même année et des 10 années suivantes. Il ne s’impute pas sur le revenu global.

Réintégration à la revente

Pour les cessions réalisées à compter du 15 février 2025, les amortissements déduits du résultat doivent, sous certaines conditions, être réintégrés dans le calcul de la plus-value, lorsque le bien relevait du régime réel. Cette règle augmente la plus-value imposable et réduit l’avantage de l’amortissement à long terme.

Numerical example (fictitious profile)

Recettes de 12 000 €, charges de 3 000 € et amortissements de 7 000 € : le résultat imposable est de 12 000 € − 3 000 € − 7 000 € = 2 000 €, contre une base de 6 000 € au micro-BIC avec 50 % d’abattement. À la revente, les 7 000 € amortis chaque année s’ajoutent au calcul de la plus-value.

Key points to remember

  • L’amortissement se déduit au régime réel, sur le logement et le mobilier.
  • Le déficit se reporte 10 ans sur les loyers de meublé non professionnel.
  • Depuis le 15 février 2025, les amortissements sont réintégrés dans la plus-value de cession.

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Définitions liées

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