{"id":6731,"date":"2026-10-19T14:22:19","date_gmt":"2026-10-19T12:22:19","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/convention-fiscale-france-ukraine\/"},"modified":"2026-10-19T14:22:19","modified_gmt":"2026-10-19T12:22:19","slug":"convention-fiscale-france-ukraine","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/convention-fiscale-france-ukraine\/","title":{"rendered":"France-Ukraine tax treaty: dividends at 5 % or 15 %"},"content":{"rendered":"<div class=\"balmont-prod\">\n<style>#Content>.content_wrapper>.mfn-page-title{display:none!important}#Subheader{display:none!important}#Content{padding-top:0!important}.balmont-prod.balmont-prod{width:100vw;max-width:100vw;margin-left:calc(50% - 50vw);margin-right:calc(50% - 50vw);padding:0;background:#0E1113!important;color:#FFFFFF!important;font-size:16px;line-height:1.5;text-align:left;font-family:Inter,-apple-system,BlinkMacSystemFont,'Segoe UI',Roboto,Helvetica,Arial,sans-serif}.balmont-prod.balmont-prod 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(Lyon). Derni\u00e8re relecture : 18\/10\/2026.<\/p>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<div class=\"prose\">\n<p>La convention sign\u00e9e \u00e0 Paris le 31 janvier 1997 plafonne la retenue \u00e0 la source \u00e0 5 % ou 15 % sur les dividendes, \u00e0 2 % ou 10 % sur les int\u00e9r\u00eats et \u00e0 10 % sur les redevances, avec des cas o\u00f9 seul l&rsquo;\u00c9tat du b\u00e9n\u00e9ficiaire impose. Elle couvre l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu et l&rsquo;imp\u00f4t sur la fortune. Cette page pr\u00e9sente les articles lus dans le texte consolid\u00e9 publi\u00e9 par l&rsquo;administration fran\u00e7aise, et dit ce qu&rsquo;elle ne traite pas.<\/p>\n<h2>Un texte de 1997, les effets de la MLI depuis 2020<\/h2>\n<p>La convention est entr\u00e9e en vigueur le 1er novembre 1999 et s&rsquo;applique en France aux retenues \u00e0 la source imposables \u00e0 compter du 1er janvier 2000 (article 30). Elle a mis fin, entre la France et l&rsquo;Ukraine, \u00e0 la convention franco-sovi\u00e9tique du 4 octobre 1985. La convention multilat\u00e9rale (MLI) la modifie : la CML est en vigueur pour l&rsquo;Ukraine depuis le 1er d\u00e9cembre 2019 et ses effets en France d\u00e9butent le 1er janvier 2020 pour les imp\u00f4ts pr\u00e9lev\u00e9s \u00e0 la source et le 1er juin 2020 pour les autres. En t\u00eate du texte consolid\u00e9, une clause refuse un avantage de la convention si l&rsquo;un des objets principaux d&rsquo;un montage \u00e9tait de l&rsquo;obtenir.<\/p>\n<p><strong>Statut.<\/strong> La convention figure dans la liste du BOFiP des conventions en vigueur au 1er janvier 2026 (BOI-ANNX-000306, version du 29\/04\/2026), sans note de suspension, et reste publi\u00e9e en version consolid\u00e9e sur impots.gouv.fr. Le BOFiP (BOI-INT-CVB-UKR, version du 12\/09\/2012) et la page de l&rsquo;administration qui publie le texte consolid\u00e9 ne mentionnent ni suspension ni d\u00e9nonciation.<\/p>\n<h2>Ukraine : retenues maximales et r\u00e8gles cl\u00e9s<\/h2>\n<div class=\"tw\">\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Sujet<\/th>\n<th>Article<\/th>\n<th>R\u00e8gle \u00e9crite<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Dividendes<\/td>\n<td>10 \u00a7 2<\/td>\n<td>5 % du montant brut si le b\u00e9n\u00e9ficiaire est une soci\u00e9t\u00e9 d\u00e9tenant au moins 10 % du capital (soci\u00e9t\u00e9 payeuse fran\u00e7aise) ou 20 % (soci\u00e9t\u00e9 payeuse ukrainienne) ; 15 % dans les autres cas<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Dividendes, imposition r\u00e9serv\u00e9e<\/td>\n<td>10 \u00a7 3<\/td>\n<td>Seul l&rsquo;\u00c9tat du b\u00e9n\u00e9ficiaire impose si des soci\u00e9t\u00e9s r\u00e9sidentes de cet \u00c9tat d\u00e9tiennent, directement ou indirectement, au moins 50 % du capital et investissent au moins 5 millions de francs fran\u00e7ais ou l&rsquo;\u00e9quivalent en hryvnias (\u00a7 3 a), ou si leurs investissements dans la soci\u00e9t\u00e9 qui paie les dividendes sont, selon le texte, \u00ab garantis ou assur\u00e9s par l&rsquo;autre Etat, sa banque centrale, ou toute personne agissant pour le compte de cet autre Etat \u00bb (\u00a7 3 b)<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Int\u00e9r\u00eats<\/td>\n<td>11 \u00a7 2<\/td>\n<td>2 % pour les contrats g\u00e9n\u00e9rateurs d&rsquo;int\u00e9r\u00eats conclus \u00e0 compter de l&rsquo;entr\u00e9e en vigueur de la convention, dans deux cas : en liaison avec la vente \u00e0 cr\u00e9dit d&rsquo;un \u00e9quipement industriel, commercial ou scientifique, ou la vente ou fourniture \u00e0 cr\u00e9dit de marchandises ou de services par une entreprise \u00e0 une autre entreprise ; pr\u00eat consenti par une banque ou une institution financi\u00e8re ; 10 % dans les autres cas<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Redevances<\/td>\n<td>12 \u00a7 2<\/td>\n<td>10 % du montant brut<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Redevances, imposition r\u00e9serv\u00e9e<\/td>\n<td>12 \u00a7 3 a)<\/td>\n<td>Seul l&rsquo;\u00c9tat du b\u00e9n\u00e9ficiaire impose : logiciel, brevet, marque, dessin, mod\u00e8le, plan, formule ou proc\u00e9d\u00e9 secrets, savoir-faire<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Salaires<\/td>\n<td>15 \u00a7 2<\/td>\n<td>Exception \u00e0 l&rsquo;imposition au lieu de l&#8217;emploi : 183 jours au plus sur toute p\u00e9riode de douze mois cons\u00e9cutifs, plus deux autres conditions<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p><strong>Int\u00e9r\u00eats.<\/strong> Le paragraphe 3 de l&rsquo;article 11 pr\u00e9voit une exon\u00e9ration \u00e0 la source pour les int\u00e9r\u00eats pay\u00e9s ou re\u00e7us par un \u00c9tat, sa banque centrale ou ses collectivit\u00e9s, et pour les cr\u00e9ances ou pr\u00eats \u00ab garantis, assur\u00e9s ou aid\u00e9s par un Etat contractant \u00bb.<\/p>\n<p><strong>Redevances.<\/strong> Pour les marques et les dessins ou mod\u00e8les, l&rsquo;imposition r\u00e9serv\u00e9e au b\u00e9n\u00e9ficiaire ne joue qu&rsquo;apr\u00e8s douze mois suivant l&rsquo;entr\u00e9e en vigueur ; pendant cette p\u00e9riode, le plafond est de 5 % (article 12 \u00a7 3 b).<\/p>\n<h2>R\u00e9sidence, immeubles et plus-values<\/h2>\n<p>Pour une personne physique r\u00e9sidente des deux \u00c9tats, l&rsquo;article 4 \u00a7 2 retient dans l&rsquo;ordre le foyer d&rsquo;habitation permanent, le centre des int\u00e9r\u00eats vitaux, le s\u00e9jour habituel, la nationalit\u00e9, puis l&rsquo;accord des autorit\u00e9s comp\u00e9tentes. Les revenus d&rsquo;immeubles sont imposables l\u00e0 o\u00f9 le bien est situ\u00e9 (article 6). Pour les gains en capital, l&rsquo;article 13 pr\u00e9voit :<\/p>\n<ul>\n<li>les immeubles : l&rsquo;\u00c9tat de situation ;<\/li>\n<li>les titres de soci\u00e9t\u00e9s dont plus de 50 % de la valeur vient d&rsquo;immeubles situ\u00e9s dans l&rsquo;autre \u00c9tat, \u00e0 un moment quelconque des 365 jours pr\u00e9c\u00e9dant la cession : cet autre \u00c9tat ;<\/li>\n<li>les autres gains : le seul \u00c9tat de r\u00e9sidence du c\u00e9dant.<\/li>\n<\/ul>\n<h2>Salaires, pensions, fortune<\/h2>\n<p>La r\u00e8gle des 183 jours se compte sur toute p\u00e9riode de douze mois cons\u00e9cutifs, non sur l&rsquo;ann\u00e9e civile. L&#8217;employeur ne doit pas \u00eatre r\u00e9sident de l&rsquo;autre \u00c9tat, et la r\u00e9mun\u00e9ration ne doit pas \u00eatre support\u00e9e par un \u00e9tablissement stable ou une base fixe qu&rsquo;il y a. Pour les pensions, l&rsquo;article 18 r\u00e9serve l&rsquo;imposition \u00e0 l&rsquo;\u00c9tat de r\u00e9sidence pour les pensions et rentes li\u00e9es \u00e0 un emploi ant\u00e9rieur ; pour les pensions de s\u00e9curit\u00e9 sociale vers\u00e9es \u00e0 un r\u00e9sident de l&rsquo;autre \u00c9tat, l&rsquo;article 18 \u00a7 2 mentionne le \u00ab minimum fran\u00e7ais de retraite \u00bb. La fortune suit l&rsquo;article 22 : immeubles dans l&rsquo;\u00c9tat de situation, autres \u00e9l\u00e9ments dans l&rsquo;\u00c9tat de r\u00e9sidence ; les actions non cot\u00e9es ou droits dont la valeur provient \u00ab pour la majeure partie \u00bb d&rsquo;immeubles situ\u00e9s dans un \u00c9tat sont aussi imposables dans cet \u00c9tat (l&rsquo;article 22 ne fixe pas de seuil chiffr\u00e9). Le texte vise l&rsquo;imp\u00f4t de solidarit\u00e9 sur la fortune ; son application \u00e0 l&rsquo;IFI n&rsquo;est pas trait\u00e9e ici.<\/p>\n<h2>\u00c9viter la double imposition<\/h2>\n<p>L&rsquo;article 23 pr\u00e9voit, c\u00f4t\u00e9 fran\u00e7ais, un cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t imputable sur l&rsquo;imp\u00f4t fran\u00e7ais, dans la limite de l&rsquo;imp\u00f4t fran\u00e7ais correspondant ; la r\u00e9partition entre ses alin\u00e9as n&rsquo;est pas d\u00e9taill\u00e9e ici. L&rsquo;Ukraine accorde un cr\u00e9dit pour l&rsquo;imp\u00f4t fran\u00e7ais, dans la limite de l&rsquo;imp\u00f4t ukrainien correspondant. La proc\u00e9dure amiable (article 25) se saisit dans les trois ans suivant la premi\u00e8re notification.<\/p>\n<h2>Ce que cette page ne traite pas<\/h2>\n<p>Les imp\u00f4ts ukrainiens, l&rsquo;IFI, les successions et donations, la r\u00e9partition exacte des cr\u00e9dits de l&rsquo;article 23 et l&rsquo;\u00e9tablissement stable ne sont pas d\u00e9taill\u00e9s.<\/p>\n<h2>Ce qui change selon votre cas<\/h2>\n<ul>\n<li>Votre r\u00e9sidence au sens de l&rsquo;article 4, et celle de la soci\u00e9t\u00e9 qui verse.<\/li>\n<li>La nature du revenu et le niveau de d\u00e9tention.<\/li>\n<li>Le nombre de jours pass\u00e9s dans chaque \u00c9tat sur douze mois cons\u00e9cutifs.<\/li>\n<li>Le droit ukrainien, \u00e0 valider avec un professionnel local.<\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Questions fr\u00e9quentes<\/p>\n<div class=\"faq\">\n<details>\n<summary>Quel est le plafond de retenue sur les dividendes entre la France et l&rsquo;Ukraine ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>5 % du montant brut pour une soci\u00e9t\u00e9 d\u00e9tenant au moins 10 % (payeuse fran\u00e7aise) ou 20 % (payeuse ukrainienne), 15 % dans les autres cas (article 10 \u00a7 2).<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Les redevances de logiciel sont-elles retenues \u00e0 la source ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Elles ne sont imposables que dans l&rsquo;\u00c9tat du b\u00e9n\u00e9ficiaire, selon l&rsquo;article 12 \u00a7 3 a). Les autres redevances sont plafonn\u00e9es \u00e0 10 %.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>La r\u00e8gle des 183 jours suit-elle l&rsquo;ann\u00e9e civile ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Non : l&rsquo;article 15 \u00a7 2 vise toute p\u00e9riode de douze mois cons\u00e9cutifs.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in cta-t\">\n<h2>Faire le point sur votre situation<\/h2>\n<p>Balmont Conseil, cabinet install\u00e9 \u00e0 Lyon depuis bient\u00f4t 14 ans, accompagne des dirigeants et des familles dont le patrimoine ou l&rsquo;activit\u00e9 relie la France et l&rsquo;Ukraine. Pour faire le point sur votre situation, prenez rendez-vous.<\/p>\n<div class=\"sign\">\n<p><b>Alexis Sagnier<\/b>Conseiller en investissements financiers et immobiliers, courtier en assurances, certifi\u00e9 AMF<br \/>Fondateur de Balmont Conseil, Lyon (ORIAS 13003497)<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"ctas\"><a class=\"btn\" href=\"https:\/\/calendly.com\/asagnier-balmontconseil\/rendez-vous-de-conseil-patrimonial-45-min?utm_source=balmontconseil.com&amp;utm_medium=page&amp;utm_content=convention-fiscale-france-ukraine\">Prendre rendez-vous<\/a><a class=\"btn2\" href=\"\/ressources\/\">Toutes nos ressources<\/a><\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">\u00c0 lire aussi<\/p>\n<ul style=\"margin:14px 0 0;padding-left:22px;font-size:17px;line-height:1.6\">\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/regle-des-183-jours-salaries-et-conventions\/\">R\u00e8gle des 183 jours : salari\u00e9s en mission et conventions<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/residence-fiscale-francaise-article-4-b-les-trois-criteres\/\">R\u00e9sidence fiscale fran\u00e7aise : les 3 crit\u00e8res (art. 4 B)<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/dividendes-verses-a-un-non-resident-retenue-a-la-source\/\">Dividendes vers\u00e9s \u00e0 un non-r\u00e9sident : retenue de 12,8 %<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/elimination-double-imposition-credit-d-impot-et-taux-effectif\/\">Double imposition : cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t et taux effectif<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/revenus-etrangers-de-capitaux-credit-d-impot-et-formulaire-2047\/\">Revenus \u00e9trangers de capitaux : cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t et 2047<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/quitter-la-france-exit-tax-et-domicile-fiscal\/\">Quitter la France : exit tax, domicile fiscal, d\u00e9marches<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt src art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Sources officielles<\/p>\n<ul>\n<li>Texte consolid\u00e9 de la convention modifi\u00e9e par la MLI : <a href=\"https:\/\/www.impots.gouv.fr\/sites\/default\/files\/media\/10_conventions\/ukraine\/convention_avec_lukraine_modifiee_par_la_cml.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.impots.gouv.fr\/sites\/default\/files\/media\/10_conventions\/ukraine\/convention_avec_lukraine_modifiee_par_la_cml.pdf<\/a><\/li>\n<li>Doctrine BOFiP, convention France-Ukraine (BOI-INT-CVB-UKR) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/doctrine\/BOI-INT-CVB-UKR\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/doctrine\/BOI-INT-CVB-UKR<\/a><\/li>\n<li>Liste des conventions fiscales (BOI-ANNX-000306) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/2509-PGP.html\/identifiant=BOI-ANNX-000306-20260429\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/2509-PGP.html\/identifiant=BOI-ANNX-000306-20260429<\/a><\/li>\n<li>Liste des conventions modifi\u00e9es par la MLI (BOI-ANNX-000511) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/14854-PGP.html\/identifiant=BOI-ANNX-000511-20260429\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/14854-PGP.html\/identifiant=BOI-ANNX-000511-20260429<\/a><\/li>\n<li>impots.gouv.fr, version consolid\u00e9e de la convention avec l&rsquo;Ukraine (statut, CML) : <a href=\"https:\/\/www.impots.gouv.fr\/ukraine-1\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.impots.gouv.fr\/ukraine-1<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/section>\n<p><script type=\"application\/ld+json\">{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@type\":\"FAQPage\",\"mainEntity\":[{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"Quel est le plafond de retenue sur les dividendes entre la France et l'Ukraine ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"5 % du montant brut pour une soci\u00e9t\u00e9 d\u00e9tenant au moins 10 % (payeuse fran\u00e7aise) ou 20 % (payeuse ukrainienne), 15 % dans les autres cas (article 10 \u00a7 2).\"}},{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"Les redevances de logiciel sont-elles retenues \u00e0 la source ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"Elles ne sont imposables que dans l'\u00c9tat du b\u00e9n\u00e9ficiaire, selon l'article 12 \u00a7 3 a). 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