{"id":6712,"date":"2026-10-19T14:21:47","date_gmt":"2026-10-19T12:21:47","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/convention-fiscale-france-montenegro\/"},"modified":"2026-10-19T14:21:47","modified_gmt":"2026-10-19T12:21:47","slug":"convention-fiscale-france-montenegro","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/convention-fiscale-france-montenegro\/","title":{"rendered":"France-Montenegro Tax Convention: 1974 text"},"content":{"rendered":"<div class=\"balmont-prod\">\n<style>#Content>.content_wrapper>.mfn-page-title{display:none!important}#Subheader{display:none!important}#Content{padding-top:0!important}.balmont-prod.balmont-prod{width:100vw;max-width:100vw;margin-left:calc(50% - 50vw);margin-right:calc(50% - 50vw);padding:0;background:#0E1113!important;color:#FFFFFF!important;font-size:16px;line-height:1.5;text-align:left;font-family:Inter,-apple-system,BlinkMacSystemFont,'Segoe UI',Roboto,Helvetica,Arial,sans-serif}.balmont-prod.balmont-prod 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(Lyon). Derni\u00e8re relecture : 18\/10\/2026.<\/p>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<div class=\"prose\">\n<p>Il n&rsquo;existe pas de convention propre au Mont\u00e9n\u00e9gro. Les relations fiscales avec la France reposent sur la convention franco-yougoslave du 28 mars 1974, que l&rsquo;administration fran\u00e7aise indique applicable au Mont\u00e9n\u00e9gro. Elle ne vise que les imp\u00f4ts sur le revenu. Elle plafonne les dividendes \u00e0 5 % ou 15 % et r\u00e9serve les int\u00e9r\u00eats et les redevances \u00e0 l&rsquo;\u00c9tat du b\u00e9n\u00e9ficiaire.<\/p>\n<h2>Une convention de 1974 qui continue de s&rsquo;appliquer<\/h2>\n<p>La convention a \u00e9t\u00e9 sign\u00e9e \u00e0 Paris le 28 mars 1974 avec la R\u00e9publique socialiste f\u00e9d\u00e9rative de Yougoslavie. Elle est entr\u00e9e en vigueur le 1er ao\u00fbt 1975. Un accord du 26 mars 2003 entre la France et la Serbie-et-Mont\u00e9n\u00e9gro, relatif \u00e0 la succession en mati\u00e8re de trait\u00e9s bilat\u00e9raux, pr\u00e9voit qu&rsquo;elle continue \u00e0 produire ses effets dans leurs relations. Le commentaire de l&rsquo;administration (BOI-INT-CVB-MNE, version du 12 septembre 2012) pr\u00e9cise que cela vaut pour les relations entre la France et la R\u00e9publique du Mont\u00e9n\u00e9gro. Le texte lu cite la Yougoslavie : la lecture pour le Mont\u00e9n\u00e9gro repose sur ce commentaire.<\/p>\n<h2>Retenues maximales et r\u00e8gles cl\u00e9s<\/h2>\n<div class=\"tw\">\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Sujet<\/th>\n<th>Article<\/th>\n<th>R\u00e8gle \u00e9crite<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Dividendes<\/td>\n<td>10 \u00a7 2<\/td>\n<td>5 % du brut si le b\u00e9n\u00e9ficiaire est une soci\u00e9t\u00e9 qui dispose directement d&rsquo;au moins 25 % du capital ; 15 % dans les autres cas<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Int\u00e9r\u00eats<\/td>\n<td>11 \u00a7 1 et \u00a7 3<\/td>\n<td>Imposables seulement dans l&rsquo;\u00c9tat de r\u00e9sidence du b\u00e9n\u00e9ficiaire, sauf \u00e9tablissement stable<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Redevances<\/td>\n<td>12 \u00a7 1 et \u00a7 3<\/td>\n<td>Imposables seulement dans l&rsquo;\u00c9tat de r\u00e9sidence du b\u00e9n\u00e9ficiaire, sauf \u00e9tablissement stable ou base fixe (\u00a7 3), sans taux plafonn\u00e9 dans le texte<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Gains sur immeubles<\/td>\n<td>13 \u00a7 1<\/td>\n<td>Imposables l\u00e0 o\u00f9 se trouvent les biens, titres de soci\u00e9t\u00e9s \u00e0 actif principalement immobilier compris<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Salaires<\/td>\n<td>15 \u00a7 2<\/td>\n<td>Exception \u00e0 l&rsquo;imposition du pays d&rsquo;exercice : s\u00e9jour d&rsquo;au plus 183 jours au cours de l&rsquo;ann\u00e9e fiscale, employeur non r\u00e9sident, charge non support\u00e9e par un \u00e9tablissement stable<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Pensions<\/td>\n<td>18<\/td>\n<td>Imposables seulement dans l&rsquo;\u00c9tat de r\u00e9sidence, sous r\u00e9serve de l&rsquo;article 19<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Revenus d&rsquo;immeubles<\/td>\n<td>6<\/td>\n<td>Imposables l\u00e0 o\u00f9 les biens sont situ\u00e9s<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<h2>Int\u00e9r\u00eats et redevances : aucun taux, un seul \u00c9tat<\/h2>\n<p>Cette convention n&rsquo;\u00e9crit aucun pourcentage pour les int\u00e9r\u00eats ni pour les redevances. Pour les int\u00e9r\u00eats, l&rsquo;\u00c9tat de la source ne les impose pas, sauf si le b\u00e9n\u00e9ficiaire y a un \u00e9tablissement stable auquel la cr\u00e9ance se rattache effectivement (article 11 \u00a7 3). Pour les redevances, l&rsquo;article 12 \u00a7 3 vise l&rsquo;\u00e9tablissement stable et, pour une profession lib\u00e9rale, la base fixe.<\/p>\n<h2>R\u00e9sidence et d\u00e9partage<\/h2>\n<p>L&rsquo;article 4 retient comme r\u00e9sident celui qui est assujetti \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t en raison de son domicile, de sa r\u00e9sidence ou de son si\u00e8ge de direction. Pour une personne physique r\u00e9sidente des deux \u00c9tats : foyer d&rsquo;habitation permanent, centre des int\u00e9r\u00eats vitaux, s\u00e9jour habituel, nationalit\u00e9, puis accord des autorit\u00e9s comp\u00e9tentes. Pour une soci\u00e9t\u00e9, le si\u00e8ge de direction effective tranche.<\/p>\n<h2>En France : exon\u00e9ration avec taux effectif<\/h2>\n<p>L&rsquo;article 23 retient pour la France une exon\u00e9ration des revenus imposables en Yougoslavie, plut\u00f4t qu&rsquo;un cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t g\u00e9n\u00e9ral. Un cr\u00e9dit \u00e9gal \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t yougoslave, dans la limite de l&rsquo;imp\u00f4t fran\u00e7ais correspondant, s&rsquo;applique pour les dividendes, les tanti\u00e8mes et les r\u00e9mun\u00e9rations d&rsquo;artistes et de sportifs (articles 10, 16 et 17). Une clause de progressivit\u00e9 permet \u00e0 l&rsquo;\u00c9tat d&rsquo;exon\u00e9ration de calculer son imp\u00f4t au taux correspondant au revenu global.<\/p>\n<h2>Dividendes de 100 000 \u20ac : cas type (profil fictif)<\/h2>\n<p><strong>Situation.<\/strong> Une soci\u00e9t\u00e9 fran\u00e7aise, profil fictif, dispose directement de 25 % du capital d&rsquo;une soci\u00e9t\u00e9 mont\u00e9n\u00e9grine et re\u00e7oit 100 000 \u20ac de dividendes bruts.<\/p>\n<p><strong>Probl\u00e8me.<\/strong> Elle veut conna\u00eetre l&rsquo;imp\u00f4t maximal que le Mont\u00e9n\u00e9gro peut retenir \u00e0 la source selon le texte.<\/p>\n<p><strong>Strat\u00e9gie.<\/strong> Elle applique l&rsquo;article 10 \u00a7 2 et v\u00e9rifie le seuil de 25 % et le caract\u00e8re direct de la d\u00e9tention.<\/p>\n<p><strong>R\u00e9sultat.<\/strong> Le plafond est de 5 000 \u20ac (5 %), contre 15 000 \u20ac si la condition n&rsquo;\u00e9tait pas remplie : 10 000 \u20ac d&rsquo;\u00e9cart. Ce chiffre est un maximum, pas l&rsquo;imp\u00f4t d\u00fb.<\/p>\n<h2>Ce que cette page ne traite pas<\/h2>\n<p>L&rsquo;application dans le temps, la d\u00e9nonciation, les articles sur les tanti\u00e8mes et les artistes, l&rsquo;\u00e9change de renseignements, les imp\u00f4ts mont\u00e9n\u00e9grins et les taux de droit interne ne sont pas d\u00e9taill\u00e9s. La liste administrative classe la convention parmi celles qui visent l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu : fortune et successions ne sont pas trait\u00e9es.<\/p>\n<h2>Ce qui change selon votre cas<\/h2>\n<ul>\n<li>Votre r\u00e9sidence au sens de la convention.<\/li>\n<li>La nature du revenu : dividende, int\u00e9r\u00eat, redevance, gain, salaire, pension.<\/li>\n<li>Le pourcentage de capital d\u00e9tenu et son caract\u00e8re direct.<\/li>\n<li>Les jours pass\u00e9s dans chaque \u00c9tat sur l&rsquo;ann\u00e9e fiscale.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Un article se lit avec les faits de votre dossier, et aucun r\u00e9sultat n&rsquo;est acquis d&rsquo;avance.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Questions fr\u00e9quentes<\/p>\n<div class=\"faq\">\n<details>\n<summary>La convention franco-yougoslave s&rsquo;applique-t-elle au Mont\u00e9n\u00e9gro ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Selon le commentaire de l&rsquo;administration, un accord du 26 mars 2003 pr\u00e9voit qu&rsquo;elle continue \u00e0 produire ses effets, et cela vaut pour la R\u00e9publique du Mont\u00e9n\u00e9gro.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Quel taux de retenue sur les dividendes entre la France et le Mont\u00e9n\u00e9gro ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>L&rsquo;article 10 \u00a7 2 plafonne l&rsquo;imp\u00f4t de l&rsquo;\u00c9tat de la source \u00e0 5 % du brut pour une soci\u00e9t\u00e9 d\u00e9tenant directement au moins 25 % du capital, et \u00e0 15 % dans les autres cas.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in cta-t\">\n<h2>Faire le point sur votre situation<\/h2>\n<p>Balmont Conseil, cabinet install\u00e9 \u00e0 Lyon depuis bient\u00f4t 14 ans, accompagne des dirigeants et des familles dont le patrimoine ou l&rsquo;activit\u00e9 relie la France et le Mont\u00e9n\u00e9gro. Pour faire le point sur votre situation, prenez rendez-vous.<\/p>\n<div class=\"sign\">\n<p><b>Alexis Sagnier<\/b>Conseiller en investissements financiers et immobiliers, courtier en assurances, certifi\u00e9 AMF<br \/>Fondateur de Balmont Conseil, Lyon (ORIAS 13003497)<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"ctas\"><a class=\"btn\" href=\"https:\/\/calendly.com\/asagnier-balmontconseil\/rendez-vous-de-conseil-patrimonial-45-min?utm_source=balmontconseil.com&amp;utm_medium=page&amp;utm_content=convention-fiscale-france-montenegro\">Prendre rendez-vous<\/a><a class=\"btn2\" href=\"\/ressources\/\">Toutes nos ressources<\/a><\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">\u00c0 lire aussi<\/p>\n<ul style=\"margin:14px 0 0;padding-left:22px;font-size:17px;line-height:1.6\">\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/quitter-la-france-exit-tax-et-domicile-fiscal\/\">Quitter la France : exit tax, domicile fiscal, d\u00e9marches<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/residence-fiscale-francaise-article-4-b-les-trois-criteres\/\">R\u00e9sidence fiscale fran\u00e7aise : les 3 crit\u00e8res (art. 4 B)<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/regle-des-183-jours-salaries-et-conventions\/\">R\u00e8gle des 183 jours : salari\u00e9s en mission et conventions<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/elimination-double-imposition-credit-d-impot-et-taux-effectif\/\">Double imposition : cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t et taux effectif<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/dividendes-verses-a-un-non-resident-retenue-a-la-source\/\">Dividendes vers\u00e9s \u00e0 un non-r\u00e9sident : retenue de 12,8 %<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/interets-et-obligations-francais-non-residents-fiscalite\/\">Int\u00e9r\u00eats et obligations fran\u00e7ais d\u2019un non-r\u00e9sident<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt src art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Sources officielles<\/p>\n<ul>\n<li>Texte de la convention (impots.gouv.fr, convention avec l&rsquo;ex-Yougoslavie) : <a href=\"https:\/\/www.impots.gouv.fr\/sites\/default\/files\/media\/10_conventions\/ex_yougoslavie\/convention-avec-l-ex-yougoslavie_fd_1730.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.impots.gouv.fr\/sites\/default\/files\/media\/10_conventions\/ex_yougoslavie\/convention-avec-l-ex-yougoslavie_fd_1730.pdf<\/a><\/li>\n<li>Doctrine BOFiP, convention France-Mont\u00e9n\u00e9gro (BOI-INT-CVB-MNE) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/doctrine\/BOI-INT-CVB-MNE\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/doctrine\/BOI-INT-CVB-MNE<\/a><\/li>\n<li>Liste des conventions fiscales (BOI-ANNX-000306) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/2509-PGP.html\/identifiant=BOI-ANNX-000306-20260429\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/2509-PGP.html\/identifiant=BOI-ANNX-000306-20260429<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/section>\n<p><script type=\"application\/ld+json\">{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@type\":\"FAQPage\",\"mainEntity\":[{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"La convention franco-yougoslave s'applique-t-elle au Mont\u00e9n\u00e9gro ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"Selon le commentaire de l'administration, un accord du 26 mars 2003 pr\u00e9voit qu'elle continue \u00e0 produire ses effets, et cela vaut pour la R\u00e9publique du Mont\u00e9n\u00e9gro.\"}},{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"Quel taux de retenue sur les dividendes entre la France et le Mont\u00e9n\u00e9gro ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"L'article 10 \u00a7 2 plafonne l'imp\u00f4t de l'\u00c9tat de la source \u00e0 5 % du brut pour une soci\u00e9t\u00e9 d\u00e9tenant directement au moins 25 % du capital, et \u00e0 15 % dans les autres 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