L’imp\u00f4t sur les loyers d’une location nue se paie en cours d’ann\u00e9e par acomptes pr\u00e9lev\u00e9s par l’administration, le 15 de chaque mois ou, sur option, le 15 f\u00e9vrier, mai, ao\u00fbt et novembre. Au 31 octobre 2026, ils reposent sur vos revenus fonciers des ann\u00e9es pass\u00e9es, pas sur les loyers de l’ann\u00e9e : s’ils chutent, vous pouvez moduler l’acompte \u00e0 la baisse ; s’ils montent, \u00e0 la hausse.<\/p>\n
Un propri\u00e9taire bailleur ne re\u00e7oit pas un avis d’imp\u00f4t unique sur ses loyers : le fisc lui pr\u00e9l\u00e8ve des acomptes, calcul\u00e9s avant m\u00eame que les loyers de l’ann\u00e9e soient connus. C’est pratique quand les revenus sont stables, co\u00fbteux quand ils bougent. Voici comment \u00e7a marche et comment reprendre la main.<\/p>\n
Les revenus fonciers n’ont pas de collecteur, comme un employeur pour un salaire. L’administration pr\u00e9l\u00e8ve donc un acompte directement sur votre compte bancaire. La fiche F1991 de service-public.gouv.fr le r\u00e9sume : l’imp\u00f4t sur les revenus fonciers est pr\u00e9lev\u00e9 \u00e0 la source par acomptes mensuels ou trimestriels. Les pr\u00e9l\u00e8vements sociaux de 17,2 % suivent la m\u00eame m\u00e9canique : l’instruction BOI-IR-PAS-40 pr\u00e9voit qu’ils sont recouvr\u00e9s selon les m\u00eames modalit\u00e9s que l’acompte d’imp\u00f4t sur le revenu.<\/p>\n
L’acompte ne change pas la r\u00e8gle de calcul de l’imp\u00f4t lui-m\u00eame. Pour savoir comment sont d\u00e9termin\u00e9s les loyers imposables (micro-foncier, r\u00e9gime r\u00e9el), voir nos pages sur le micro-foncier<\/a> and on the r\u00e9gime r\u00e9el<\/a>. Pour choisir le bon formulaire, voir d\u00e9clarer ses loyers : 2044, 2042 ou 2042 C PRO<\/a>.<\/p>\n Depuis la mise en place du pr\u00e9l\u00e8vement \u00e0 la source, les acomptes ne concernent que les revenus que personne ne verse \u00e0 votre place avec une retenue : les revenus fonciers, les pensions alimentaires, les rentes viag\u00e8res \u00e0 titre on\u00e9reux et les revenus des travailleurs ind\u00e9pendants (service-public.gouv.fr, fiche F3120, v\u00e9rifi\u00e9e le 1er janvier 2026). Vos loyers de location nue entrent dans cette liste.<\/p>\n L’administration calcule les acomptes \u00e0 partir de la derni\u00e8re situation qu’elle conna\u00eet. Elle les recalcule \u00e0 chaque d\u00e9claration de revenus, quand vous modulez, et quand vous signalez un changement de situation de famille (mariage, Pacs, naissance). La d\u00e9claration annuelle reste obligatoire : l’acompte est une avance, pas un paiement d\u00e9finitif.<\/p>\n La base est le revenu foncier net d’une ann\u00e9e pass\u00e9e, pas celui de l’ann\u00e9e en cours. L’instruction BOI-IR-PAS-20-10-20-30 retient :<\/p>\n Pour le micro-foncier, la base est le loyer brut apr\u00e8s l’abattement de 30 %. Pour le r\u00e9gime r\u00e9el, c’est le loyer moins les charges r\u00e9ellement pay\u00e9es dans l’ann\u00e9e. Un r\u00e9sultat foncier d\u00e9ficitaire compte pour z\u00e9ro dans la base, et les d\u00e9ficits ant\u00e9rieurs encore reportables viennent en diminution. Les calculs de la doctrine donnent des exemples : un revenu de 20 000 \u20ac produit un acompte de 570 \u20ac par mois (taux global de 34,2 %), un revenu de 25 000 \u20ac un acompte de 752 \u20ac par mois (taux global de 36,1 %). Le taux global additionne le taux de pr\u00e9l\u00e8vement de votre foyer et les 17,2 % de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux.<\/p>\n L’option trimestrielle vaut pour l’ann\u00e9e enti\u00e8re et se renouvelle seule chaque ann\u00e9e. Au 31 octobre 2026, la date du 30 septembre est pass\u00e9e pour 2027. Le total pr\u00e9lev\u00e9 sur l’ann\u00e9e reste le m\u00eame ; seul le calendrier de tr\u00e9sorerie change. Le trimestriel convient si vous pr\u00e9f\u00e9rez quatre sorties de tr\u00e9sorerie plus grosses \u00e0 douze plus petites.<\/p>\n Dans \u00ab G\u00e9rer mes acomptes \u00bb, sur votre espace particulier d’impots.gouv.fr, vous pouvez cr\u00e9er un acompte pour un nouveau revenu, en supprimer un quand le revenu s’arr\u00eate, ou changer son montant \u00e0 la hausse ou \u00e0 la baisse (impots.gouv.fr, page modifi\u00e9e le 15 d\u00e9cembre 2025).<\/p>\n La modulation \u00e0 la baisse est encadr\u00e9e. Dans la doctrine administrative (BOI-IR-PAS-20-30-20-10, version du 15 mai 2020), elle suppose un \u00e9cart de plus de 10 % entre l’imp\u00f4t estim\u00e9 et l’imp\u00f4t qui serait pr\u00e9lev\u00e9 sans modulation, mesur\u00e9 sur l’imp\u00f4t sur le revenu seul ; le seuil de 200 \u20ac a \u00e9t\u00e9 supprim\u00e9 par la loi n\u00b0 2019-1479. La modulation \u00e0 la hausse n’est soumise \u00e0 aucune condition d’\u00e9cart : elle doit simplement d\u00e9passer le montant calcul\u00e9 d’apr\u00e8s la derni\u00e8re d\u00e9claration connue.<\/p>\n Si vous ne percevez plus de revenus fonciers, la d\u00e9claration permet de le signaler (une case d\u00e9di\u00e9e \u00e0 la fin des revenus fonciers existe sur la d\u00e9claration 2042), pour que les anciens loyers ne servent plus de base. Un pr\u00e9l\u00e8vement rejet\u00e9 donne lieu \u00e0 un avis de rejet qui explique comment r\u00e9gulariser. Pour un changement de compte bancaire, saisissez les nouvelles coordonn\u00e9es au plus tard le dernier jour du mois pour une prise en compte le mois suivant.<\/p>\n Le montant d\u00e9j\u00e0 pay\u00e9 dans l’ann\u00e9e s’impute sur l’imp\u00f4t r\u00e9ellement d\u00fb ; si l’acompte \u00e9tait trop \u00e9lev\u00e9, l’exc\u00e9dent vous est restitu\u00e9 (BOI-IR-PAS-40, paragraphe 130 pour les pr\u00e9l\u00e8vements sociaux). Vous avez donc avanc\u00e9 de l’argent \u00e0 l’\u00c9tat. Dans l’autre sens, un acompte trop bas laisse un solde \u00e0 payer apr\u00e8s votre d\u00e9claration. La modulation vise \u00e0 \u00e9viter les deux.<\/p>\n Situation.<\/strong> Sophie, 49 ans, propri\u00e9taire \u00e0 Lyon, a per\u00e7u en 2024 un revenu foncier net de 18 000 \u20ac. En 2025, des travaux et une vacance ont ramen\u00e9 son revenu foncier net \u00e0 6 000 \u20ac.<\/p>\n Issue.<\/strong> En 2026, l’acompte de janvier \u00e0 ao\u00fbt est encore calcul\u00e9 sur 2024. Avec un taux de pr\u00e9l\u00e8vement de foyer de 14 % (hypoth\u00e8se) plus 17,2 % de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux, soit 31,2 %, elle paie 18 000 \u00d7 31,2 % \/ 12 = 468 \u20ac par mois. De septembre \u00e0 d\u00e9cembre, l’acompte retombe \u00e0 6 000 \u00d7 31,2 % \/ 12 = 156 \u20ac par mois.<\/p>\n Strategy.<\/strong> En janvier 2026, elle aurait pu moduler \u00e0 la baisse son acompte en d\u00e9clarant un revenu foncier estim\u00e9 \u00e0 6 000 \u20ac pour l’ann\u00e9e, depuis le service \u00ab G\u00e9rer mes acomptes \u00bb.<\/p>\n Result.<\/strong> Sans modulation, elle a vers\u00e9 468 \u20ac \u00d7 8 + 156 \u20ac \u00d7 4 = 4 368 \u20ac, pour un imp\u00f4t effectivement d\u00fb de 6 000 \u00d7 31,2 % = 1 872 \u20ac. Elle a avanc\u00e9 2 496 \u20ac \u00e0 l’administration pendant toute une ann\u00e9e, restitu\u00e9s apr\u00e8s la d\u00e9claration suivante. Avec modulation, l’avance aurait \u00e9t\u00e9 proche de z\u00e9ro.<\/p>\n Situation.<\/strong> Marc, 56 ans, loue un studio \u00e0 Villeurbanne : 8 000 \u20ac de revenu foncier net en 2024. Fin 2024, il ach\u00e8te un deuxi\u00e8me appartement ; son revenu foncier net passe \u00e0 20 000 \u20ac en 2025 et reste \u00e0 ce niveau en 2026.<\/p>\n Issue.<\/strong> Avec le m\u00eame taux global de 31,2 % (hypoth\u00e8se), l’acompte de janvier \u00e0 ao\u00fbt 2026 reste cal\u00e9 sur 2024 : 8 000 \u00d7 31,2 % \/ 12 = 208 \u20ac par mois. De septembre \u00e0 d\u00e9cembre, il passe \u00e0 20 000 \u00d7 31,2 % \/ 12 = 520 \u20ac par mois. Marc a pay\u00e9 208 \u20ac \u00d7 8 + 520 \u20ac \u00d7 4 = 3 744 \u20ac, pour un imp\u00f4t d\u00fb de 20 000 \u00d7 31,2 % = 6 240 \u20ac.<\/p>\n Strategy.<\/strong> D\u00e8s janvier 2026, il aurait pu moduler son acompte \u00e0 la hausse pour le porter \u00e0 520 \u20ac par mois, sans condition d’\u00e9cart.<\/p>\n Result.<\/strong> Sans modulation, il doit un solde de 2 496 \u20ac (6 240 \u20ac \u2212 3 744 \u20ac) apr\u00e8s sa d\u00e9claration, en une fois. Avec modulation, le solde tombe \u00e0 0 \u20ac : il lisse son effort sur douze mois au lieu de subir un appel de fonds.<\/p>\nQuels revenus sont pay\u00e9s par acompte ?<\/h2>\n
Sur quelle base l’acompte est-il calcul\u00e9 ?<\/h2>\n
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\n \nP\u00e9riode de pr\u00e9l\u00e8vement<\/th>\n Revenu foncier pris comme base<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n \n Janvier \u00e0 ao\u00fbt 2026<\/td>\n Revenu foncier 2024<\/td>\n<\/tr>\n \n Septembre \u00e0 d\u00e9cembre 2026<\/td>\n Revenu foncier 2025<\/td>\n<\/tr>\n \n Janvier \u00e0 ao\u00fbt 2027<\/td>\n Revenu foncier 2025<\/td>\n<\/tr>\n \n Septembre \u00e0 d\u00e9cembre 2027<\/td>\n Revenu foncier 2026<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n Mensuel ou trimestriel : lequel choisir ?<\/h2>\n
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\n \nOption<\/th>\n Dates de pr\u00e9l\u00e8vement<\/th>\n Comment l’exercer<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n \n Mensuel (par d\u00e9faut)<\/td>\n Le 15 de chaque mois<\/td>\n Rien \u00e0 faire<\/td>\n<\/tr>\n \n Quarterly<\/td>\n 15 f\u00e9vrier, 15 mai, 15 ao\u00fbt, 15 novembre<\/td>\n Service \u00ab G\u00e9rer mon pr\u00e9l\u00e8vement \u00e0 la source \u00bb, avant le 30 septembre pour un effet au 1er janvier suivant<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n Comment moduler ou supprimer un acompte ?<\/h2>\n
Que se passe-t-il si l’acompte est trop \u00e9lev\u00e9 ou trop bas ?<\/h2>\n
Cas concret : des travaux qui font chuter les loyers<\/h2>\n
Cas inverse : un deuxi\u00e8me bien qui fait grimper les loyers<\/h2>\n
Quelles erreurs \u00e9viter avec les acomptes sur loyers ?<\/h2>\n
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Ce que fait Balmont Conseil<\/h2>\n