{"id":6716,"date":"2026-10-19T14:21:53","date_gmt":"2026-10-19T12:21:53","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/convention-fiscale-france-nigeria\/"},"modified":"2026-10-19T14:21:53","modified_gmt":"2026-10-19T12:21:53","slug":"convention-fiscale-france-nigeria","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/convention-fiscale-france-nigeria\/","title":{"rendered":"France-Nigeria Tax Convention: 12.5 % and pensions"},"content":{"rendered":"<div class=\"balmont-prod\">\n<style>#Content>.content_wrapper>.mfn-page-title{display:none!important}#Subheader{display:none!important}#Content{padding-top:0!important}.balmont-prod.balmont-prod{width:100vw;max-width:100vw;margin-left:calc(50% - 50vw);margin-right:calc(50% - 50vw);padding:0;background:#0E1113!important;color:#FFFFFF!important;font-size:16px;line-height:1.5;text-align:left;font-family:Inter,-apple-system,BlinkMacSystemFont,'Segoe UI',Roboto,Helvetica,Arial,sans-serif}.balmont-prod.balmont-prod 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Conseil (Lyon). Derni\u00e8re relecture : 18\/10\/2026.<\/p>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<div class=\"prose\">\n<p>La convention France-Nigeria plafonne \u00e0 12,5 % la retenue \u00e0 la source sur les int\u00e9r\u00eats (hors exon\u00e9rations de l&rsquo;article 11 \u00a7 3), sur les redevances et sur les dividendes vers\u00e9s \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 qui d\u00e9tient directement au moins 10 % du capital. Le plafond monte \u00e0 15 % pour les autres dividendes. Deux r\u00e8gles la distinguent : les pensions sont imposables dans l&rsquo;\u00c9tat dont elles proviennent, et chaque \u00c9tat impose les gains en capital selon son propre droit. Elle ne vise que les imp\u00f4ts sur le revenu.<\/p>\n<h2>Un texte de 1990, appliqu\u00e9 depuis 1992<\/h2>\n<p>Sign\u00e9e \u00e0 Paris le 27 f\u00e9vrier 1990, la convention est entr\u00e9e en vigueur le 2 mai 1991 et s&rsquo;applique depuis le 1er janvier 1992, pour les retenues \u00e0 la source et les autres imp\u00f4ts, des deux c\u00f4t\u00e9s. La liste BOI-ANNX-000306 (29 avril 2026) la classe parmi les conventions sur le seul imp\u00f4t sur le revenu, sans avenant. C\u00f4t\u00e9 nig\u00e9rian, l&rsquo;article 2 vise l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu des personnes, sur les soci\u00e9t\u00e9s, sur les b\u00e9n\u00e9fices p\u00e9troliers et sur les gains en capital.<\/p>\n<h2>Retenues maximales et r\u00e8gles cl\u00e9s<\/h2>\n<div class=\"tw\">\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Sujet<\/th>\n<th>Article<\/th>\n<th>R\u00e8gle \u00e9crite<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Dividendes<\/td>\n<td>10 \u00a7 2<\/td>\n<td>12,5 % du brut si le b\u00e9n\u00e9ficiaire effectif est une soci\u00e9t\u00e9 (autre qu&rsquo;une soci\u00e9t\u00e9 de personnes) qui d\u00e9tient directement au moins 10 % du capital ; 15 % dans les autres cas<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Int\u00e9r\u00eats<\/td>\n<td>11 \u00a7 2<\/td>\n<td>12,5 % du brut pour le b\u00e9n\u00e9ficiaire effectif ; exon\u00e9rations du \u00a7 3 non d\u00e9taill\u00e9es<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Redevances<\/td>\n<td>12 \u00a7 2<\/td>\n<td>12,5 % du brut pour le b\u00e9n\u00e9ficiaire effectif<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Gains en capital<\/td>\n<td>13 \u00a7 1<\/td>\n<td>Imposables dans chaque \u00c9tat selon sa l\u00e9gislation ; aucun taux ni seuil dans le texte<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Salaires<\/td>\n<td>15 \u00a7 2<\/td>\n<td>Exception : s\u00e9jour d&rsquo;au plus 183 jours au cours de toute p\u00e9riode de douze mois cons\u00e9cutifs, employeur non r\u00e9sident, charge non support\u00e9e par un \u00e9tablissement stable<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Pensions<\/td>\n<td>19 \u00a7 1<\/td>\n<td>Imposables dans l&rsquo;\u00c9tat dont elles proviennent<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Revenus d&rsquo;immeubles<\/td>\n<td>6 \u00a7 1<\/td>\n<td>Imposables l\u00e0 o\u00f9 se trouve le bien<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Autres revenus<\/td>\n<td>22<\/td>\n<td>Selon le droit interne de chaque \u00c9tat<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<h2>Pensions et gains : le texte renvoie \u00e0 la source et au droit interne<\/h2>\n<p><strong>Pensions.<\/strong> L&rsquo;article 19 \u00a7 1 soumet les pensions et rentes vers\u00e9es au titre d&rsquo;un emploi ant\u00e9rieur \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t de l&rsquo;\u00c9tat dont elles proviennent. Le texte ne d\u00e9finit pas cette expression et ne fixe pas de taux.<\/p>\n<p><strong>Gains en capital.<\/strong> L&rsquo;article 13 \u00a7 1 ne r\u00e9partit pas le droit d&rsquo;imposer : chaque \u00c9tat applique sa l\u00e9gislation. Seuls les gains sur navires et a\u00e9ronefs en trafic international sont r\u00e9serv\u00e9s \u00e0 l&rsquo;\u00c9tat de r\u00e9sidence de l&rsquo;entreprise (\u00a7 2).<\/p>\n<h2>R\u00e9sidence : un accord pour les soci\u00e9t\u00e9s<\/h2>\n<p>L&rsquo;article 4 \u00a7 2 d\u00e9partage la personne physique r\u00e9sidente des deux \u00c9tats : foyer d&rsquo;habitation permanent, centre des int\u00e9r\u00eats vitaux, s\u00e9jour habituel, nationalit\u00e9, puis accord des autorit\u00e9s comp\u00e9tentes. Pour les autres personnes, le \u00a7 3 renvoie \u00e0 cet accord.<\/p>\n<h2>Cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t en France, clause pour les incitations<\/h2>\n<p>L&rsquo;article 23 \u00e9carte la d\u00e9duction de l&rsquo;imp\u00f4t nig\u00e9rian et accorde un cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t imputable sur l&rsquo;imp\u00f4t fran\u00e7ais, plafonn\u00e9 \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t fran\u00e7ais correspondant. Une clause vise les incitations fiscales nig\u00e9rianes. L&rsquo;article 30 pr\u00e9voit que la convention reste en vigueur tant qu&rsquo;elle n&rsquo;est pas d\u00e9nonc\u00e9e, avec un pr\u00e9avis minimum de six mois.<\/p>\n<h2>Dividendes et int\u00e9r\u00eats : cas type (profil fictif)<\/h2>\n<p><strong>Situation.<\/strong> Une soci\u00e9t\u00e9 fran\u00e7aise, profil fictif, qui d\u00e9tient directement 10 % d&rsquo;une soci\u00e9t\u00e9 nig\u00e9riane, re\u00e7oit 100 000 \u20ac de dividendes bruts. Un particulier r\u00e9sident de France re\u00e7oit 40 000 \u20ac d&rsquo;int\u00e9r\u00eats bruts de source nig\u00e9riane.<\/p>\n<p><strong>Probl\u00e8me.<\/strong> Quel imp\u00f4t maximal le Nigeria retient-il \u00e0 la source ?<\/p>\n<p><strong>Strat\u00e9gie.<\/strong> Articles 10 \u00a7 2 a) et 11 \u00a7 2.<\/p>\n<p><strong>R\u00e9sultat.<\/strong> Dividendes : 12 500 \u20ac (12,5 %), contre 15 000 \u20ac au taux de 15 % : 2 500 \u20ac d&rsquo;\u00e9cart. Int\u00e9r\u00eats : 5 000 \u20ac (12,5 %), hors exon\u00e9ration de l&rsquo;article 11 \u00a7 3. Ces chiffres sont des maximums, pas l&rsquo;imp\u00f4t d\u00fb.<\/p>\n<h2>Ce que cette page ne traite pas<\/h2>\n<p>Les taux de l&rsquo;imp\u00f4t nig\u00e9rian, les exon\u00e9rations d&rsquo;int\u00e9r\u00eats de l&rsquo;article 11 \u00a7 3, les services techniques (protocole) et l&rsquo;\u00e9change de renseignements ne sont pas d\u00e9taill\u00e9s. Fortune et successions ne sont pas abord\u00e9es.<\/p>\n<h2>Ce qui change selon votre cas<\/h2>\n<ul>\n<li>Votre r\u00e9sidence au sens de la convention.<\/li>\n<li>L&rsquo;origine de vos pensions et la nature du revenu.<\/li>\n<li>Le pourcentage de capital d\u00e9tenu et son caract\u00e8re direct.<\/li>\n<li>Les jours pass\u00e9s dans chaque \u00c9tat sur douze mois cons\u00e9cutifs.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Un article se lit avec les faits de votre dossier ; aucun r\u00e9sultat n&rsquo;est acquis d&rsquo;avance.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Questions fr\u00e9quentes<\/p>\n<div class=\"faq\">\n<details>\n<summary>Quel plafond de retenue sur les int\u00e9r\u00eats et redevances entre la France et le Nigeria ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>12,5 % du montant brut pour le b\u00e9n\u00e9ficiaire effectif (articles 11 \u00a7 2 et 12 \u00a7 2). Les exon\u00e9rations d&rsquo;int\u00e9r\u00eats de l&rsquo;article 11 \u00a7 3 ne sont pas d\u00e9taill\u00e9es ici.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>O\u00f9 sont impos\u00e9es les pensions entre la France et le Nigeria ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>L&rsquo;article 19 \u00a7 1 les rend imposables dans l&rsquo;\u00c9tat dont elles proviennent. Le texte ne d\u00e9finit pas cette notion.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Les plus-values sont-elles impos\u00e9es dans un seul \u00c9tat ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Pas selon l&rsquo;article 13 \u00a7 1 : elles sont imposables dans chaque \u00c9tat selon sa l\u00e9gislation (navires et a\u00e9ronefs : \u00a7 2).<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in cta-t\">\n<h2>Faire le point sur votre situation<\/h2>\n<p>Balmont Conseil, cabinet install\u00e9 \u00e0 Lyon depuis bient\u00f4t 14 ans, accompagne des dirigeants et des familles dont le patrimoine ou l&rsquo;activit\u00e9 relie la France et le Nigeria. Prenez rendez-vous pour faire le point.<\/p>\n<div class=\"sign\">\n<p><b>Alexis Sagnier<\/b>Conseiller en investissements financiers et immobiliers, courtier en assurances, certifi\u00e9 AMF<br \/>Fondateur de Balmont Conseil, Lyon (ORIAS 13003497)<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"ctas\"><a class=\"btn\" href=\"https:\/\/calendly.com\/asagnier-balmontconseil\/rendez-vous-de-conseil-patrimonial-45-min?utm_source=balmontconseil.com&amp;utm_medium=page&amp;utm_content=convention-fiscale-france-nigeria\">Prendre rendez-vous<\/a><a class=\"btn2\" href=\"\/ressources\/\">Toutes nos ressources<\/a><\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">\u00c0 lire aussi<\/p>\n<ul style=\"margin:14px 0 0;padding-left:22px;font-size:17px;line-height:1.6\">\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/quitter-la-france-exit-tax-et-domicile-fiscal\/\">Quitter la France : exit tax, domicile fiscal, d\u00e9marches<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/residence-fiscale-francaise-article-4-b-les-trois-criteres\/\">R\u00e9sidence fiscale fran\u00e7aise : les 3 crit\u00e8res (art. 4 B)<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/regle-des-183-jours-salaries-et-conventions\/\">R\u00e8gle des 183 jours : salari\u00e9s en mission et conventions<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/elimination-double-imposition-credit-d-impot-et-taux-effectif\/\">Double imposition : cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t et taux effectif<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/pensions-de-retraite-francaises-non-residents-imposition\/\">Retraite fran\u00e7aise d\u2019un non-r\u00e9sident : o\u00f9 est-elle tax\u00e9e ?<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/dividendes-verses-a-un-non-resident-retenue-a-la-source\/\">Dividendes vers\u00e9s \u00e0 un non-r\u00e9sident : retenue de 12,8 %<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt src art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Sources officielles<\/p>\n<ul>\n<li>Texte de la convention (impots.gouv.fr) : <a href=\"https:\/\/www.impots.gouv.fr\/sites\/default\/files\/media\/10_conventions\/nigeria\/nigeria_convention-avec-le-nigeria_fd_1963.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.impots.gouv.fr\/sites\/default\/files\/media\/10_conventions\/nigeria\/nigeria_convention-avec-le-nigeria_fd_1963.pdf<\/a><\/li>\n<li>Doctrine BOFiP, convention France-Nigeria (BOI-INT-CVB-NGA) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/doctrine\/BOI-INT-CVB-NGA\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/doctrine\/BOI-INT-CVB-NGA<\/a><\/li>\n<li>Liste des conventions fiscales (BOI-ANNX-000306) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/2509-PGP.html\/identifiant=BOI-ANNX-000306-20260429\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/2509-PGP.html\/identifiant=BOI-ANNX-000306-20260429<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/section>\n<p><script type=\"application\/ld+json\">{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@type\":\"FAQPage\",\"mainEntity\":[{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"Quel plafond de retenue sur les int\u00e9r\u00eats et redevances entre la France et le Nigeria ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"12,5 % du montant brut pour le b\u00e9n\u00e9ficiaire effectif (articles 11 \u00a7 2 et 12 \u00a7 2). 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