{"id":10011,"date":"2026-11-04T09:38:44","date_gmt":"2026-11-04T08:38:44","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/?p=10011"},"modified":"2026-11-04T09:38:44","modified_gmt":"2026-11-04T08:38:44","slug":"convention-fiscale-france-espagne-successions-2026","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/blog\/convention-fiscale-france-espagne-successions-2026\/","title":{"rendered":"Convention de succession France-Espagne de 1963 : qui taxe quoi ?"},"content":{"rendered":"<div class=\"balmont-prod\">\n<style>#Content>.content_wrapper>.mfn-page-title{display:none!important}#Subheader{display:none!important}#Content{padding-top:0!important}.balmont-prod.balmont-prod{width:100vw;max-width:100vw;margin-left:calc(50% - 50vw);margin-right:calc(50% - 50vw);padding:0;background:#0E1113!important;color:#FFFFFF!important;font-size:16px;line-height:1.5;text-align:left;font-family:Inter,-apple-system,BlinkMacSystemFont,'Segoe 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Mis \u00e0 jour le 4 novembre 2026.<\/p>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<div class=\"prose\">\n<p>La convention franco-espagnole du 8 janvier 1963 m\u00ealait imp\u00f4t sur le revenu et successions. Seule la partie successions reste applicable. Elle r\u00e9partit le patrimoine du d\u00e9funt en deux masses, une par \u00c9tat, puis conserve la progressivit\u00e9 du bar\u00e8me sur chacune. Un compte bancaire, des actions ou une cr\u00e9ance ne sont tax\u00e9s que l\u00e0 o\u00f9 le d\u00e9funt r\u00e9sidait.<\/p>\n<p>Cette page lit le commentaire officiel du BOFiP, dans sa version du 28 novembre 2024, avec deux exemples fictifs chiffr\u00e9s. Elle ne remplace pas le texte du trait\u00e9.<\/p>\n<h2>Quelle partie de la convention de 1963 s&rsquo;applique encore ?<\/h2>\n<p>La convention a \u00e9t\u00e9 sign\u00e9e \u00e0 Madrid le 8 janvier 1963, avec un protocole additionnel. La loi n\u00b0 63-1177 du 28 novembre 1963 l&rsquo;a approuv\u00e9e et le d\u00e9cret n\u00b0 64-3 du 2 janvier 1964 l&rsquo;a publi\u00e9e. Elle est entr\u00e9e en vigueur le 29 d\u00e9cembre 1963 et s&rsquo;applique aux successions des personnes d\u00e9c\u00e9d\u00e9es depuis le 29 novembre 1963.<\/p>\n<p>Son volet imp\u00f4t sur le revenu a \u00e9t\u00e9 abrog\u00e9 apr\u00e8s la convention de 1973, remplac\u00e9e par celle du 10 octobre 1995 sur l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu et la fortune. Le volet successions demeure applicable : articles 29 \u00e0 38, plus les dispositions communes des articles 1 \u00e0 7 et 39 \u00e0 45. La convention de 1963 figure sur la liste officielle des conventions au 1er janvier 2026. <a href=\"\/liste-des-conventions-fiscales-signees-par-la-france\/\">Conventions fiscales : les pays li\u00e9s \u00e0 la France<\/a>.<\/p>\n<h2>Qui est concern\u00e9 et quels imp\u00f4ts la convention couvre-t-elle ?<\/h2>\n<p>L&rsquo;article 29 vise les successions de personnes qui \u00e9taient r\u00e9sidentes de France ou d&rsquo;Espagne au d\u00e9c\u00e8s. Il couvre les droits de mutation par d\u00e9c\u00e8s en France et l&rsquo;imp\u00f4t sur les successions et donations en Espagne, ainsi que les imp\u00f4ts identiques ou analogues cr\u00e9\u00e9s plus tard.<\/p>\n<p>Les donations entre vifs sont exclues, sauf pour les articles 37 et 38. Le territoire fran\u00e7ais comprend la m\u00e9tropole, la Guadeloupe, la Guyane, la Martinique et La R\u00e9union. Le territoire espagnol comprend la p\u00e9ninsule, les Bal\u00e9ares, les Canaries et les territoires espagnols d&rsquo;Afrique (article 2). Pour les <a href=\"\/ressources\/glossaire-patrimonial\/droits-de-succession\/\">droits de succession<\/a> c\u00f4t\u00e9 fran\u00e7ais : <a href=\"\/succession-d-un-non-resident-biens-situes-en-france\/\">Succession d&rsquo;un non-r\u00e9sident : biens situ\u00e9s en France<\/a>.<\/p>\n<h2>Comment la convention d\u00e9termine-t-elle la r\u00e9sidence du d\u00e9funt ?<\/h2>\n<p>L&rsquo;article 3 pose la r\u00e8gle : est r\u00e9sident la personne assujettie \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t dans un \u00c9tat en raison de son domicile, de sa r\u00e9sidence ou d&rsquo;un crit\u00e8re analogue. Pour un particulier r\u00e9sident des deux \u00c9tats, quatre crit\u00e8res s&rsquo;appliquent dans l&rsquo;ordre : le foyer d&rsquo;habitation permanent ; \u00e0 d\u00e9faut ou en cas de foyer dans les deux \u00c9tats, le centre des int\u00e9r\u00eats vitaux ; puis le s\u00e9jour habituel ; enfin la nationalit\u00e9. Si rien ne tranche, les administrations d\u00e9cident d&rsquo;un commun accord.<\/p>\n<p>Pour une personne morale, la r\u00e9sidence est celle de l&rsquo;\u00c9tat de constitution, puis celui de la direction effective. L&rsquo;article 4 d\u00e9finit l&rsquo;\u00e9tablissement stable comme un lieu fixe d&rsquo;affaires, y compris un chantier de plus de douze mois. <a href=\"\/double-residence-fiscale-departage-par-convention\/\">Double r\u00e9sidence fiscale : comment la convention tranche<\/a>.<\/p>\n<h2>Quel \u00c9tat taxe quel bien ?<\/h2>\n<p>Les articles 30 \u00e0 34 attribuent chaque cat\u00e9gorie de biens \u00e0 un \u00c9tat.<\/p>\n<div class=\"tw\">\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Cat\u00e9gorie de biens<\/th>\n<th>O\u00f9 elle est tax\u00e9e<\/th>\n<th>Article<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Immeubles et droits immobiliers ; b\u00e9tail d&rsquo;exploitation<\/td>\n<td>L\u00e0 o\u00f9 ils sont situ\u00e9s<\/td>\n<td>30<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Meubles investis dans une entreprise<\/td>\n<td>\u00c9tat de l&rsquo;\u00e9tablissement stable ; chaque \u00c9tat pour les biens affect\u00e9s au sien s&rsquo;il y en a un dans chacun<\/td>\n<td>31<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Meubles d&rsquo;une installation de profession lib\u00e9rale<\/td>\n<td>L\u00e0 o\u00f9 est l&rsquo;installation<\/td>\n<td>32<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Autres meubles corporels<\/td>\n<td>L\u00e0 o\u00f9 ils se trouvent au d\u00e9c\u00e8s ; bateaux, a\u00e9ronefs et v\u00e9hicules l\u00e0 o\u00f9 ils sont immatricul\u00e9s<\/td>\n<td>33<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Titres, cr\u00e9ances, soldes bancaires<\/td>\n<td>\u00c9tat de r\u00e9sidence du d\u00e9funt<\/td>\n<td>34<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Brevets, marques, droits de propri\u00e9t\u00e9 intellectuelle<\/td>\n<td>L\u00e0 o\u00f9 ils sont d\u00e9pos\u00e9s<\/td>\n<td>34<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p>Cons\u00e9quence directe : un r\u00e9sident d&rsquo;Espagne qui d\u00e9tient des titres ou des cr\u00e9ances sur un d\u00e9biteur fran\u00e7ais n&rsquo;est pas tax\u00e9 sur eux en France. Les parts de soci\u00e9t\u00e9s sont trait\u00e9es comme des titres. Les soldes de comptes comptent comme des cr\u00e9ances.<\/p>\n<h2>Comment les dettes sont-elles imput\u00e9es ?<\/h2>\n<p>L&rsquo;article 35 fixe quatre r\u00e8gles. Les dettes d&rsquo;une entreprise ou d&rsquo;une installation professionnelle se d\u00e9duisent des biens qui y sont affect\u00e9s, au prorata de leur valeur brute s&rsquo;il y a deux \u00e9tablissements. Les dettes garanties par une s\u00fbret\u00e9 (hypoth\u00e8que, nantissement) se d\u00e9duisent des biens garantis. Les autres dettes se d\u00e9duisent des titres et cr\u00e9ances tax\u00e9s dans l&rsquo;\u00c9tat de r\u00e9sidence. Le solde \u00e9ventuel se d\u00e9duit des autres biens tax\u00e9s dans cet \u00c9tat.<\/p>\n<h2>Comment la double imposition est-elle \u00e9vit\u00e9e ?<\/h2>\n<p>L&rsquo;article 36 ne pr\u00e9voit pas de cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t. Il s\u00e9pare le patrimoine en deux masses, une tax\u00e9e en France, l&rsquo;autre en Espagne. Chaque \u00c9tat conserve le droit de calculer l&rsquo;imp\u00f4t sur la masse qui lui est r\u00e9serv\u00e9e au taux qu&rsquo;il appliquerait si tous les biens imposables selon son droit interne entraient dans la base. Cette r\u00e8gle pr\u00e9serve la progressivit\u00e9 du bar\u00e8me.<\/p>\n<p>Exemple fictif. Un Fran\u00e7ais r\u00e9sident d&rsquo;Espagne laisse \u00e0 son fils, domicili\u00e9 en France six ans sur les dix derni\u00e8res ann\u00e9es, une maison \u00e0 Madrid de 450 000 \u20ac, un appartement en France de 300 000 \u20ac grev\u00e9 d&rsquo;un pr\u00eat de 60 000 \u20ac, des actions fran\u00e7aises de 100 000 \u20ac et un compte espagnol de 50 000 \u20ac. L&rsquo;actif net est de 840 000 \u20ac.<\/p>\n<p>Le droit fran\u00e7ais taxerait l&rsquo;ensemble, car l&rsquo;h\u00e9ritier est domicili\u00e9 en France. La convention r\u00e9serve \u00e0 l&rsquo;Espagne la maison, les actions et le compte (articles 30 et 34). La France garde l&rsquo;appartement, net de son pr\u00eat : 240 000 \u20ac. Les droits sur l&rsquo;ensemble, apr\u00e8s abattement de 100 000 \u20ac, atteignent 164 961,95 \u20ac, soit 19,64 % de l&rsquo;actif net. Appliqu\u00e9s \u00e0 la masse fran\u00e7aise, ils donnent 47 131,99 \u20ac. Sans r\u00e8gle de progressivit\u00e9, le bar\u00e8me sur la seule masse fran\u00e7aise donnerait 26 194,35 \u20ac. Calcul simplifi\u00e9, l&rsquo;abattement \u00e9tant r\u00e9parti au prorata.<\/p>\n<h2>Que donne un second exemple pour un d\u00e9funt r\u00e9sident de France ?<\/h2>\n<p>Un r\u00e9sident de France laisse un appartement parisien de 300 000 \u20ac, une villa \u00e0 Alicante de 250 000 \u20ac et 150 000 \u20ac de titres et de comptes. La villa rel\u00e8ve de l&rsquo;Espagne (article 30). Les titres et les comptes restent en France, \u00c9tat de r\u00e9sidence (article 34). La masse fran\u00e7aise est de 450 000 \u20ac sur un actif de 700 000 \u20ac.<\/p>\n<p>Les droits sur l&rsquo;ensemble, apr\u00e8s abattement de 100 000 \u20ac, valent 122 961,95 \u20ac, soit 17,57 % de l&rsquo;actif. La France en retient 79 046,97 \u20ac, au prorata de sa masse. L&rsquo;Espagne taxe la villa selon son propre droit, non calcul\u00e9 ici.<\/p>\n<h2>Quels autres avantages la convention pr\u00e9voit-elle ?<\/h2>\n<p>L&rsquo;article 37 garantit l&rsquo;\u00e9galit\u00e9 de traitement : un ressortissant espagnol b\u00e9n\u00e9ficie en France des m\u00eames avantages de situation et de famille qu&rsquo;un Fran\u00e7ais, notamment l&rsquo;article 779 du CGI. L&rsquo;article 38 \u00e9tend aux organismes publics et d\u00e9sint\u00e9ress\u00e9s espagnols les exon\u00e9rations fran\u00e7aises : les dons et legs \u00e0 ces organismes sont exon\u00e9r\u00e9s au titre des articles 794 et 795 du CGI.<\/p>\n<p>L&rsquo;article 39 organise l&rsquo;\u00e9change de renseignements, automatique ou sur demande, avec secret fiscal. Il ne couvre pas l&rsquo;aide au recouvrement, qui rel\u00e8ve de la convention multilat\u00e9rale d&rsquo;assistance administrative.<\/p>\n<h2>Comment Balmont Conseil accompagne une succession franco-espagnole ?<\/h2>\n<p>Le cabinet reconstitue le patrimoine des deux c\u00f4t\u00e9s des Pyr\u00e9n\u00e9es, la r\u00e9sidence du d\u00e9funt et celle des h\u00e9ritiers. Il pr\u00e9pare la coordination entre le notaire fran\u00e7ais et le conseil espagnol et simule les droits des deux \u00c9tats. Pour les familles qui anticipent un d\u00e9part, il \u00e9tudie l&rsquo;assurance-vie, y compris luxembourgeoise, la donation et la d\u00e9tention des biens. \u00c0 lire aussi : <a href=\"\/espagne-impot-sur-le-patrimoine-ce-qui-est-taxe\/\">l&rsquo;imp\u00f4t sur le patrimoine en Espagne<\/a>.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Questions fr\u00e9quentes<\/p>\n<div class=\"faq\">\n<details>\n<summary>La convention de 1963 couvre-t-elle encore l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Non. Son volet imp\u00f4t sur le revenu a \u00e9t\u00e9 abrog\u00e9 apr\u00e8s la convention de 1973, remplac\u00e9e par celle du 10 octobre 1995. Seul le volet successions demeure applicable.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Quels articles s&rsquo;appliquent aux successions ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Les articles 29 \u00e0 38, avec les dispositions communes des articles 1 \u00e0 7 et 39 \u00e0 45.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>La convention s&rsquo;applique-t-elle aux donations ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Non, sauf pour les articles 37 et 38 (\u00e9galit\u00e9 de traitement et organismes sans but lucratif). Les droits sur donations entre vifs sont exclus.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Les actions fran\u00e7aises d&rsquo;un r\u00e9sident d&rsquo;Espagne sont-elles tax\u00e9es en France ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Non. Les titres et cr\u00e9ances sont tax\u00e9s dans l&rsquo;\u00c9tat de r\u00e9sidence du d\u00e9funt (article 34). Les titres fran\u00e7ais d&rsquo;un r\u00e9sident d&rsquo;Espagne \u00e9chappent donc \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t fran\u00e7ais.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>O\u00f9 est tax\u00e9 un compte bancaire ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Dans l&rsquo;\u00c9tat de r\u00e9sidence du d\u00e9funt. Un solde bancaire est trait\u00e9 comme une cr\u00e9ance (article 34).<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>O\u00f9 sont tax\u00e9s un bateau, un a\u00e9ronef ou un v\u00e9hicule ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>L\u00e0 o\u00f9 ils sont immatricul\u00e9s (article 33).<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>La convention pr\u00e9voit-elle un cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Non. L&rsquo;article 36 s\u00e9pare les biens en deux masses tax\u00e9es chacune dans un \u00c9tat, en conservant le taux qui s&rsquo;appliquerait \u00e0 l&rsquo;ensemble des biens imposables selon le droit interne.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Les deux \u00c9tats s&rsquo;aident-ils pour recouvrer l&rsquo;imp\u00f4t ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Pas par cette convention. L&rsquo;article 39 organise l&rsquo;\u00e9change de renseignements. L&rsquo;aide au recouvrement rel\u00e8ve de la convention multilat\u00e9rale d&rsquo;assistance administrative.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in cta-t\">\n<h2>Une succession entre la France et l&rsquo;Espagne<\/h2>\n<p>Une succession touche la France et l&rsquo;Espagne ? Prenez rendez-vous avec Balmont Conseil, cabinet install\u00e9 \u00e0 Lyon depuis bient\u00f4t 14 ans, pour faire le point sur votre situation et votre patrimoine.<\/p>\n<div class=\"sign\">\n<p><b>Alexis Sagnier<\/b>Fondateur de Balmont Conseil, Lyon<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"ctas\"><a class=\"btn\" href=\"https:\/\/calendly.com\/asagnier-balmontconseil\/rendez-vous-de-conseil-patrimonial-45-min?utm_source=balmontconseil.com&amp;utm_medium=page&amp;utm_content=convention-fiscale-france-espagne-successions-2026\">Prendre rendez-vous<\/a><a class=\"btn2\" href=\"\/fiscalite-et-residence-fiscale-par-pays\/\">Fiscalit\u00e9 par pays<\/a><\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<style>.balmont-prod.balmont-prod ul.rel{list-style:none!important;padding:0!important;margin:14px 0 0!important}.balmont-prod.balmont-prod ul.rel li{margin:0 0 10px!important;font-size:17px!important;line-height:1.5!important}.balmont-prod.balmont-prod ul.rel a{color:#3F5200!important;text-decoration:underline!important;text-underline-offset:3px;text-decoration-color:rgba(63,82,0,.4)!important}<\/style>\n<p class=\"k\">\u00c0 lire aussi<\/p>\n<ul class=\"rel\">\n<li><a href=\"\/conventions-fiscales-de-succession-et-donation-liste\/\">Conventions de succession : quels pays avec la France<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/convention-fiscale-france-espagne\/\">Convention fiscale France-Espagne<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/vivre-en-espagne-fiscalite-et-residence-fiscale\/\">Vivre en Espagne : fiscalit\u00e9 et r\u00e9sidence fiscale<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/regime-des-impatries-espagne-regime-beckham\/\">R\u00e9gime des impatri\u00e9s en Espagne (r\u00e9gime Beckham)<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/succession-d-un-non-resident-biens-situes-en-france\/\">Succession d&rsquo;un non-r\u00e9sident : biens situ\u00e9s en France<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/droits-de-succession-heritier-non-resident-regle-des-6-ans-sur-10\/\">H\u00e9ritier non-r\u00e9sident : succession en France, 6 ans sur 10<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/blog\/loi-applicable-a-la-succession-d-un-expatrie\/\">Quelle loi s&rsquo;applique \u00e0 ma succession si je vis \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger ?<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/fiscalite-francais-a-l-etranger-europe\/\">Fiscalit\u00e9 des Fran\u00e7ais en Europe<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt src art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Sources officielles<\/p>\n<ul>\n<li>BOFiP, conventions France-Espagne : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/doctrine\/BOI-INT-CVB-ESP\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/doctrine\/BOI-INT-CVB-ESP<\/a><\/li>\n<li>BOFiP, convention France-Espagne de 1963 (successions) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/doctrine\/BOI-INT-CVB-ESP-20\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/doctrine\/BOI-INT-CVB-ESP-20<\/a><\/li>\n<li>BOFiP, liste des conventions fiscales au 1er janvier 2026 : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/2509-PGP.html\/identifiant=BOI-ANNX-000306-20260429\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/2509-PGP.html\/identifiant=BOI-ANNX-000306-20260429<\/a><\/li>\n<li>BOFiP, liste des conventions fiscales au 30 juin 2024 : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/2509-PGP.html\/identifiant=BOI-ANNX-000306-20240724\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/2509-PGP.html\/identifiant=BOI-ANNX-000306-20240724<\/a><\/li>\n<li>impots.gouv.fr, succession d&rsquo;un non-r\u00e9sident : <a href=\"https:\/\/www.impots.gouv.fr\/international-particulier\/comment-et-ou-declarer-la-succession-en-france\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.impots.gouv.fr\/international-particulier\/comment-et-ou-declarer-la-succession-en-france<\/a><\/li>\n<li>service-public.gouv.fr, droits de succession : <a href=\"https:\/\/www.service-public.gouv.fr\/particuliers\/vosdroits\/F14198\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.service-public.gouv.fr\/particuliers\/vosdroits\/F14198<\/a><\/li>\n<li>impots.gouv.fr, r\u00e9sident de France : <a href=\"https:\/\/www.impots.gouv.fr\/resident-de-france\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.impots.gouv.fr\/resident-de-france<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/section>\n<p><script type=\"application\/ld+json\">{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@type\":\"FAQPage\",\"mainEntity\":[{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"La convention de 1963 couvre-t-elle encore l'imp\u00f4t sur le revenu ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"Non. 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