{"id":6724,"date":"2026-10-19T14:22:08","date_gmt":"2026-10-19T12:22:08","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/vivre-au-rwanda-fiscalite-et-residence-fiscale\/"},"modified":"2026-10-19T14:22:08","modified_gmt":"2026-10-19T12:22:08","slug":"vivre-au-rwanda-fiscalite-et-residence-fiscale","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/vivre-au-rwanda-fiscalite-et-residence-fiscale\/","title":{"rendered":"Living in Rwanda: taxation and tax residency"},"content":{"rendered":"<div class=\"balmont-prod\">\n<style>#Content>.content_wrapper>.mfn-page-title{display:none!important}#Subheader{display:none!important}#Content{padding-top:0!important}.balmont-prod.balmont-prod{width:100vw;max-width:100vw;margin-left:calc(50% - 50vw);margin-right:calc(50% - 50vw);padding:0;background:#0E1113!important;color:#FFFFFF!important;font-size:16px;line-height:1.5;text-align:left;font-family:Inter,-apple-system,BlinkMacSystemFont,'Segoe 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fondateur de Balmont Conseil (Lyon). Derni\u00e8re relecture : 18\/10\/2026.<\/p>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<div class=\"prose\">\n<p>Au Rwanda, une personne physique est r\u00e9sidente si elle remplit l&rsquo;une de cinq conditions : r\u00e9sidence permanente, s\u00e9jour habituel, mission de repr\u00e9sentation du Rwanda \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger, 183 jours de pr\u00e9sence ou plus, ou une pr\u00e9sence au Rwanda pendant la p\u00e9riode d&rsquo;imposition avec une moyenne de plus de 122 jours dans chacune des deux p\u00e9riodes pr\u00e9c\u00e9dentes. Le r\u00e9sident est impos\u00e9 sur ses revenus d&rsquo;origine rwandaise et \u00e9trang\u00e8re. Le bar\u00e8me annuel va de 0 % \u00e0 30 %. Un r\u00e9gime d&rsquo;exon\u00e9ration de cinq ans sur les revenus de source \u00e9trang\u00e8re existe pour certains nouveaux r\u00e9sidents. Cette page ne traite pas la s\u00e9curit\u00e9 sociale ni les visas.<\/p>\n<h2>Cinq conditions pour \u00eatre r\u00e9sident<\/h2>\n<p>L&rsquo;article 4 de la loi n\u00b0 027\/2022 du 20 octobre 2022, publi\u00e9e par la Rwanda Revenue Authority (RRA), dispose qu&rsquo;une personne physique est r\u00e9sidente si elle remplit l&rsquo;une des conditions suivantes :<\/p>\n<ol>\n<li>elle a une r\u00e9sidence permanente au Rwanda ;<\/li>\n<li>elle y a un lieu de s\u00e9jour habituel ;<\/li>\n<li>elle est rwandaise et repr\u00e9sente le Rwanda \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger ;<\/li>\n<li>elle est pr\u00e9sente au Rwanda pendant la p\u00e9riode d&rsquo;imposition, en une ou plusieurs fois, pour 183 jours ou plus au total ;<\/li>\n<li>elle est pr\u00e9sente au Rwanda pendant la p\u00e9riode d&rsquo;imposition et l&rsquo;a \u00e9t\u00e9 en moyenne plus de 122 jours dans chacune des deux p\u00e9riodes d&rsquo;imposition pr\u00e9c\u00e9dentes.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Les deux premi\u00e8res conditions ne comportent aucun nombre de jours dans le texte lu. La loi du 27 mai 2025 qui modifie la loi de 2022 ne touche pas \u00e0 cette d\u00e9finition, d&rsquo;apr\u00e8s la liste des articles qu&rsquo;elle modifie.<\/p>\n<h2>R\u00e9sident ou non-r\u00e9sident : ce qui est impos\u00e9<\/h2>\n<p>L&rsquo;article 12 pr\u00e9voit que, \u00e0 chaque p\u00e9riode, le r\u00e9sident est redevable de l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques sur ses revenus de toutes sources, nationales et \u00e9trang\u00e8res. Le non-r\u00e9sident n&rsquo;est redevable que de l&rsquo;imp\u00f4t sur les revenus qui ont une source au Rwanda.<\/p>\n<p>Le m\u00eame article pr\u00e9voit une exception pour les nouveaux r\u00e9sidents. Une personne qui n&rsquo;\u00e9tait pas r\u00e9sidente au Rwanda au cours des cinq ann\u00e9es pr\u00e9c\u00e9dentes, et qui travaille comme expert ou professionnel directement pour une entit\u00e9 exer\u00e7ant des activit\u00e9s agr\u00e9\u00e9es au Kigali International Financial Centre, est exon\u00e9r\u00e9e d&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu sur ses revenus de source \u00e9trang\u00e8re pendant les cinq premi\u00e8res ann\u00e9es suivant la date \u00e0 laquelle elle devient r\u00e9sidente. Les conditions d&rsquo;agr\u00e9ment de l&rsquo;entit\u00e9 ne sont pas d\u00e9taill\u00e9es dans le passage lu.<\/p>\n<p>Aucune convention avec le Rwanda ne figure dans la liste du BOFiP des conventions en vigueur au 1er janvier 2026 : notre page sur l&rsquo;absence de convention d\u00e9crit ce que cela change si vous restez domicili\u00e9 en France.<\/p>\n<h2>Bar\u00e8me annuel de l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu<\/h2>\n<p>L&rsquo;article 14 fixe le bar\u00e8me applicable \u00e0 partir de la deuxi\u00e8me ann\u00e9e suivant l&rsquo;entr\u00e9e en vigueur de la loi. Le revenu imposable est arrondi au millier de francs rwandais le plus proche. La brochure \u00ab Income Tax \u00bb 2025 de la RRA reprend les m\u00eames bornes et les m\u00eames taux.<\/p>\n<div class=\"tw\">\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>R\u00e9sultat annuel imposable (FRW)<\/th>\n<th>Taux<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>de 0 \u00e0 720 000<\/td>\n<td>0 %<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>de 720 001 \u00e0 1 200 000<\/td>\n<td>10 %<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>de 1 200 001 \u00e0 2 400 000<\/td>\n<td>20 %<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>au-del\u00e0 de 2 400 000<\/td>\n<td>30 %<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p>La loi de 2025 ne modifie pas ces bar\u00e8mes, d&rsquo;apr\u00e8s la liste des articles qu&rsquo;elle touche. Le bar\u00e8me mensuel des revenus d&#8217;emploi n&rsquo;est pas donn\u00e9 ici : les tableaux des brochures de la RRA sont restitu\u00e9s en d\u00e9sordre, et nous ne l&rsquo;affirmons pas.<\/p>\n<h2>Un r\u00e9sultat annuel de 5 400 000 FRW : exemple chiffr\u00e9 (profil fictif)<\/h2>\n<p><strong>Situation.<\/strong> Sophie, profil fictif, a sa r\u00e9sidence permanente au Rwanda. Son r\u00e9sultat annuel imposable de personne physique est de 5 400 000 FRW (montant suppos\u00e9).<\/p>\n<p><strong>Probl\u00e8me.<\/strong> Elle veut estimer l&rsquo;imp\u00f4t annuel selon le bar\u00e8me de l&rsquo;article 14.<\/p>\n<p><strong>Strat\u00e9gie.<\/strong> Elle d\u00e9coupe son r\u00e9sultat par tranche : rien jusqu&rsquo;\u00e0 720 000, puis 10 %, 20 % et 30 % sur les fractions suivantes.<\/p>\n<p><strong>R\u00e9sultat.<\/strong> La tranche \u00e0 10 % porte sur 480 000 FRW et donne 48 000. La tranche \u00e0 20 % porte sur 1 200 000 FRW et donne 240 000. La tranche \u00e0 30 % porte sur 3 000 000 FRW et donne 900 000. Le total est de 1 188 000 FRW, soit un taux moyen de 22,0 %. Ce calcul ignore les d\u00e9ductions, les cotisations sociales et les obligations d\u00e9claratives, que nous n&rsquo;avons pas \u00e9tablies.<\/p>\n<h2>Dividendes et plus-values<\/h2>\n<p>La RRA indique que les dividendes subissent une retenue de 15 %, hors dividendes vers\u00e9s entre soci\u00e9t\u00e9s r\u00e9sidentes, gains de change latents sur pr\u00eats et revenus distribu\u00e9s par des organismes de placement collectif. Sa page ne pr\u00e9cise pas le cas d&rsquo;un b\u00e9n\u00e9ficiaire r\u00e9sident ou non r\u00e9sident, ni le caract\u00e8re lib\u00e9ratoire de la retenue ; l&rsquo;article 40 de la loi de 2022 n&rsquo;a pas pu \u00eatre relu.<\/p>\n<p>Le taux de l&rsquo;imp\u00f4t sur les plus-values est de 10 % de la plus-value, selon l&rsquo;article 36 de la loi de 2022 tel que modifi\u00e9 par la loi n\u00b0 014\/2025 du 27 mai 2025. Cette loi entre en vigueur \u00e0 sa publication au Journal officiel. La d\u00e9claration et le paiement se font dans les 15 jours suivant le mois de la cession. La brochure \u00ab Income Tax \u00bb 2025 vise les actions, licences, titres de cr\u00e9ance, options et actifs similaires. La loi de 2025 ne mentionne pas l&rsquo;immobilier : le traitement des plus-values immobili\u00e8res n&rsquo;est pas \u00e9tabli ici.<\/p>\n<h2>Immobilier : loyers et imp\u00f4t foncier<\/h2>\n<p>Pour les loyers d&rsquo;un immeuble situ\u00e9 au Rwanda, la brochure de la RRA (2024) pr\u00e9voit 0 % jusqu&rsquo;\u00e0 180 000 FRW, 20 % de 180 001 \u00e0 1 000 000 et 30 % au-del\u00e0, apr\u00e8s un abattement de 50 % du loyer brut pour l&rsquo;entretien. Les int\u00e9r\u00eats d&rsquo;un emprunt qui a servi \u00e0 construire ou \u00e0 acheter le bien sont d\u00e9ductibles s&rsquo;ils sont justifi\u00e9s.<\/p>\n<p>L&rsquo;imp\u00f4t foncier sur les biens immobiliers est fix\u00e9 \u00e0 0,5 % de la valeur de march\u00e9 du b\u00e2timent et du terrain \u00e0 usage r\u00e9sidentiel, 0,3 % pour le commercial et 0,1 % pour l&rsquo;industriel. La d\u00e9claration et le paiement se font au plus tard le 31 d\u00e9cembre de l&rsquo;ann\u00e9e qui correspond \u00e0 la premi\u00e8re p\u00e9riode d&rsquo;imposition. Un b\u00e2timent destin\u00e9 par son propri\u00e9taire \u00e0 son habitation est exon\u00e9r\u00e9, dans les conditions que pr\u00e9cise la brochure. Un propri\u00e9taire qui vit \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger peut avoir un mandataire au Rwanda.<\/p>\n<h2>Ce que cette page ne traite pas<\/h2>\n<p>Elle ne donne ni les retenues sur les int\u00e9r\u00eats et les redevances, ni le bar\u00e8me mensuel des salaires, ni le calendrier de d\u00e9claration des particuliers. Elle ne traite pas non plus l&rsquo;imp\u00f4t sur la fortune, la succession, les cotisations du Rwanda Social Security Board, ni les titres de s\u00e9jour : aucune source officielle lisible ne nous a permis de les \u00e9tablir de fa\u00e7on fiable. La fiscalit\u00e9 locale se valide avec un professionnel install\u00e9 au Rwanda. Ce qui rel\u00e8ve de la France, notamment la d\u00e9claration de d\u00e9part et les comptes \u00e0 d\u00e9clarer, est trait\u00e9 dans nos pages sur le domicile fiscal et l&rsquo;exit tax.<\/p>\n<h2>Ce qui change selon votre cas<\/h2>\n<ul>\n<li>Votre situation au regard des cinq conditions, p\u00e9riode par p\u00e9riode.<\/li>\n<li>Votre date d&rsquo;arriv\u00e9e et votre situation lors des cinq ann\u00e9es pr\u00e9c\u00e9dentes.<\/li>\n<li>Votre employeur : une entit\u00e9 agr\u00e9\u00e9e au Kigali International Financial Centre ou non.<\/li>\n<li>La nature de vos revenus : emploi, activit\u00e9, dividendes, loyers, plus-values.<\/li>\n<li>Le lieu de vos biens immobiliers et leur usage.<\/li>\n<\/ul>\n<p>La r\u00e8gle d\u00e9pend de votre situation. Aucun r\u00e9sultat n&rsquo;est promis.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Questions fr\u00e9quentes<\/p>\n<div class=\"faq\">\n<details>\n<summary>Quand devient-on r\u00e9sident fiscal au Rwanda ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>D\u00e8s que l&rsquo;une des cinq conditions de l&rsquo;article 4 est remplie, dont 183 jours de pr\u00e9sence ou plus dans la p\u00e9riode d&rsquo;imposition.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Les revenus de l&rsquo;\u00e9tranger sont-ils impos\u00e9s au Rwanda ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Pour un r\u00e9sident, oui : l&rsquo;article 12 vise les sources nationales et \u00e9trang\u00e8res. Une exon\u00e9ration de cinq ans existe pour certains nouveaux r\u00e9sidents travaillant pour une entit\u00e9 du Kigali International Financial Centre.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Quel est le taux de l&rsquo;imp\u00f4t sur les plus-values ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>10 % de la plus-value, selon l&rsquo;article 36 modifi\u00e9 par la loi de 2025, sur la cession d&rsquo;actions, licences, titres de cr\u00e9ance, options et actifs similaires. Les plus-values immobili\u00e8res ne sont pas trait\u00e9es ici.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Les dividendes sont-ils tax\u00e9s ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>La RRA indique une retenue de 15 %, hors dividendes entre soci\u00e9t\u00e9s r\u00e9sidentes ; sa page ne pr\u00e9cise pas le cas d&rsquo;un non-r\u00e9sident.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in cta-t\">\n<h2>Faire le point avant de vous installer<\/h2>\n<p>Balmont Conseil, cabinet install\u00e9 \u00e0 Lyon depuis bient\u00f4t 14 ans, accompagne des dirigeants et des familles dont le patrimoine ou l&rsquo;activit\u00e9 relie la France et l&rsquo;\u00e9tranger. Pour faire le point sur votre situation, prenez rendez-vous.<\/p>\n<div class=\"sign\">\n<p><b>Alexis Sagnier<\/b>Conseiller en investissements financiers et immobiliers, courtier en assurances, certifi\u00e9 AMF<br \/>Fondateur de Balmont Conseil, Lyon (ORIAS 13003497)<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"ctas\"><a class=\"btn\" href=\"https:\/\/calendly.com\/asagnier-balmontconseil\/rendez-vous-de-conseil-patrimonial-45-min?utm_source=balmontconseil.com&amp;utm_medium=page&amp;utm_content=vivre-au-rwanda-fiscalite-et-residence-fiscale\">Prendre rendez-vous<\/a><a class=\"btn2\" href=\"\/ressources\/\">Toutes nos ressources<\/a><\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">\u00c0 lire aussi<\/p>\n<ul style=\"margin:14px 0 0;padding-left:22px;font-size:17px;line-height:1.6\">\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/absence-de-convention-fiscale-france-rwanda\/\">Pas de convention fiscale France-Rwanda : effets<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/quitter-la-france-exit-tax-et-domicile-fiscal\/\">Quitter la France : exit tax, domicile fiscal, d\u00e9marches<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/residence-fiscale-francaise-article-4-b-les-trois-criteres\/\">R\u00e9sidence fiscale fran\u00e7aise : les 3 crit\u00e8res (art. 4 B)<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/revenus-etrangers-de-capitaux-credit-d-impot-et-formulaire-2047\/\">Revenus \u00e9trangers de capitaux : cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t et 2047<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/compte-ou-contrat-a-l-etranger-que-faut-il-declarer\/\">Compte ou contrat \u00e0 l\u2019\u00e9tranger : que faut-il d\u00e9clarer ?<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/caisse-des-francais-de-l-etranger-conditions-d-adhesion\/\">Caisse des Fran\u00e7ais de l\u2019\u00e9tranger : conditions d\u2019adh\u00e9sion<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt src art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Sources officielles<\/p>\n<ul>\n<li>RRA (administration fiscale du Rwanda), loi n\u00b0 027\/2022 sur les imp\u00f4ts sur le revenu : <a href=\"https:\/\/www.rra.gov.rw\/fileadmin\/user_upload\/Income_Tax_law_of_2022.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.rra.gov.rw\/fileadmin\/user_upload\/Income_Tax_law_of_2022.pdf<\/a><\/li>\n<li>RRA, loi n\u00b0 014\/2025 modifiant la loi de 2022 : <a href=\"https:\/\/www.rra.gov.rw\/fileadmin\/user_upload\/Law_amending_the_2022_Income_Tax_May_2025.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.rra.gov.rw\/fileadmin\/user_upload\/Law_amending_the_2022_Income_Tax_May_2025.pdf<\/a><\/li>\n<li>RRA, textes sur l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu : <a href=\"https:\/\/www.rra.gov.rw\/en\/taxes-fees\/domestic-taxes\/income-tax\/about-income-tax\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.rra.gov.rw\/en\/taxes-fees\/domestic-taxes\/income-tax\/about-income-tax<\/a><\/li>\n<li>RRA, brochure Income Tax (2025) : <a href=\"https:\/\/www.rra.gov.rw\/fileadmin\/user_upload\/INCOME_TAX__2025.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.rra.gov.rw\/fileadmin\/user_upload\/INCOME_TAX__2025.pdf<\/a><\/li>\n<li>RRA, types de retenues \u00e0 la source : <a href=\"https:\/\/www.rra.gov.rw\/en\/domestic-tax-services\/withholding-tax-wht\/types-of-withholding-tax\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.rra.gov.rw\/en\/domestic-tax-services\/withholding-tax-wht\/types-of-withholding-tax<\/a><\/li>\n<li>RRA, brochure imp\u00f4t sur les revenus locatifs (2024) : <a href=\"https:\/\/www.rra.gov.rw\/fileadmin\/user_upload\/Brochure_Rental_Income_Tax_2024-Eng.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.rra.gov.rw\/fileadmin\/user_upload\/Brochure_Rental_Income_Tax_2024-Eng.pdf<\/a><\/li>\n<li>RRA, brochure imp\u00f4t sur les biens immobiliers (2024) : <a href=\"https:\/\/www.rra.gov.rw\/fileadmin\/user_upload\/Brochure_Property_Tax__EN_2024.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.rra.gov.rw\/fileadmin\/user_upload\/Brochure_Property_Tax__EN_2024.pdf<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/section>\n<p><script type=\"application\/ld+json\">{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@type\":\"FAQPage\",\"mainEntity\":[{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"Quand devient-on r\u00e9sident fiscal au Rwanda ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"D\u00e8s que l'une des cinq conditions de l'article 4 est remplie, dont 183 jours de pr\u00e9sence ou plus dans la p\u00e9riode d'imposition.\"}},{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"Les revenus de l'\u00e9tranger sont-ils impos\u00e9s au Rwanda ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"Pour un r\u00e9sident, oui : l'article 12 vise les sources nationales et \u00e9trang\u00e8res. 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