{"id":6764,"date":"2026-10-19T16:26:17","date_gmt":"2026-10-19T14:26:17","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/vivre-en-indonesie-fiscalite-et-residence-fiscale\/"},"modified":"2026-10-19T16:26:17","modified_gmt":"2026-10-19T14:26:17","slug":"vivre-en-indonesie-fiscalite-et-residence-fiscale","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/vivre-en-indonesie-fiscalite-et-residence-fiscale\/","title":{"rendered":"Living in Indonesia: taxation and tax residency"},"content":{"rendered":"<div class=\"balmont-prod\">\n<style>#Content>.content_wrapper>.mfn-page-title{display:none!important}#Subheader{display:none!important}#Content{padding-top:0!important}.balmont-prod.balmont-prod{width:100vw;max-width:100vw;margin-left:calc(50% - 50vw);margin-right:calc(50% - 50vw);padding:0;background:#0E1113!important;color:#FFFFFF!important;font-size:16px;line-height:1.5;text-align:left;font-family:Inter,-apple-system,BlinkMacSystemFont,'Segoe 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Conseil (Lyon). Derni\u00e8re relecture : 19\/10\/2026.<\/p>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<div class=\"prose\">\n<p>En Indon\u00e9sie, une personne physique est contribuable int\u00e9rieure (subjek pajak dalam negeri) si elle remplit l&rsquo;un de trois crit\u00e8res : elle y a son domicile, elle y est pr\u00e9sente plus de 183 jours sur une p\u00e9riode de 12 mois, ou elle y est pr\u00e9sente pendant l&rsquo;ann\u00e9e d&rsquo;imposition avec l&rsquo;intention d&rsquo;y r\u00e9sider. Le crit\u00e8re vaut pour les Indon\u00e9siens comme pour les \u00e9trangers, avec une exception pr\u00e9vue pour certains Indon\u00e9siens \u00e9tablis hors d&rsquo;Indon\u00e9sie. L&rsquo;imp\u00f4t porte sur les revenus venant d&rsquo;Indon\u00e9sie comme de l&rsquo;\u00e9tranger, mais un \u00e9tranger peut demander \u00e0 n&rsquo;\u00eatre impos\u00e9 que sur ses revenus indon\u00e9siens, ou invoquer une convention. Le bar\u00e8me est progressif par tranches. Cette page ne traite ni la s\u00e9curit\u00e9 sociale, ni l&rsquo;imp\u00f4t sur le patrimoine, ni les visas.<\/p>\n<h2>Trois crit\u00e8res, un seul suffit<\/h2>\n<p>L&rsquo;article 2, alin\u00e9a 3, de la loi sur l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu, tel que consolid\u00e9 et publi\u00e9 par la Direction g\u00e9n\u00e9rale des imp\u00f4ts (version de 2020, apr\u00e8s la loi n\u00b0 11 de 2020), range parmi les contribuables int\u00e9rieurs la personne physique qui :<\/p>\n<ol>\n<li>a son domicile en Indon\u00e9sie (\u00ab bertempat tinggal di Indonesia \u00bb) ;<\/li>\n<li>est pr\u00e9sente en Indon\u00e9sie plus de 183 jours sur une p\u00e9riode de 12 mois (le texte \u00e9crit \u00ab lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan \u00bb) ;<\/li>\n<li>est pr\u00e9sente en Indon\u00e9sie pendant une ann\u00e9e d&rsquo;imposition et a l&rsquo;intention d&rsquo;y r\u00e9sider.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Le seuil est \u00ab plus de 183 jours \u00bb, non \u00ab 183 jours ou plus \u00bb. La p\u00e9riode est de 12 mois, pas l&rsquo;ann\u00e9e civile. Une page de la Direction g\u00e9n\u00e9rale des imp\u00f4ts sur les expatri\u00e9s (28 octobre 2024) reprend le crit\u00e8re des 183 jours et pr\u00e9cise que les travailleurs \u00e9trangers sont trait\u00e9s comme les Indon\u00e9siens pour leurs obligations fiscales. Le r\u00e8glement d&rsquo;application PMK n\u00b0 18\/PMK.03\/2021, en vigueur depuis le 17 f\u00e9vrier 2021, reprend le domicile et l&rsquo;intention de r\u00e9sider dans la notice officielle de la base de r\u00e9glementation de l&rsquo;\u00c9tat (BPK) ; il est partiellement abrog\u00e9 (articles 107, 108 et 114).<\/p>\n<p>L&rsquo;alin\u00e9a 4 du m\u00eame article d\u00e9finit les contribuables ext\u00e9rieurs. Il range dans cette cat\u00e9gorie :<\/p>\n<ul>\n<li>la personne physique qui n&rsquo;a pas son domicile en Indon\u00e9sie ;<\/li>\n<li>l&rsquo;\u00e9tranger pr\u00e9sent en Indon\u00e9sie 183 jours au plus sur 12 mois ;<\/li>\n<li>le citoyen indon\u00e9sien qui se trouve hors d&rsquo;Indon\u00e9sie plus de 183 jours sur 12 mois et remplit des conditions (lieu de r\u00e9sidence, centre des activit\u00e9s principales, lieu o\u00f9 il exerce ses habitudes, statut de contribuable, autres conditions) dont le d\u00e9tail est fix\u00e9 par r\u00e8glement du ministre des Finances ;<\/li>\n<li>l&rsquo;entit\u00e9 \u00e9trang\u00e8re, avec ou sans \u00e9tablissement stable en Indon\u00e9sie.<\/li>\n<\/ul>\n<h2>Les revenus d&rsquo;Indon\u00e9sie et de l&rsquo;\u00e9tranger<\/h2>\n<p>L&rsquo;article 4, alin\u00e9a 1, d\u00e9finit le revenu imposable comme tout suppl\u00e9ment de capacit\u00e9 \u00e9conomique re\u00e7u ou obtenu, \u00ab baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia \u00bb, c&rsquo;est-\u00e0-dire d&rsquo;Indon\u00e9sie ou de l&rsquo;\u00e9tranger. Cette formule figure dans le texte consolid\u00e9 de 2020 ; la page de la Direction g\u00e9n\u00e9rale des imp\u00f4ts sur les expatri\u00e9s, post\u00e9rieure, \u00e9crit la m\u00eame chose et ajoute un point pratique : l&#8217;employeur retient l&rsquo;imp\u00f4t de l&rsquo;article 21 sur la paie vers\u00e9e en Indon\u00e9sie, mais un revenu de source \u00e9trang\u00e8re ne fait en principe l&rsquo;objet d&rsquo;aucune retenue. L&rsquo;expatri\u00e9 doit alors le calculer et le payer lui-m\u00eame.<\/p>\n<p><strong>L&rsquo;option de l&rsquo;\u00e9tranger.<\/strong> La notice officielle du PMK n\u00b0 18\/PMK.03\/2021 pr\u00e9voit qu&rsquo;un \u00e9tranger peut choisir d&rsquo;\u00eatre impos\u00e9 uniquement sur les revenus re\u00e7us ou obtenus en Indon\u00e9sie, ou invoquer la convention fiscale conclue entre l&rsquo;Indon\u00e9sie et l&rsquo;\u00c9tat dans lequel il per\u00e7oit des revenus de l&rsquo;\u00e9tranger. L&rsquo;\u00e9tranger qui choisit l&rsquo;imposition des seuls revenus indon\u00e9siens doit en faire la demande au Directeur g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts. Les conditions et la proc\u00e9dure se v\u00e9rifient avec un professionnel install\u00e9 en Indon\u00e9sie.<\/p>\n<h2>Bar\u00e8me annuel des personnes physiques<\/h2>\n<p>La loi n\u00b0 7 de 2021 sur l&rsquo;harmonisation des r\u00e8gles fiscales (UU HPP) a chang\u00e9 le bar\u00e8me de l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques. Une pr\u00e9sentation de la Direction g\u00e9n\u00e9rale des imp\u00f4ts date l&rsquo;entr\u00e9e en vigueur de la r\u00e9forme de l&rsquo;ann\u00e9e d&rsquo;imposition 2022. Les tranches confirm\u00e9es par les pages de la Direction g\u00e9n\u00e9rale des imp\u00f4ts, en roupies indon\u00e9siennes (IDR), sont les suivantes.<\/p>\n<div class=\"tw\">\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Revenu imposable annuel (IDR)<\/th>\n<th>Taux<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>de 0 \u00e0 60 millions<\/td>\n<td>5 %<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>de 60 \u00e0 250 millions<\/td>\n<td>15 %<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>de 250 \u00e0 500 millions<\/td>\n<td>25 %<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>de 500 millions \u00e0 5 milliards<\/td>\n<td>30 %<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>au-del\u00e0 de 5 milliards<\/td>\n<td>taux \u00e0 v\u00e9rifier dans le texte de l&rsquo;article 17<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p>Le taux au-del\u00e0 de 5 milliards fait l&rsquo;objet de deux lectures officielles. Deux pages de la Direction g\u00e9n\u00e9rale des imp\u00f4ts (la premi\u00e8re du 21 d\u00e9cembre 2021, la seconde non dat\u00e9e) l&rsquo;indiquent \u00e0 35 %. Une pr\u00e9sentation de la Direction g\u00e9n\u00e9rale des imp\u00f4ts sur la loi range ce taux dans la colonne de la loi ant\u00e9rieure et non dans celle de la r\u00e9forme. Cette page ne tranche pas : il faut v\u00e9rifier la tranche sup\u00e9rieure dans le texte de l&rsquo;article 17 avant toute d\u00e9cision. Le montant de revenu non imposable, les d\u00e9ductions et l&rsquo;imp\u00f4t des non-r\u00e9sidents ne sont pas d\u00e9crits ici.<\/p>\n<h2>190 jours et 600 millions d&rsquo;IDR : exemple chiffr\u00e9 (profil fictif)<\/h2>\n<p><strong>Situation.<\/strong> Claire, profil fictif, vit en Indon\u00e9sie 190 jours sur une p\u00e9riode de 12 mois. Son revenu imposable annuel est suppos\u00e9 \u00e0 600 000 000 IDR. Ces deux chiffres sont des hypoth\u00e8ses.<\/p>\n<p><strong>Probl\u00e8me.<\/strong> Elle veut savoir si elle est contribuable int\u00e9rieure et estimer l&rsquo;imp\u00f4t du bar\u00e8me.<\/p>\n<p><strong>Strat\u00e9gie.<\/strong> Elle compare ses 190 jours au seuil de \u00ab plus de 183 jours \u00bb, puis d\u00e9coupe son revenu par tranche.<\/p>\n<p><strong>R\u00e9sultat.<\/strong> Avec 190 jours, elle remplit le crit\u00e8re de pr\u00e9sence et est contribuable int\u00e9rieure, sous r\u00e9serve de l&rsquo;option de l&rsquo;\u00e9tranger d\u00e9crite plus haut. Le bar\u00e8me donne 3 000 000 IDR sur la premi\u00e8re tranche (60 millions \u00e0 5 %), 28 500 000 sur la deuxi\u00e8me (190 millions \u00e0 15 %), 62 500 000 sur la troisi\u00e8me (250 millions \u00e0 25 %) et 30 000 000 sur la quatri\u00e8me (100 millions \u00e0 30 %). Le total est de 124 000 000 IDR, soit un taux moyen de 20,7 %. Son revenu reste sous 5 milliards : la tranche sup\u00e9rieure ne joue pas dans cet exemple. Ce calcul ignore les d\u00e9ductions, les cr\u00e9dits d&rsquo;imp\u00f4t et les obligations d\u00e9claratives, que nous n&rsquo;avons pas \u00e9tablis.<\/p>\n<h2>Ce que cette page ne traite pas<\/h2>\n<p>Cette page n&rsquo;\u00e9tablit pas l&rsquo;imposition des dividendes, des int\u00e9r\u00eats et des plus-values de droit interne, l&rsquo;imp\u00f4t sur le patrimoine ou la succession, les cotisations sociales indon\u00e9siennes (\u00e0 v\u00e9rifier aupr\u00e8s du CLEISS), ni les titres de s\u00e9jour. Les retenues entre la France et l&rsquo;Indon\u00e9sie, les articles de la convention du 14 septembre 1979 et l&rsquo;\u00e9limination de la double imposition sont d\u00e9crits dans notre page sur la <a href=\"\/convention-fiscale-france-indonesie\">convention fiscale France-Indon\u00e9sie<\/a>. La fiscalit\u00e9 locale se valide avec un professionnel install\u00e9 en Indon\u00e9sie. Ce qui rel\u00e8ve de la France, notamment la d\u00e9claration de d\u00e9part et les comptes \u00e0 d\u00e9clarer, est trait\u00e9 dans nos pages sur le domicile fiscal et l&rsquo;exit tax.<\/p>\n<h2>Ce qui change selon votre cas<\/h2>\n<ul>\n<li>Le nombre de jours pass\u00e9s en Indon\u00e9sie sur chaque p\u00e9riode de 12 mois.<\/li>\n<li>L&rsquo;existence d&rsquo;un domicile en Indon\u00e9sie et votre intention d&rsquo;y r\u00e9sider.<\/li>\n<li>Votre nationalit\u00e9 : l&rsquo;option de l&rsquo;\u00e9tranger ne vise pas les citoyens indon\u00e9siens.<\/li>\n<li>La part de vos revenus qui vient de l&rsquo;\u00e9tranger et la fa\u00e7on dont elle est d\u00e9clar\u00e9e.<\/li>\n<li>Votre employeur et la retenue de l&rsquo;article 21 sur votre paie.<\/li>\n<li>Le niveau de votre revenu imposable, qui fixe votre tranche.<\/li>\n<\/ul>\n<p>La r\u00e8gle d\u00e9pend de votre situation. Aucun r\u00e9sultat n&rsquo;est promis.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Questions fr\u00e9quentes<\/p>\n<div class=\"faq\">\n<details>\n<summary>Quand devient-on r\u00e9sident fiscal en Indon\u00e9sie ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>D\u00e8s que l&rsquo;un des trois crit\u00e8res de l&rsquo;article 2, alin\u00e9a 3, est rempli, dont plus de 183 jours de pr\u00e9sence sur une p\u00e9riode de 12 mois.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Les revenus de l&rsquo;\u00e9tranger sont-ils impos\u00e9s en Indon\u00e9sie ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Pour un contribuable int\u00e9rieur, l&rsquo;article 4 vise les revenus d&rsquo;Indon\u00e9sie comme de l&rsquo;\u00e9tranger. Un \u00e9tranger peut toutefois demander au Directeur g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts \u00e0 n&rsquo;\u00eatre impos\u00e9 que sur ses revenus re\u00e7us ou obtenus en Indon\u00e9sie, ou invoquer une convention, selon la notice officielle du PMK n\u00b0 18\/PMK.03\/2021.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Le seuil est-il de 183 jours ou de plus de 183 jours ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Le texte \u00e9crit \u00ab lebih dari 183 hari \u00bb, soit plus de 183 jours, sur une p\u00e9riode de 12 mois.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Un \u00e9tranger peut-il \u00eatre impos\u00e9 sur ses seuls revenus indon\u00e9siens ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>La notice officielle du PMK n\u00b0 18\/PMK.03\/2021 le pr\u00e9voit sur demande au Directeur g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts. Les conditions se v\u00e9rifient avec un professionnel install\u00e9 en Indon\u00e9sie.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in cta-t\">\n<h2>Faire le point avant de vous installer<\/h2>\n<p>Balmont Conseil, cabinet install\u00e9 \u00e0 Lyon depuis bient\u00f4t 14 ans, accompagne des dirigeants et des familles dont le patrimoine ou l&rsquo;activit\u00e9 relie la France et l&rsquo;\u00e9tranger. Pour faire le point sur votre situation, prenez rendez-vous.<\/p>\n<div class=\"sign\">\n<p><b>Alexis Sagnier<\/b>Conseiller en investissements financiers et immobiliers, courtier en assurances, certifi\u00e9 AMF<br \/>Fondateur de Balmont Conseil, Lyon (ORIAS 13003497)<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"ctas\"><a class=\"btn\" href=\"https:\/\/calendly.com\/asagnier-balmontconseil\/rendez-vous-de-conseil-patrimonial-45-min?utm_source=balmontconseil.com&amp;utm_medium=page&amp;utm_content=vivre-en-indonesie-fiscalite-et-residence-fiscale\">Prendre rendez-vous<\/a><a class=\"btn2\" href=\"\/ressources\/\">Toutes nos ressources<\/a><\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">\u00c0 lire aussi<\/p>\n<ul style=\"margin:14px 0 0;padding-left:22px;font-size:17px;line-height:1.6\">\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/quitter-la-france-exit-tax-et-domicile-fiscal\/\">Quitter la France : exit tax, domicile fiscal, d\u00e9marches<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/residence-fiscale-francaise-article-4-b-les-trois-criteres\/\">R\u00e9sidence fiscale fran\u00e7aise : les 3 crit\u00e8res (art. 4 B)<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/revenus-etrangers-de-capitaux-credit-d-impot-et-formulaire-2047\/\">Revenus \u00e9trangers de capitaux : cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t et 2047<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/compte-ou-contrat-a-l-etranger-que-faut-il-declarer\/\">Compte ou contrat \u00e0 l\u2019\u00e9tranger : que faut-il d\u00e9clarer ?<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/regle-des-183-jours-salaries-et-conventions\/\">R\u00e8gle des 183 jours : salari\u00e9s en mission et conventions<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/declarer-son-adresse-a-l-etranger-aux-impots-sipnr\/\">Adresse \u00e0 l\u2019\u00e9tranger : informer les imp\u00f4ts de son d\u00e9part<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt src art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Sources officielles<\/p>\n<ul>\n<li>Direction g\u00e9n\u00e9rale des imp\u00f4ts (Indon\u00e9sie), loi sur l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu, texte consolid\u00e9 (2020) : <a href=\"https:\/\/pajak.go.id\/sites\/default\/files\/2021-02\/SDSN%20UU%20Pajak%20Penghasilan.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/pajak.go.id\/sites\/default\/files\/2021-02\/SDSN%20UU%20Pajak%20Penghasilan.pdf<\/a><\/li>\n<li>Direction g\u00e9n\u00e9rale des imp\u00f4ts, page sur les expatri\u00e9s (28 octobre 2024) : <a href=\"https:\/\/www.pajak.go.id\/en\/node\/111503\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.pajak.go.id\/en\/node\/111503<\/a><\/li>\n<li>Direction g\u00e9n\u00e9rale des imp\u00f4ts, crit\u00e8res de contribuable int\u00e9rieur et ext\u00e9rieur (18 mai 2021) : <a href=\"https:\/\/pajak.go.id\/en\/node\/67741\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/pajak.go.id\/en\/node\/67741<\/a><\/li>\n<li>Direction g\u00e9n\u00e9rale des imp\u00f4ts, points essentiels de la loi HPP (21 d\u00e9cembre 2021) : <a href=\"https:\/\/pajak.go.id\/en\/node\/74861\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/pajak.go.id\/en\/node\/74861<\/a><\/li>\n<li>Direction g\u00e9n\u00e9rale des imp\u00f4ts, pr\u00e9sentation de la loi HPP (2021) : <a href=\"https:\/\/www.pajak.go.id\/sites\/default\/files\/2021-12\/Paparan%20Sosialisasi%20%20UU%20HPP%202021_0.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.pajak.go.id\/sites\/default\/files\/2021-12\/Paparan%20Sosialisasi%20%20UU%20HPP%202021_0.pdf<\/a><\/li>\n<li>Direction g\u00e9n\u00e9rale des imp\u00f4ts, la loi HPP et la modification de la tranche et du taux maximal : <a href=\"https:\/\/pajak.go.id\/en\/node\/71871\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/pajak.go.id\/en\/node\/71871<\/a><\/li>\n<li>Base de r\u00e9glementation de l&rsquo;\u00c9tat (BPK), PMK n\u00b0 18\/PMK.03\/2021 : <a href=\"https:\/\/peraturan.bpk.go.id\/Details\/162653\/pmk-no-18pmk032021\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/peraturan.bpk.go.id\/Details\/162653\/pmk-no-18pmk032021<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/section>\n<p><script type=\"application\/ld+json\">{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@type\":\"FAQPage\",\"mainEntity\":[{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"Quand devient-on r\u00e9sident fiscal en Indon\u00e9sie ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"D\u00e8s que l'un des trois crit\u00e8res de l'article 2, alin\u00e9a 3, est rempli, dont plus de 183 jours de pr\u00e9sence sur une p\u00e9riode de 12 mois.\"}},{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"Les revenus de l'\u00e9tranger sont-ils impos\u00e9s en Indon\u00e9sie ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"Pour un contribuable int\u00e9rieur, l'article 4 vise les revenus d'Indon\u00e9sie comme de l'\u00e9tranger. 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