{"id":6685,"date":"2026-10-19T13:53:09","date_gmt":"2026-10-19T11:53:09","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/convention-fiscale-france-estonie\/"},"modified":"2026-10-19T13:53:09","modified_gmt":"2026-10-19T11:53:09","slug":"convention-fiscale-france-estonie","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/convention-fiscale-france-estonie\/","title":{"rendered":"France-Estonia tax treaty: dividends at 5 % or 15 %"},"content":{"rendered":"<div class=\"balmont-prod\">\n<style>#Content>.content_wrapper>.mfn-page-title{display:none!important}#Subheader{display:none!important}#Content{padding-top:0!important}.balmont-prod.balmont-prod{width:100vw;max-width:100vw;margin-left:calc(50% - 50vw);margin-right:calc(50% - 50vw);padding:0;background:#0E1113!important;color:#FFFFFF!important;font-size:16px;line-height:1.5;text-align:left;font-family:Inter,-apple-system,BlinkMacSystemFont,'Segoe UI',Roboto,Helvetica,Arial,sans-serif}.balmont-prod.balmont-prod 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fondateur de Balmont Conseil (Lyon). Derni\u00e8re relecture : 18\/10\/2026.<\/p>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<div class=\"prose\">\n<p>La convention France-Estonie plafonne les dividendes \u00e0 5 % ou 15 %. Depuis le 11 d\u00e9cembre 2015, une clause de la nation la plus favoris\u00e9e r\u00e9serve les redevances, et les int\u00e9r\u00eats de pr\u00eats bancaires, \u00e0 l&rsquo;\u00c9tat de r\u00e9sidence du b\u00e9n\u00e9ficiaire.<\/p>\n<h2>Un texte de 1997 modifi\u00e9 sans avenant<\/h2>\n<p>La convention a \u00e9t\u00e9 sign\u00e9e \u00e0 Paris le 28 octobre 1997, avec un protocole. Elle est entr\u00e9e en vigueur le 1er mai 2001 et s&rsquo;applique \u00e0 partir du 1er janvier 1996. La liste administrative la classe parmi les textes visant le revenu et la fortune. L&rsquo;Estonie ne figure pas dans la liste des conventions modifi\u00e9es par la MLI (BOI-ANNX-000511).<\/p>\n<p>Ce qui a chang\u00e9 vient du protocole, points 9 et 10 : ils permettent d&rsquo;appliquer les taux de retenue plus bas, ou le champ plus \u00e9troit, pr\u00e9vus dans les conventions conclues par l&rsquo;Estonie avec des \u00c9tats membres de l&rsquo;OCDE. Apr\u00e8s la convention Estonie-Luxembourg, sign\u00e9e le 7 juillet 2014, deux r\u00e8gles s&rsquo;appliquent \u00e0 compter du 11 d\u00e9cembre 2015.<\/p>\n<h2>Les plafonds et les r\u00e8gles cl\u00e9s<\/h2>\n<div class=\"tw\">\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Revenu<\/th>\n<th>Article<\/th>\n<th>R\u00e8gle \u00e9crite<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Dividendes<\/td>\n<td>10<\/td>\n<td>5 % du brut si le b\u00e9n\u00e9ficiaire est une soci\u00e9t\u00e9 d\u00e9tenant au moins 10 % du capital de la soci\u00e9t\u00e9 qui paie (directement si celle-ci est estonienne, directement ou indirectement si elle est fran\u00e7aise) ; 15 % sinon<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Int\u00e9r\u00eats<\/td>\n<td>11<\/td>\n<td>Plafond de 10 % du brut ; exon\u00e9ration des pr\u00eats de toute nature accord\u00e9s par un \u00e9tablissement de cr\u00e9dit<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Redevances<\/td>\n<td>12<\/td>\n<td>Imposables seulement dans l&rsquo;\u00c9tat de r\u00e9sidence du b\u00e9n\u00e9ficiaire effectif depuis le 11 d\u00e9cembre 2015<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Plus-values<\/td>\n<td>13<\/td>\n<td>Immeubles (\u00a7 1) : \u00c9tat de situation ; autres biens (\u00a7 4) : \u00c9tat du c\u00e9dant ; soci\u00e9t\u00e9s \u00e0 pr\u00e9dominance immobili\u00e8re (\u00a7 1 b) et \u00e9tablissement stable (\u00a7 2) : r\u00e9gimes propres, non trait\u00e9s<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Salaires<\/td>\n<td>15<\/td>\n<td>\u00c9tat de r\u00e9sidence si le s\u00e9jour n&rsquo;exc\u00e8de pas 183 jours sur toute p\u00e9riode de douze mois cons\u00e9cutifs<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Pensions priv\u00e9es<\/td>\n<td>18<\/td>\n<td>Seulement l&rsquo;\u00c9tat de r\u00e9sidence<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p>Le texte n&rsquo;\u00e9crit aucune dur\u00e9e minimale de d\u00e9tention pour le taux de 5 %.<\/p>\n<h2>Redevances et pr\u00eats bancaires : ce que la clause a remplac\u00e9<\/h2>\n<p>Pour les redevances, le texte de 1997 fixait des plafonds. La clause de la nation la plus favoris\u00e9e leur substitue l&rsquo;imposition dans le seul \u00c9tat de r\u00e9sidence du b\u00e9n\u00e9ficiaire effectif, avec la d\u00e9finition de l&rsquo;article 12 de la convention Estonie-Luxembourg. Selon le BOFiP, elle exclut les r\u00e9mun\u00e9rations pay\u00e9es pour l&rsquo;usage ou la concession de l&rsquo;usage d&rsquo;un droit d&rsquo;auteur sur certains films et enregistrements de t\u00e9l\u00e9vision ou de radio, ou d&rsquo;un \u00e9quipement industriel, commercial ou scientifique.<\/p>\n<p>Pour les int\u00e9r\u00eats, le plafond de 10 % de l&rsquo;article 11 \u00a7 2 est rest\u00e9 dans le texte. Un nouveau cas d&rsquo;exon\u00e9ration s&rsquo;y ajoute au \u00a7 3 d) pour les pr\u00eats accord\u00e9s par un \u00e9tablissement de cr\u00e9dit. Sur la page du texte consolid\u00e9, le paragraphe 2 de l&rsquo;article 12 appara\u00eet vide : le taux d&rsquo;origine n&rsquo;y est pas lisible.<\/p>\n<h2>183 jours : douze mois cons\u00e9cutifs<\/h2>\n<p>L&rsquo;article 15 \u00a7 2 a) retient un s\u00e9jour qui n&rsquo;exc\u00e8de pas au total 183 jours au cours de toute p\u00e9riode de douze mois cons\u00e9cutifs. L&#8217;employeur ne doit pas \u00eatre r\u00e9sident de l&rsquo;autre \u00c9tat, et la charge de la r\u00e9mun\u00e9ration ne doit pas \u00eatre support\u00e9e par un \u00e9tablissement stable ou une base fixe.<\/p>\n<h2>Fortune et \u00e9limination de la double imposition<\/h2>\n<p>Pour la fortune, l&rsquo;article 22 laisse aux immeubles et aux biens d&rsquo;un \u00e9tablissement stable ou d&rsquo;une base fixe leur lieu de situation, et r\u00e9serve tous les autres \u00e9l\u00e9ments \u00e0 l&rsquo;\u00c9tat de r\u00e9sidence. Le texte vise l&rsquo;ISF ; l&rsquo;IFI n&rsquo;y est pas nomm\u00e9, et cette fiche ne le traite pas.<\/p>\n<p>L&rsquo;article 23 retient le cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t des deux c\u00f4t\u00e9s. En France, le cr\u00e9dit s&rsquo;impute sur l&rsquo;imp\u00f4t fran\u00e7ais et ne peut exc\u00e9der l&rsquo;imp\u00f4t fran\u00e7ais correspondant. L&rsquo;Estonie accorde un cr\u00e9dit \u00e9gal \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t pay\u00e9 en France, limit\u00e9 \u00e0 la fraction correspondante de son imp\u00f4t. Pour une personne physique r\u00e9sidente des deux \u00c9tats, l&rsquo;article 4 applique le foyer d&rsquo;habitation permanent, puis le centre des int\u00e9r\u00eats vitaux, le s\u00e9jour habituel, la nationalit\u00e9 et l&rsquo;accord des autorit\u00e9s.<\/p>\n<h2>Ce que cette fiche ne traite pas<\/h2>\n<p>La convention vise l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu et sur la fortune : la liste ne signale aucun texte de successions. La fiscalit\u00e9 interne estonienne, la convention Estonie-Luxembourg elle-m\u00eame et la proc\u00e9dure amiable ne sont pas trait\u00e9es.<\/p>\n<h2>Ce qui change selon votre cas<\/h2>\n<ul>\n<li>Votre r\u00e9sidence au sens de l&rsquo;article 4.<\/li>\n<li>Votre participation au capital et la r\u00e9sidence de la soci\u00e9t\u00e9 qui paie, pour le taux de 5 %.<\/li>\n<li>La qualification de vos redevances au regard de la d\u00e9finition de la convention Estonie-Luxembourg.<\/li>\n<li>Le calendrier de vos s\u00e9jours sur chaque p\u00e9riode de douze mois cons\u00e9cutifs.<\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Questions fr\u00e9quentes<\/p>\n<div class=\"faq\">\n<details>\n<summary>Quel plafond de retenue sur les dividendes entre la France et l&rsquo;Estonie ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>5 % du brut pour une soci\u00e9t\u00e9 d\u00e9tenant au moins 10 % du capital de la soci\u00e9t\u00e9 qui paie (directement si celle-ci est estonienne, directement ou indirectement si elle est fran\u00e7aise), 15 % sinon (article 10 \u00a7 2).<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Que change la clause de la nation la plus favoris\u00e9e de la convention France-Estonie ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Depuis le 11 d\u00e9cembre 2015, les redevances sont imposables seulement dans l&rsquo;\u00c9tat de r\u00e9sidence du b\u00e9n\u00e9ficiaire effectif, et les int\u00e9r\u00eats de pr\u00eats bancaires aussi.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>La r\u00e8gle des 183 jours se compte-t-elle sur l&rsquo;ann\u00e9e civile ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Non. L&rsquo;article 15 retient toute p\u00e9riode de douze mois cons\u00e9cutifs.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in cta-t\">\n<h2>Faire le point sur votre situation<\/h2>\n<p>Balmont Conseil, cabinet install\u00e9 \u00e0 Lyon depuis bient\u00f4t 14 ans, accompagne des dirigeants et des familles dont le patrimoine ou l&rsquo;activit\u00e9 relie la France et l&rsquo;Estonie. Pour faire le point sur votre situation, prenez rendez-vous.<\/p>\n<div class=\"sign\">\n<p><b>Alexis Sagnier<\/b>Conseiller en investissements financiers et immobiliers, courtier en assurances, certifi\u00e9 AMF<br \/>Fondateur de Balmont Conseil, Lyon (ORIAS 13003497)<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"ctas\"><a class=\"btn\" href=\"https:\/\/calendly.com\/asagnier-balmontconseil\/rendez-vous-de-conseil-patrimonial-45-min?utm_source=balmontconseil.com&amp;utm_medium=page&amp;utm_content=convention-fiscale-france-estonie\">Prendre rendez-vous<\/a><a class=\"btn2\" href=\"\/ressources\/\">Toutes nos ressources<\/a><\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">\u00c0 lire aussi<\/p>\n<ul style=\"margin:14px 0 0;padding-left:22px;font-size:17px;line-height:1.6\">\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/convention-fiscale-france-pologne\/\">Convention fiscale France-Pologne : le d\u00e9tail des articles<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/convention-fiscale-france-suede\/\">Convention fiscale France-Su\u00e8de : le d\u00e9tail<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/regle-des-183-jours-salaries-et-conventions\/\">R\u00e8gle des 183 jours : salari\u00e9s en mission et conventions<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/residence-fiscale-francaise-article-4-b-les-trois-criteres\/\">R\u00e9sidence fiscale fran\u00e7aise : les 3 crit\u00e8res (art. 4 B)<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/quitter-la-france-exit-tax-et-domicile-fiscal\/\">Quitter la France : exit tax, domicile fiscal, d\u00e9marches<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/elimination-double-imposition-credit-d-impot-et-taux-effectif\/\">Double imposition : cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t et taux effectif<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt src art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Sources officielles<\/p>\n<ul>\n<li>Doctrine BOFiP, convention France-Estonie (BOI-INT-CVB-EST) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/doctrine\/pgp\/452-PGP\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/doctrine\/pgp\/452-PGP<\/a><\/li>\n<li>Convention de 1997 : <a href=\"https:\/\/www.impots.gouv.fr\/10conventionsestonieestonieconvention-avec-l-estoniefd1428pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.impots.gouv.fr\/10conventionsestonieestonieconvention-avec-l-estoniefd1428pdf<\/a><\/li>\n<li>Version consolid\u00e9e avec la clause de la nation la plus favoris\u00e9e : <a href=\"https:\/\/www.impots.gouv.fr\/version-consolidee-de-la-convention-avec-lestonie-modifiee-par-la-clause-de-la-nation-la-plus\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.impots.gouv.fr\/version-consolidee-de-la-convention-avec-lestonie-modifiee-par-la-clause-de-la-nation-la-plus<\/a><\/li>\n<li>Liste des conventions fiscales (BOI-ANNX-000306) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/2509-PGP.html\/identifiant=BOI-ANNX-000306-20260429\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/2509-PGP.html\/identifiant=BOI-ANNX-000306-20260429<\/a><\/li>\n<li>Liste des conventions modifi\u00e9es par la MLI (BOI-ANNX-000511) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/14854-PGP.html\/identifiant=BOI-ANNX-000511-20260429\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/14854-PGP.html\/identifiant=BOI-ANNX-000511-20260429<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/section>\n<p><script type=\"application\/ld+json\">{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@type\":\"FAQPage\",\"mainEntity\":[{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"Quel plafond de retenue sur les dividendes entre la France et l'Estonie ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"5 % du brut pour une soci\u00e9t\u00e9 d\u00e9tenant au moins 10 % du capital de la soci\u00e9t\u00e9 qui paie (directement si celle-ci est estonienne, directement ou indirectement si elle est fran\u00e7aise), 15 % sinon (article 10 \u00a7 2).\"}},{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"Que change la clause de la nation la plus favoris\u00e9e de la convention France-Estonie ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"Depuis le 11 d\u00e9cembre 2015, les redevances sont imposables seulement dans l'\u00c9tat de r\u00e9sidence du b\u00e9n\u00e9ficiaire effectif, et les int\u00e9r\u00eats de pr\u00eats bancaires aussi.\"}},{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"La r\u00e8gle des 183 jours se compte-t-elle sur l'ann\u00e9e civile ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"Non. 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