{"id":7896,"date":"2026-10-30T22:44:09","date_gmt":"2026-10-30T21:44:09","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/?p=7896"},"modified":"2026-10-30T22:44:09","modified_gmt":"2026-10-30T21:44:09","slug":"residence-fiscale-france-article-4-b-criteres-consequences","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/blog\/residence-fiscale-france-article-4-b-criteres-consequences\/","title":{"rendered":"R\u00e9sidence fiscale en France : les crit\u00e8res de l&rsquo;article 4 B du CGI"},"content":{"rendered":"<p><strong>Vous \u00eates fiscalement domicili\u00e9 en France d\u00e8s que l&rsquo;un des crit\u00e8res de l&rsquo;article 4 B du CGI est rempli : foyer ou lieu de s\u00e9jour principal en France, activit\u00e9 professionnelle principale en France, ou centre de vos int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques en France.<\/strong> Ces crit\u00e8res sont alternatifs : un seul suffit. \u00catre domicili\u00e9 en France signifie \u00eatre imposable sur ses revenus mondiaux ; sinon, l&rsquo;imposition porte sur les revenus de source fran\u00e7aise.<\/p>\n<h2>Domicile fiscal ou r\u00e9sidence fiscale : la diff\u00e9rence de vocabulaire<\/h2>\n<p>Le Code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts parle de \u00ab domicile fiscal \u00bb. L&rsquo;expression \u00ab r\u00e9sidence fiscale \u00bb est l&rsquo;usage courant et celle des conventions internationales. Dans cet article, nous employons les deux dans le sens de l&rsquo;article 4 B du CGI.<\/p>\n<h2>Les crit\u00e8res de l&rsquo;article 4 B du CGI<\/h2>\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Criteria<\/th>\n<th>What the text says<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Home or main place of residence<\/td>\n<td>Les personnes qui ont en France leur foyer ou leur lieu de s\u00e9jour principal sont consid\u00e9r\u00e9es comme domicili\u00e9es en France.<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Professional activity<\/td>\n<td>Celles qui exercent en France une activit\u00e9 professionnelle, salari\u00e9e ou non, sont domicili\u00e9es en France, sauf si cette activit\u00e9 est exerc\u00e9e \u00e0 titre accessoire.<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Centre of economic interests<\/td>\n<td>Celles qui ont en France le centre de leurs int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques sont domicili\u00e9es en France.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>Selon le BOFiP (BOI-IR-CHAMP-10), ces crit\u00e8res sont alternatifs. Le s\u00e9jour principal s&rsquo;entend d&rsquo;un s\u00e9jour de \u00ab plus de six mois \u00bb en France, sans seuil absolu. Le site service-public.fr indique, pour sa part, \u00ab au moins 183 jours \u00bb : il s&rsquo;agit d&rsquo;une indication pratique, non d&rsquo;une r\u00e8gle pos\u00e9e par le CGI.<\/p>\n<h3>Cas particuliers pr\u00e9vus par le texte<\/h3>\n<ul>\n<li>Les agents de l&rsquo;\u00c9tat en service \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger sont vis\u00e9s par une r\u00e8gle sp\u00e9cifique.<\/li>\n<li>Les personnes qu&rsquo;une convention fiscale regarde comme non r\u00e9sidentes de France ne sont pas consid\u00e9r\u00e9es comme domicili\u00e9es en France.<\/li>\n<li>Pour les dirigeants de grandes soci\u00e9t\u00e9s (si\u00e8ge en France, chiffre d&rsquo;affaires sup\u00e9rieur \u00e0 250 M\u20ac), une pr\u00e9somption de domicile en France existe, sauf preuve contraire.<\/li>\n<\/ul>\n<h2>Que change le domicile fiscal pour l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu ?<\/h2>\n<p>L&rsquo;article 4 A du CGI distingue deux situations. Les personnes domicili\u00e9es en France sont imposables sur leurs revenus mondiaux. Les personnes non domicili\u00e9es en France sont imposables sur leurs revenus de source fran\u00e7aise.<\/p>\n<h3>Le taux minimum pour les non-r\u00e9sidents<\/h3>\n<p>Pour les revenus 2025, le taux minimum d&rsquo;imposition des non-r\u00e9sidents (article 197 A du CGI) est de 20 % jusqu&rsquo;\u00e0 29 579 \u20ac et de 30 % au-del\u00e0 (taux de 14,4 % et 20 % pour certains d\u00e9partements d&rsquo;outre-mer). Une option pour le taux moyen est possible. Pour les traitements, salaires et pensions, la retenue \u00e0 la source applique, pour les revenus 2025, un abattement de 10 % puis 0 % jusqu&rsquo;\u00e0 17 122 \u20ac, 12 % jusqu&rsquo;\u00e0 49 667 \u20ac et 20 % au-del\u00e0.<\/p>\n<h2>If two countries consider you a resident<\/h2>\n<p>Les conventions fiscales pr\u00e9voient des crit\u00e8res de d\u00e9partage, appliqu\u00e9s dans l&rsquo;ordre (BOI-INT-DG-20-10-10) : foyer d&rsquo;habitation permanent, centre des int\u00e9r\u00eats vitaux, lieu de s\u00e9jour habituel, puis nationalit\u00e9. Ces r\u00e8gles varient selon les conventions ; consultez celle qui vous concerne, par exemple la convention France \u2013 \u00c9tats-Unis ou notre guide sur le Maroc.<\/p>\n<h2>Cas illustratif : un d\u00e9part \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger qui ne coupe pas tous les liens<\/h2>\n<p><strong>Situation.<\/strong> Monsieur L., consultant, s&rsquo;installe \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger pour une mission de deux ans mais conserve sa famille et sa r\u00e9sidence principale \u00e0 Lyon.<\/p>\n<p><strong>Issue.<\/strong> Il pense ne plus \u00eatre r\u00e9sident fiscal fran\u00e7ais parce qu&rsquo;il travaille \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger.<\/p>\n<p><strong>Strategy.<\/strong> Avec son conseil, il passe en revue les trois crit\u00e8res de l&rsquo;article 4 B : son foyer reste en France, donc l&rsquo;un des crit\u00e8res est rempli. Il v\u00e9rifie ensuite si une convention fiscale pr\u00e9voit un d\u00e9partage.<\/p>\n<p><strong>Result.<\/strong> Son domicile fiscal reste en France tant que son foyer y demeure et qu&rsquo;aucune convention ne le d\u00e9partage autrement. Il d\u00e9clare donc ses revenus mondiaux.<\/p>\n<p><em>Cas fictif, donn\u00e9 \u00e0 titre d&rsquo;illustration.<\/em><\/p>\n<h2>Ce que nous n&rsquo;affirmons pas<\/h2>\n<p>Nous n&rsquo;affirmons pas que 183 jours constituent un crit\u00e8re l\u00e9gal du CGI : c&rsquo;est l&rsquo;indication de service-public.fr. Nous n&rsquo;affirmons pas non plus de seuil ou de taux applicable en 2026, les chiffres ci-dessus visant les revenus 2025, ni le contenu des clauses de chaque convention fiscale, qu&rsquo;il faut lire au cas par cas.<\/p>\n<h2>Frequently asked questions<\/h2>\n<h3>Combien de jours faut-il passer en France pour \u00eatre r\u00e9sident fiscal ?<\/h3>\n<p>L&rsquo;article 4 B ne fixe pas de seuil de jours. Le BOFiP retient un s\u00e9jour de plus de six mois et service-public.fr indique au moins 183 jours, mais un seul des trois crit\u00e8res suffit \u00e0 cr\u00e9er le domicile fiscal.<\/p>\n<h3>Peut-on avoir deux r\u00e9sidences fiscales ?<\/h3>\n<p>Deux \u00c9tats peuvent chacun vous consid\u00e9rer comme r\u00e9sident selon leur droit interne ; la convention fiscale applicable tranche alors, selon des crit\u00e8res appliqu\u00e9s dans l&rsquo;ordre.<\/p>\n<h3>Qu&rsquo;est-ce que le foyer fiscal par rapport au domicile fiscal ?<\/h3>\n<p>Le domicile fiscal concerne le lieu de rattachement de la personne ; le foyer fiscal d\u00e9signe les personnes impos\u00e9es ensemble. Ce sont deux notions distinctes.<\/p>\n<h3>Quel est le taux d&rsquo;imposition d&rsquo;un non-r\u00e9sident ?<\/h3>\n<p>Pour les revenus 2025, le taux minimum est de 20 % jusqu&rsquo;\u00e0 29 579 \u20ac et de 30 % au-del\u00e0 (article 197 A du CGI), avec option possible pour le taux moyen.<\/p>\n<h3>Un d\u00e9part \u00e0 Duba\u00ef ou dans un \u00c9tat \u00e0 fiscalit\u00e9 privil\u00e9gi\u00e9e change-t-il la r\u00e8gle ?<\/h3>\n<p>Les crit\u00e8res de l&rsquo;article 4 B s&rsquo;appliquent quel que soit le pays d&rsquo;arriv\u00e9e. Voyez nos articles sur Duba\u00ef et les \u00c9tats et territoires non coop\u00e9ratifs.<\/p>\n<h2>To go further<\/h2>\n<p>Si vous pr\u00e9parez un d\u00e9part, lisez aussi notre guide sur <a href=\"\/en\/blog\/combien-coute-lexit-tax-3-exemples-chiffres-selon-la-valorisation-des-titres\/\">the exit tax<\/a> et le bar\u00e8me de l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu. Notre cabinet, \u00e0 Lyon depuis bient\u00f4t 14 ans, peut analyser votre situation.<\/p>\n<h2>Official sources<\/h2>\n<p>Code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, articles 4 A, 4 B et 197 A (version en vigueur depuis le 16\/02\/2025, loi n\u00b0 2025-127, art. 83) ; BOFiP BOI-IR-CHAMP-10 (28\/07\/2016) ; BOI-INT-DG-20-10-10 ; service-public.fr (fiche F62).<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Foyer, activit\u00e9 professionnelle, int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques : les crit\u00e8res alternatifs de l&rsquo;article 4 B du CGI et leurs cons\u00e9quences pour l&rsquo;imp\u00f4t.<\/p>","protected":false},"author":5,"featured_media":7908,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[10,8],"tags":[],"class_list":["post-7896","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-expatriation","category-fiscalite"],"acf":[],"jetpack_featured_media_url":"https:\/\/balmontconseil.com\/wp-content\/uploads\/2026\/10\/residence-fiscale-france-4b.webp","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/7896","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/5"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=7896"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/7896\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":7970,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/7896\/revisions\/7970"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media\/7908"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=7896"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=7896"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=7896"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}