{"id":6738,"date":"2026-10-19T16:25:16","date_gmt":"2026-10-19T14:25:16","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/convention-fiscale-france-saint-martin\/"},"modified":"2026-10-19T16:25:16","modified_gmt":"2026-10-19T14:25:16","slug":"convention-fiscale-france-saint-martin","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/convention-fiscale-france-saint-martin\/","title":{"rendered":"France-Saint-Martin Convention: 2010 text"},"content":{"rendered":"<div class=\"balmont-prod\">\n<style>#Content>.content_wrapper>.mfn-page-title{display:none!important}#Subheader{display:none!important}#Content{padding-top:0!important}.balmont-prod.balmont-prod{width:100vw;max-width:100vw;margin-left:calc(50% - 50vw);margin-right:calc(50% - 50vw);padding:0;background:#0E1113!important;color:#FFFFFF!important;font-size:16px;line-height:1.5;text-align:left;font-family:Inter,-apple-system,BlinkMacSystemFont,'Segoe 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(Lyon). Derni\u00e8re relecture : 19\/10\/2026.<\/p>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<div class=\"prose\">\n<p>Saint-Martin (partie fran\u00e7aise) est une collectivit\u00e9 d&rsquo;outre-mer dot\u00e9e d&rsquo;une comp\u00e9tence fiscale. Sa convention avec l&rsquo;\u00c9tat, sign\u00e9e le 21 d\u00e9cembre 2010, est entr\u00e9e en vigueur le 1er mai 2011 et vise les imp\u00f4ts sur le revenu, sans les cotisations sociales. Elle plafonne l&rsquo;imp\u00f4t \u00e0 la source \u00e0 15 % sur les dividendes et \u00e0 10 % sur les int\u00e9r\u00eats, r\u00e9serve les redevances \u00e0 l&rsquo;\u00c9tat du b\u00e9n\u00e9ficiaire et pr\u00e9voit un cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t de part et d&rsquo;autre.<\/p>\n<h2>Un texte de 2010 approuv\u00e9 par une loi organique<\/h2>\n<p>Selon le BOFiP, Saint-Martin est une collectivit\u00e9 d&rsquo;outre-mer r\u00e9gie par l&rsquo;article 74 de la Constitution, dont la comp\u00e9tence fiscale r\u00e9sulte de la loi organique du 21 f\u00e9vrier 2007. La convention a \u00e9t\u00e9 sign\u00e9e \u00e0 Saint-Martin le 21 d\u00e9cembre 2010 entre l&rsquo;\u00c9tat et la collectivit\u00e9. La loi organique n\u00b0 2011-416 du 19 avril 2011 l&rsquo;a approuv\u00e9e c\u00f4t\u00e9 m\u00e9tropolitain (JO du 20 avril 2011), et la convention est entr\u00e9e en vigueur le 1er mai 2011.<\/p>\n<p>La liste administrative classe la convention sous \u00ab IR \u00bb et mentionne \u00e0 part un accord particulier du 23 d\u00e9cembre 2009 pour l&rsquo;\u00e9change de renseignements.<\/p>\n<p>Selon l&rsquo;article 22, la convention s&rsquo;applique, pour les imp\u00f4ts sur le revenu per\u00e7us par retenue \u00e0 la source, aux sommes imposables \u00e0 compter du 1er janvier 2010 et, pour les autres, aux revenus aff\u00e9rents \u00e0 toute ann\u00e9e civile ou tout exercice commen\u00e7ant \u00e0 compter de cette date.<\/p>\n<h2>Retenues maximales et r\u00e8gles cl\u00e9s<\/h2>\n<div class=\"tw\">\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Sujet<\/th>\n<th>Article<\/th>\n<th>Ce que dit le texte<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Dividendes<\/td>\n<td>10 \u00a7 2<\/td>\n<td>Imp\u00f4t \u00e0 la source plafonn\u00e9 \u00e0 15 % du brut ; les dividendes re\u00e7us par une soci\u00e9t\u00e9 qui d\u00e9tient directement au moins 10 % du capital ne sont imposables que dans son \u00c9tat de r\u00e9sidence<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Int\u00e9r\u00eats<\/td>\n<td>11 \u00a7 2<\/td>\n<td>10 % du brut ; certains int\u00e9r\u00eats (pr\u00eats bancaires, ventes \u00e0 cr\u00e9dit entre entreprises, entre autres) ne sont imposables que dans l&rsquo;\u00c9tat du b\u00e9n\u00e9ficiaire (\u00a7 3)<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Redevances<\/td>\n<td>12 \u00a7 1<\/td>\n<td>Imposables seulement dans l&rsquo;\u00c9tat du b\u00e9n\u00e9ficiaire effectif<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Plus-values, soci\u00e9t\u00e9s \u00e0 actif immobilier<\/td>\n<td>13 \u00a7 1 b)<\/td>\n<td>Titres de soci\u00e9t\u00e9s dont plus de 50 % de la valeur tient \u00e0 des biens immobiliers : gain imposable par la partie o\u00f9 ils sont situ\u00e9s<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Plus-values, participation substantielle<\/td>\n<td>13 \u00a7 3<\/td>\n<td>Personne physique, actions ou parts ouvrant droit \u00e0 25 % ou plus des b\u00e9n\u00e9fices de la soci\u00e9t\u00e9 : gain imposable par la partie dont la soci\u00e9t\u00e9 est r\u00e9sidente<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Salaires, exception<\/td>\n<td>14 \u00a7 2<\/td>\n<td>Trois conditions : 183 jours au plus au total durant toute p\u00e9riode de douze mois commen\u00e7ant ou se terminant durant l&rsquo;ann\u00e9e fiscale ; employeur non r\u00e9sident de l&rsquo;autre partie ; charge non support\u00e9e par un \u00e9tablissement stable de l&#8217;employeur dans l&rsquo;autre partie<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Pensions d&#8217;emploi ant\u00e9rieur<\/td>\n<td>17 \u00a7 1<\/td>\n<td>Imposables seulement par la partie dont le b\u00e9n\u00e9ficiaire est r\u00e9sident<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Autres revenus<\/td>\n<td>19<\/td>\n<td>Imposables seulement dans l&rsquo;\u00c9tat de r\u00e9sidence, sous r\u00e9serve du \u00a7 2<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<h2>R\u00e9sident : une r\u00e8gle dat\u00e9e du 15 juillet 2007<\/h2>\n<p>L&rsquo;article 4 d\u00e9finit le r\u00e9sident par l&rsquo;assujettissement \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t en raison du domicile, de la r\u00e9sidence ou du si\u00e8ge de direction. Pour une personne physique \u00e0 double r\u00e9sidence, le \u00a7 2 retient dans l&rsquo;ordre le foyer d&rsquo;habitation permanent, le centre des int\u00e9r\u00eats vitaux, le s\u00e9jour habituel, puis l&rsquo;accord des autorit\u00e9s comp\u00e9tentes. Selon l&rsquo;article 4 \u00a7 1 d), l&rsquo;alin\u00e9a c) et la deuxi\u00e8me phrase de l&rsquo;alin\u00e9a a) ne s&rsquo;appliquent pas aux personnes qui peuvent justifier que leur domicile fiscal ou leur si\u00e8ge de direction effective se situait \u00e0 Saint-Martin le 15 juillet 2007, date \u00e0 laquelle la collectivit\u00e9 a commenc\u00e9 \u00e0 exercer sa comp\u00e9tence fiscale.<\/p>\n<h2>\u00c9limination de la double imposition : cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t et protocole<\/h2>\n<p>L&rsquo;article 20 accorde dans chaque partie un cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t imputable sur l&rsquo;imp\u00f4t local ou sur l&rsquo;imp\u00f4t de l&rsquo;\u00c9tat, plafonn\u00e9 \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t correspondant aux revenus concern\u00e9s. Le protocole pr\u00e9cise deux points propres \u00e0 Saint-Martin :<\/p>\n<ul>\n<li>le point 5 : l&rsquo;imp\u00f4t des personnes install\u00e9es \u00e0 Saint-Martin et r\u00e9sidentes de l&rsquo;\u00c9tat est calcul\u00e9 selon les r\u00e8gles applicables aux personnes domicili\u00e9es ou ayant une exploitation en Guadeloupe ;<\/li>\n<li>le point 7 : les b\u00e9n\u00e9fices imputables \u00e0 un \u00e9tablissement stable situ\u00e9 \u00e0 Saint-Martin d&rsquo;une personne r\u00e9sidente de l&rsquo;\u00c9tat sont exempt\u00e9s de l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s de l&rsquo;\u00c9tat, sauf s&rsquo;ils sont soumis \u00e0 Saint-Martin \u00e0 des imp\u00f4ts inf\u00e9rieurs de plus de la moiti\u00e9 \u00e0 ceux auxquels leur b\u00e9n\u00e9ficiaire aurait \u00e9t\u00e9 soumis s&rsquo;il avait \u00e9t\u00e9 r\u00e9sident de Guadeloupe.<\/li>\n<\/ul>\n<h2>Proc\u00e9dure amiable et d\u00e9nonciation<\/h2>\n<p>Le cas doit \u00eatre soumis dans les trois ans de la premi\u00e8re notification de la mesure (article 21 \u00a7 1). Selon l&rsquo;article 23, la convention est conclue sans limitation de dur\u00e9e ; apr\u00e8s cinq ann\u00e9es civiles suivant l&rsquo;entr\u00e9e en vigueur, chaque partie peut notifier son souhait d&rsquo;y mettre fin ; cette d\u00e9nonciation doit \u00eatre autoris\u00e9e dans les m\u00eames conditions que celles pr\u00e9vues pour l&rsquo;entr\u00e9e en vigueur.<\/p>\n<h2>Limites de cette fiche<\/h2>\n<p>Elle ne d\u00e9taille pas les articles 6 \u00e0 9, 15, 16 et 18, les alin\u00e9as a) et c) de l&rsquo;article 4 \u00a7 1, l&rsquo;accord de 2009, les clauses anti-abus ni les points 1 \u00e0 4 du protocole. L&rsquo;application \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur la fortune immobili\u00e8re n&rsquo;est pas \u00e9tablie : l&rsquo;article 2 vise les imp\u00f4ts sur le revenu. Le droit de la collectivit\u00e9 est \u00e0 valider avec un professionnel local.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Questions fr\u00e9quentes<\/p>\n<div class=\"faq\">\n<details>\n<summary>Quel taux de retenue sur les dividendes ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>L&rsquo;article 10 \u00a7 2 plafonne l&rsquo;imp\u00f4t \u00e0 la source \u00e0 15 % du brut. Pour une soci\u00e9t\u00e9 d\u00e9tenant directement au moins 10 % du capital, les dividendes ne sont imposables que dans son \u00c9tat de r\u00e9sidence.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>La convention couvre-t-elle les successions ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>La convention vise les imp\u00f4ts sur le revenu (article 2), la liste administrative la classe sous \u00ab IR \u00bb et elle ne comporte pas d&rsquo;article sur les successions.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Peut-on y mettre fin ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Oui, selon l&rsquo;article 23, apr\u00e8s cinq ann\u00e9es civiles suivant l&rsquo;entr\u00e9e en vigueur, avec une d\u00e9nonciation autoris\u00e9e dans les m\u00eames conditions que l&rsquo;entr\u00e9e en vigueur. Pour les retenues \u00e0 la source, la convention cesse alors de s&rsquo;appliquer aux sommes imposables apr\u00e8s l&rsquo;ann\u00e9e civile de cette autorisation (\u00a7 2 a).<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in cta-t\">\n<h2>Faire le point sur votre situation<\/h2>\n<p>Balmont Conseil, cabinet install\u00e9 \u00e0 Lyon depuis bient\u00f4t 14 ans, accompagne des dirigeants et des familles dont le patrimoine relie la France et l&rsquo;outre-mer. Prenez rendez-vous pour faire le point.<\/p>\n<div class=\"sign\">\n<p><b>Alexis Sagnier<\/b>Conseiller en investissements financiers et immobiliers, courtier en assurances, certifi\u00e9 AMF<br \/>Fondateur de Balmont Conseil, Lyon (ORIAS 13003497)<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"ctas\"><a class=\"btn\" href=\"https:\/\/calendly.com\/asagnier-balmontconseil\/rendez-vous-de-conseil-patrimonial-45-min?utm_source=balmontconseil.com&amp;utm_medium=page&amp;utm_content=convention-fiscale-france-saint-martin\">Prendre rendez-vous<\/a><a class=\"btn2\" href=\"\/ressources\/\">Toutes nos ressources<\/a><\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">\u00c0 lire aussi<\/p>\n<ul style=\"margin:14px 0 0;padding-left:22px;font-size:17px;line-height:1.6\">\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/liste-des-conventions-fiscales-signees-par-la-france\/\">Conventions fiscales : les pays li\u00e9s \u00e0 la France<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/dividendes-verses-a-un-non-resident-retenue-a-la-source\/\">Dividendes vers\u00e9s \u00e0 un non-r\u00e9sident : retenue de 12,8 %<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/residence-fiscale-francaise-article-4-b-les-trois-criteres\/\">R\u00e9sidence fiscale fran\u00e7aise : les 3 crit\u00e8res (art. 4 B)<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/elimination-double-imposition-credit-d-impot-et-taux-effectif\/\">Double imposition : cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t et taux effectif<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/plus-values-de-titres-non-residents-quand-la-france-impose\/\">Plus-values de titres non-r\u00e9sidents : quand la France taxe<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/quitter-la-france-exit-tax-et-domicile-fiscal\/\">Quitter la France : exit tax, domicile fiscal, d\u00e9marches<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt src art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Sources officielles<\/p>\n<ul>\n<li>Texte de la convention du 21 d\u00e9cembre 2010 (impots.gouv.fr) : <a href=\"https:\/\/www.impots.gouv.fr\/sites\/default\/files\/media\/10_conventions\/saint-martin\/saint-martin_convention-avec-saint-martin-signee-le-21.12.2010-en-vigueur-au-01.05.2011_fd_6011.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.impots.gouv.fr\/sites\/default\/files\/media\/10_conventions\/saint-martin\/saint-martin_convention-avec-saint-martin-signee-le-21.12.2010-en-vigueur-au-01.05.2011_fd_6011.pdf<\/a><\/li>\n<li>Commentaire BOFiP, convention France-Saint-Martin (BOI-INT-CVB-MAF) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/doctrine\/pgp\/2607-PGP\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/doctrine\/pgp\/2607-PGP<\/a><\/li>\n<li>Liste des conventions fiscales (BOI-ANNX-000306) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/2509-PGP.html\/identifiant=BOI-ANNX-000306-20260429\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/2509-PGP.html\/identifiant=BOI-ANNX-000306-20260429<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/section>\n<p><script type=\"application\/ld+json\">{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@type\":\"FAQPage\",\"mainEntity\":[{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"Quel taux de retenue sur les dividendes ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"L'article 10 \u00a7 2 plafonne l'imp\u00f4t \u00e0 la source \u00e0 15 % du brut. 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