Au 31 octobre 2026, un foyer fiscal domicilié dans un département d’outre-mer réduit son impôt sur le revenu de 30 % en Guadeloupe, en Martinique et à La Réunion (plafond de 2 450 €), et de 40 % en Guyane et à Mayotte (plafond de 4 050 €). Le taux dépend de l’adresse au 31 décembre de l’année des revenus.
La défiscalisation DOM-TOM, c’est quoi exactement ?
L’expression recouvre deux mécanismes que l’on confond souvent. Le premier s’adresse à ceux qui habitent outre-mer : un abattement sur l’impôt sur le revenu, parfois appelé réfaction DOM (article 197, I-3 du CGI). Le second s’adresse à ceux qui investissent outre-mer depuis la métropole : des réductions d’impôt liées à un logement locatif ou à un projet productif, de type Girardin. Cet article traite du premier. Le second a ses propres pages sur notre site, citées plus bas.
Le mécanisme de l’abattement ne vise que cinq départements : la Guadeloupe, la Martinique, La Réunion, la Guyane et Mayotte.
| Department | Taux de l’abattement | Ceiling |
|---|---|---|
| Guadeloupe | 30% | €2,450 |
| Martinique | 30% | €2,450 |
| Reunion Island | 30% | €2,450 |
| Guyane | 40% | €4,050 |
| Mayotte | 40% | €4,050 |
Comment l’abattement DOM se calcule-t-il ?
Il s’applique sur l’impôt, pas sur le revenu. Le calcul part de l’impôt issu du barème, après plafonnement du quotient familial et avant la décote et les réductions d’impôt. On retire 30 % ou 40 % de cet impôt, dans la limite du plafond. L’abattement ne réduit donc pas votre base imposable : il diminue directement la somme à payer, avant que vos autres réductions d’impôt, comme celles d’un investissement outre-mer, ne s’imputent.
- Domicile au 31 décembre : si vous êtes domicilié dans un DOM au 31 décembre de l’année des revenus, l’abattement porte sur l’impôt dû sur l’ensemble de vos revenus de l’année.
- Départ en cours d’année : si vous habitiez dans un DOM au 1er janvier et êtes revenu en métropole en cours d’année, l’abattement porte seulement sur l’impôt lié aux revenus perçus dans le DOM, au prorata.
- Le taux suit l’adresse du 31 décembre, pas celle du 1er janvier.
Que devient l’abattement si vous déménagez en cours d’année ?
Le bulletin officiel des finances publiques (BOI-IR-LIQ-20-30-10) distingue trois situations. La seule date qui compte est celle du 31 décembre.
| Votre déménagement | Sur quel impôt porte l’abattement |
|---|---|
| De métropole vers un DOM | Sur l’impôt de toute l’année, y compris les revenus perçus pendant votre séjour en métropole |
| D’un DOM vers la métropole | Seulement sur l’impôt lié aux revenus perçus pendant la période passée dans le DOM |
| D’un DOM vers un autre DOM | Taux du DOM où vous êtes domicilié au 31 décembre, pour l’année entière |
Dans le deuxième cas, l’impôt est calculé sur le revenu de toute l’année, puis réparti au prorata des revenus de chaque période. Vous demandez le bénéfice de l’abattement sur la déclaration annuelle, en indiquant la part de chaque revenu perçue dans le DOM.
L’abattement s’applique-t-il à tous vos revenus ?
Si vous êtes imposé dans un DOM, les règles du DOM s’appliquent à l’ensemble de vos revenus, qu’ils viennent de métropole ou du DOM. À l’inverse, si vous êtes imposé en métropole, vous n’avez pas l’abattement, même pour des revenus qui proviennent d’un DOM. Le lieu d’imposition est celui de votre résidence unique, ou de votre principal établissement si vous en avez plusieurs, au 31 décembre. Pour savoir où se trouve votre domicile fiscal, lisez notre article sur les critères de résidence fiscale de l’article 4 B.
Combien l’abattement fait-il économiser en pratique ?
Le plafond change tout. Il se déclenche très vite : dès que l’impôt issu du barème dépasse environ 8 170 € à 30 % (10 125 € à 40 %), l’abattement ne grossit plus. Le tableau ci-dessous prend un couple (2 parts, sans enfant) selon son revenu net imposable. Le barème 2026 (revenus 2025) compte 0 % jusqu’à 11 600 €, 11 % jusqu’à 29 579 €, 30 % jusqu’à 84 577 €, 41 % jusqu’à 181 917 €, puis 45 %, par part.
| Revenu net imposable du couple | Impôt avant abattement | Gain à 30 % (plafonné à 2 450 €) | Gain à 40 % (plafonné à 4 050 €) |
|---|---|---|---|
| €60,000 | €4,207.98 | €1,262.39 | €1,683.19 |
| €90,000 | €13,207.98 | €2,450 | €4,050 |
| €150,000 | €31,207.98 | €2,450 | €4,050 |
Pour un foyer à 150 000 € de revenu, l’économie de 2 450 € représente 7,9 % de l’impôt. Plus le revenu monte, plus l’avantage relatif diminue. Cet abattement soulage surtout les revenus moyens.
Cas concret : un couple de retraités lyonnais tenté par La Réunion
Situation. Jean-Pierre et Michèle, 64 et 62 ans, vivent à Lyon. Leur revenu net imposable s’élève à 90 000 € par an (pensions et loyers), sans enfant à charge : 2 parts. Ils envisagent de s’installer à La Réunion et se demandent ce que cela change pour leur impôt.
Issue. Leur impôt issu du barème est de 13 207,98 € : le revenu par part est de 45 000 €, soit 6 603,99 € par part. À 30 %, l’abattement théorique serait de 3 962,39 €, mais le plafond le limite à 2 450 €.
Strategy. Ils intègrent cet avantage dans une réflexion plus large : l’adresse au 31 décembre, le coût de la vie, la fiscalité de leurs loyers et l’impact sur leur patrimoine. Ils ne basent pas le déménagement sur l’abattement seul.
Result. À La Réunion, leur impôt passe de 13 207,98 € à 10 757,98 €, soit 2 450 € par an ou environ 204 € par mois (18,5 % d’économie). En Guyane, le plafond de 4 050 € ramènerait l’impôt à 9 157,98 €. L’abattement est réel mais limité. Cas fictif, donné à titre d’illustration.
L’abattement DOM se cumule-t-il avec un investissement Girardin ?
L’abattement s’applique avant les réductions d’impôt. Un foyer domicilié outre-mer peut donc bénéficier de l’abattement, puis imputer une réduction d’impôt pour un investissement outre-mer. Les réductions d’impôt obéissent à leurs propres règles : engagement de location, durée de conservation, plafonnement global des niches fiscales. Pour aller plus loin, voyez nos pages sur la réduction d’impôt outre-mer pour un logement locatif,investissement productif outre-mer, THE logement social outre-mer and the plafonnement global des niches fiscales. Notre page tax exemption les remet en perspective.
Cas concret n° 2 : le même revenu, deux dates de déménagement
Situation. Nadia et Thomas sont célibataires (1 part) et ont chacun un revenu net imposable de 50 000 € pour 2025, perçu de façon régulière dans l’année. Leur impôt issu du barème est de 8 103,99 €.
Issue. Nadia vit en Martinique et quitte l’île pour Lyon fin août. Thomas vit à Lyon et s’installe à La Réunion à la mi-décembre. Ils veulent savoir ce que chaque date change.
Strategy. Nadia demande l’abattement sur la part de l’impôt liée aux 8 mois passés en Martinique. Thomas, domicilié à La Réunion au 31 décembre, l’obtient sur l’impôt de l’année entière. Les deux montants restent sous le plafond de 2 450 €.
| Situation | Impôt avant abattement | Abattement à 30 % | Impôt après abattement |
|---|---|---|---|
| Nadia, départ fin août (8/12 de l’impôt : 5 402,66 €) | €8,103.99 | €1,620.80 | €6,483.19 |
| Nadia, si elle restait jusqu’au 31 décembre | €8,103.99 | €2,431.20 | €5,672.79 |
| Thomas, arrivée mi-décembre | €8,103.99 | €2,431.20 | €5,672.79 |
Result. Partir fin août coûte 810,40 € d’abattement à Nadia. Thomas obtient 2 431,20 € alors qu’il a passé près de 12 mois en métropole. Ces écarts viennent de la règle du 31 décembre, à condition que le domicile soit réel. Ils justifient de choisir la date d’un déménagement avec son calendrier fiscal en main.
Quelles erreurs éviter avec l’abattement DOM ?
- Le confondre avec une réduction d’impôt de type Girardin. Il ne demande aucun investissement.
- Croire qu’il baisse le revenu imposable. Il réduit l’impôt, après le barème et le plafonnement du quotient familial.
- Déménager le 2 janvier au lieu du 31 décembre. Le taux et le droit à l’abattement suivent l’adresse du 31 décembre.
- Oublier de le demander en cas de départ en cours d’année. Il faut indiquer sur la déclaration la part de revenu perçue dans le DOM.
- Compter sur un gain illimité. Le plafond de 2 450 € ou 4 050 € arrête l’avantage dès que l’impôt devient élevé.
Que vérifier avant de déménager pour l’abattement ?
- Votre domicile réel. L’abattement suppose d’être domicilié dans le DOM au 31 décembre de l’année des revenus. Un déménagement se prépare avant la fin de l’année.
- Vos autres impôts. L’abattement ne porte que sur l’impôt sur le revenu issu du barème. Il ne remplace pas une analyse de l’ensemble de vos revenus, de l’IFI et de la succession.
- Le plafond annuel. L’abattement ne dépasse jamais 2 450 € (30 %) ou 4 050 € (40 %), quel que soit le montant de l’impôt.
Ce que fait Balmont Conseil
Nous chiffrons l’impôt de votre foyer avec et sans abattement, selon le département et l’année de votre installation. Nous vérifions l’effet sur vos revenus, votre immobilier et votre transmission, pour que le déménagement repose sur l’ensemble de votre situation. Prenez rendez-vous avec Alexis Sagnier pour faire le calcul avant de vous engager.
Frequently asked questions
Quel est le taux de l’abattement d’impôt dans les DOM ?
Il est de 30 % de l’impôt en Guadeloupe, en Martinique et à La Réunion, et de 40 % en Guyane et à Mayotte, dans la limite de 2 450 € et de 4 050 € respectivement.
L’abattement DOM s’applique-t-il aux TOM comme la Polynésie ?
Le texte vise les cinq départements d’outre-mer : Guadeloupe, Martinique, La Réunion, Guyane et Mayotte. Pour une autre collectivité d’outre-mer, vérifiez votre situation avant de vous appuyer sur ce mécanisme.
Quelle adresse retient l’administration pour fixer le taux ?
L’adresse au 31 décembre de l’année des revenus. Si vous quittez le DOM en cours d’année, l’abattement ne porte que sur l’impôt lié aux revenus perçus dans le département.
Que se passe-t-il quand l’impôt est élevé ?
L’abattement est plafonné à 2 450 € pour 30 % et à 4 050 € pour 40 %. Au-delà d’un impôt d’environ 8 170 € (à 30 %) ou 10 125 € (à 40 %), il n’augmente plus : l’avantage relatif diminue avec le revenu.
L’abattement DOM est-il comparable à une défiscalisation Girardin ?
Non. L’abattement bénéficie à qui est domicilié dans un DOM, sans investissement. Une défiscalisation de type Girardin suppose un placement ou un logement outre-mer, avec des engagements et des risques propres.
Que se passe-t-il si je quitte un DOM en cours d’année ?
L’abattement ne porte que sur l’impôt lié aux revenus perçus pendant votre séjour dans le DOM. L’impôt de l’année est calculé sur le revenu total, puis réparti au prorata des revenus de chaque période.
Que se passe-t-il si je m’installe dans un DOM en cours d’année ?
Si vous y êtes domicilié au 31 décembre, l’abattement s’applique à l’impôt de toute l’année, y compris sur les revenus perçus avant votre arrivée. Le domicile doit être réel.
Mes revenus venus de métropole sont-ils concernés ?
Oui, si vous êtes imposé dans un DOM : les règles du DOM s’appliquent à l’ensemble de vos revenus. Si vous êtes imposé en métropole, vous n’avez pas l’abattement, même pour des revenus venus d’un DOM.
Sources: brochure pratique de l’impôt sur le revenu 2026, « Abattement pour les contribuables des départements d’outre-mer » (impots.gouv.fr, consultée le 30 octobre 2026) ; « Puis-je bénéficier d’avantages fiscaux spécifiques en exerçant une activité dans les DOM ? » (impots.gouv.fr, page modifiée le 13 octobre 2026, consultée le 30 octobre 2026) ; article 197, I-3 du code général des impôts ; « Barème de l’impôt sur le revenu 2026 » (service-public.gouv.fr, fiche F1419 vérifiée le 15 avril 2026, consultée le 30 octobre 2026) ; BOFiP-Impôts, BOI-IR-LIQ-20-30-10 (version du 26 février 2019), consulté le 31 octobre 2026 ; service-public.gouv.fr, fiche F1419 « Barème de l’impôt sur le revenu », consultée le 31 octobre 2026.
